COURS 2- PLANIFICATION DE L'AUDIT Flashcards
OBJECTIFS DE L’AUDITEUR
- Émettre une opinion sur les EFS en indiquant si les EFS ont été préparés conformément aux référentiels d’information financière applicable (RIFA)
- L’auditeur doit s’assurer que le RIFA est adéquat en fonction du type d’entreprise, des lois, utilisateurs, etc.
PRINCIPALES ÉTAPES DE L’AUDIT
- Appréciation des risques par l’auditeur: planification et élaboration de la stratégie d’audit
- Réponses de l’auditeur à son appréciation des risques
- Achèvement de l’audit et émission du rapport
QUE COMPORTE LA PHASE 1 DE L’AUDIT
- planification préliminaire (avant d’accepter le mandat)
- planification générale (après avoir accepté le mandat)
QUE FAIT PARTIE DE LA PLANIFICATION PRÉLIMINAIRE
- acceptation
- lettre mission
- indépendance
- affectation et calendrier
EN QUOI CONSISTE L’ACCEPTATION DANS LA PLANIFICATION PRÉLIMINAIRE
l’auditeur doit, avant d’accepter un mandat d’audit des E/F, vérifier:
- L’existence de conditions préalables à la réalisation d’un audit
- S’il dispose des compétences nécessaires pour réaliser le mandat
- S’il y-a-t-il un problème éventuel d’indépendance
- Si le client présente un risque élevé: sa réputation, sa situation financière (en communiquant avec les prédécesseurs)
- S’il s’agit d’une mission d’audit initial.
COMMENT SAVOIR SI LES CONDITIONS PRÉALABLES À LA RÉALISATION D’UN AUDIT SONT RÉUNIES
a) déterminer si le référentiel d’information financière à appliquer (RIFA) aux fins de la préparation des états financiers est acceptable;
b) obtenir, de la part de la direction, confirmation qu’elle reconnaît et comprend les responsabilités qui lui incombent, à savoir:
i) la responsabilité de préparer les états financiers conformément au référentiel d’information financière applicable, ce qui implique, le cas échéant, leur présentation fidèle,
ii) la responsabilité du contrôle interne qu’elle considère comme nécessaire pour permettre la préparation d’états financiers qui soient exempts d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs,
iii) la responsabilité de fournir à l’auditeur:
a. un accès à toutes les informations dont elle a connaissance et qui sont pertinentes pour la préparation des états financiers, notamment les documents comptables, les pièces justificatives et d’autres éléments d’information,
b. les informations additionnelles que l’auditeur peut lui demander aux fins de l’audit,
c. un accès sans restriction aux personnes, au sein de l’entité, auprès de qui il faut, selon l’auditeur, obtenir des éléments probants
QU’EST-CE QUE LA LETTRE DE MISSION DANS LA PLANIFICATION PRÉLIMINAIRE
C’est le contrat entre le cabinet et le client et elle précise :
- Le type de mandat (audit, examen, compilation)
- L’objectif, l’étendue et les limites de l’audit
- Peut comprendre des demandes et tâches particulières que l’auditeur serait amené à exécuter
- Décrit les responsabilités de la direction et celles de l’auditeur
- Indique le référentiel utilisé et la forme prévue du rapport (audit, examen)
- Peut préciser les honoraires de l’auditeur (coûts prévisibles de l’audit)
- L’auditeur confirme annuellement, par écrit, les conditions de la mission
QU’EST-CE QUE L’INDÉPENDANCE DANS LA PLANIFICATION PRÉLIMINAIRE
l’auditeur doit s’assurer qu’aucun type de lien de dépendance n’existe entre lui et la personne à auditer:
- Intérêts personnels :actionnaires minoritaires/ majoritaires, prêter de l’$ à cette société; vient nuire au jugement
Autocontrôle : peut pas faire les EF et ensuite venir auditer; on ne peut pas se réviser nous même; on ne peut pas conseiller le client sur des transactions complexes et la valider par la suite
Représentation : si le client représente une part trop importante des honoraires
Familiarité : lien familial, lien d’amitié, relation étroite entre l’associé ou un membre de l’équipe d’audit vs une personne de la direction ou de la gouvernance de l’E auditée
Intimidation : menace directe de la part du client veut que le travail soit fait à sa manière, si le client fait trop de cadeaux et qu’on se sent redevable
QU’EST-CE QUE L’AFFECTATION DE L’ÉQUIPE ETLE CALENDRIER DANS LA PLANIFICATION PRÉLIMINAIRE
Calendrier et budget de temps
- Déterminer le calendrier avec le client en fonction des besoins des utilisateurs et obligations réglementaires
Répartition des tâches aux membres de l’équipe via un budget de temps
- Détail du déroulement de la mission
- Contrôle de l’efficacité des membres de l’équipe
- Base à la planification du prochain audit
QUE FAIT PARTIE DE LA PLANIFICATION GÉNÉRALE
- Compréhension du client
- procédures analytiques préliminaires
EN QUOI CONSISTE LA CONNAISSANCE DU CLIENT ET DE SON ENVIRRONEMENT DANS LA PLANIFICATION GÉNÉRALE
- Son secteur d’activité = Ex. concurrence dans le secteur de l’entité, ses relations avec ses clients et ses fournisseurs, le contexte juridique et politique dans lequel l’entité exerce ses activités, etc.
- Ses objectifs et stratégies = À court, moyen et long terme. Type de stratégies (expansion, financement, ) et stratégies de gestion des risques.
- Sa nature = Activités, mode de propriété et de gouvernance
- Mesure et analyse de sa performance financière = Identification des indicateurs de la performance utilisés par l’entité et ceux auxquels elle accorde de l’importance.
- La continuité d’exploitation= Examen de la capacité de l’entité à poursuivre ses activités dans un avenir prévisible.
- Son contrôle interne= Politiques et procédures mises en place par l’entité et qui peuvent avoir un impact sur les états financiers.
EN QUOI CONSISTE LES PROCÉDURES ANALYTIQUES LORS DE LA PLANIFICATION GÉNÉRALE
- Analyse des variations significatives ou des tendances non prévues
- Corrélations avec des données financières ou non financières, antérieures ou prévisionnelles (budget), de l’entité ou d’entités similaires (secteur d’activité).
(analyse de rations/ analyse horizontale et verticale)
QUAND DOIT-ON OBLIGATOIREMENT EFFECTUER DES PROCÉDURES ANALYTIQUES
- lors de la phase de planification de l’audit (planification générale pour com prendre les affaires du client et son environnement)
- lors de la phase d’achèvement de l’audit (conclusion pour revoir la cohérence)
EN QUOI CONSISTE LES ASSERTIONS
- les affirmations que formule la direction, explicitement ou non, concernant la comptabilisation, l’évaluation, la présentation et la fourniture d’informations dans les états financiers.À
- Les assertions se rapportent donc à la comptabilisation et à la présentation des différents éléments (montants et informations) des états financiers en conformité au RIFA
- les assertions sont classées par catégories
QUELS SONT LES ASSERTIONS RELATIVES AUX OPÉRATIONS
- réalité= opérations ont vraiment eu lieu
- exhaustivité= toutes les opérations qui devaient être comptabilisées l’ont été
- exactitude= les montants ont été ctb de façon appropriée
- séparation des périodes= opérations ont été ctb dans la bonne période (intéressant vers la fin de l’exercice)
- classement= opérations classées dans les bons comptes
- présentation= info présentée de manière pertinente conforme au RIFA
