Conclusion Flashcards
Donner les 7 étapes de la conclusion
Réunion des derniers ÉP Révision du dossier Finalisation de la documentation Évaluation finales des résultats Préparation communication avec direction/gouvernance Préparation du rapport d'audit Réunion de finalisation de l'audit
Donner les derniers trucs à tester (4)
Estimations comptables
Événements postérieurs
Continuité d’exploitation
Déclaration écrite de la direction
Donner les étapes pour tester les estimations comptables
1 - S’entretenir avec la direction pour la méthode et l’hypothèse utilisée
2 - Évaluation de leur caractère raisonnable et cohérence
3 - Réexécution des calculs
4 - Utilisation d’un expert si nécessaire
Comment tester la PMC ?
Discuter avec la direction des hypothèses et de l’élaboration de la provision, obtenir la méthode de
calcul des provisions pour créances irrécouvrables
et vérifier que la méthode est utilisée de façon
constante et que la provision est bien calculée.
Retracer les encaissements subséquents et regarder
le dénouement de la provision de l’année antérieure
pour évaluer les hypothèses de la direction.
C’est quoi que l’auditeur doit faire pour les événements entre la date de clôture et la date du rapport ?
Recherche active et procédures appropriées :
1 - Comprendre ce que la direction fait pour les identifier
2 - Demandes d’information à la direction/gouvernance
3 - Lire les PV
4 - Lire les É/F intermédiaires
C’est quoi que l’auditeur doit faire pour les événements entre la date du rapport et la date de publication ?
Pas tenu de faire des procédures, mais s’il prend connaissance d’un fait qui l’aurait amené à modifier son rapport, il doit :
1 - S’entretenir avec la direction/gouvernance
2 - Voir si les É/F doivent être modifiés
3 - Si oui, voir ce que la direction va faire
C’est quoi que l’auditeur doit faire pour les événements après la date de publication ?
Pas tenu de faire des procédures, mais s’il prend connaissance d’un fait qui l’aurait amené à modifier son rapport, il doit :
1 - S’entretenir avec la direction/gouvernance
2 - Voir si les É/F doivent être modifiés
3 - Si oui, voir ce que la direction va faire
À quel moment il n’y a PAS de continuité d’exploitation (2)
Intention de liquider ou cesser activités
Comment tester la continuité d’exploitation ?
Déterminer si direction a fait l’évaluation de sa continuité
Si oui : S’entretenir avec elle, déterminer si elle a tenue compte de tous les événements susceptibles et les plans pour y faire face
Si non : S’entretenir avec elle, voir pourquoi elle applique l’hypothèse de la continuité et demander s’il existe des événements susceptibles
Overall : Apprécier l’évaluation de la direction
Donner les procédures supplémentaires s’il y a un doute important sur la continuité d’exploitation (5)
1 - Demander à la direction de faire l’évaluation
2 - Évaluer les plans d’action (réalisable)
3 - Évaluer les prévisions de trésorerie (fiabilité)
4 - Voir s’il y a des faits nouveaux
5 - Déclaration écrites
Vrai ou faux : Une déclaration est un élément probant suffisant et approprié ?
Faux
Donner les déclarations écrites obligatoires que la direction doit fournir ? (2)
Préparation des É/F (RIFA)
Informations fournis et exhaustivité des opérations
Quoi faire si une déclaration n’est pas fiable ? ou refus de la direction ?
Revoir l’intégrité de la direction, évaluer l’incidence sur l’opinion (et autres ÉP obtenus)
Quelle date doit portée une déclaration écrite ?
Plus rapprochée possible de la date du rapport
Que doit contenir une note de révision ?
Travail supplémentaire à effectuer, directive claire et constructive
À quoi sert la documentation de l’audit ?
La documentation de l’audit permet :
a) d’étayer la conclusion tirée par l’auditeur quant à l’atteinte de ses objectifs généraux;
b) d’attester que l’audit a été planifié et réalisé conformément aux NCA et aux exigences des textes légaux et réglementaires applicables.
Délai et étendue de la documentation
Délai : Temps opportun
Étendue : Suffisante pour permettre à un auditeur expérimenté et n’ayant pas jusqu’alors participé à la mission de comprendre:
– Nature, calendrier et étendue des procédures d’audit mises en oeuvre.
– Résultats des procédures + ÉP
– Questions importantes + conclusions
À quoi sert l’étape de l’évaluation finale des résultats ?
Tirer une conclusion globale en se basant sur :
1 - ÉP sont suffisants et appropriés
2 - Anomalies non corrigés sont non significatifs
Que doit faire l’auditeur à propos des anomalies non corrigés ?
Demander à la direction de les corrigés (mais pas d’obligation)
Quoi faire si la direction ne veut pas corriger des anomalies ?
- Obtenir les justifications de la direction et consigner au dossier
- Déclaration écrite de la direction sur caractère non significatif des anomalies non corrigées
- Un sommaire des anomalies non corrigées doit figurer dans la lettre d’affirmation et doit être signé par la direction.
Comment l’auditeur évalue l’impact des anomalies non corrigées ?
• Si total des anomalies < Seuil de signification:
– Les éléments probants amènent alors l’auditeur à conclure que les états financiers ne comportent pas d’anomalies significatives.
– ATTENTION: Certaines circonstances, comme la fraude, peuvent amener l’auditeur à conclure que les anomalies sont significatives même si leur montant est inférieur au seuil de signification.
• Si total des anomalies > Seuil de signification:
– Les éléments probants amènent alors l’auditeur à conclure que les états financiers comportent une ou des anomalie(s) significative(s).
– L’auditeur devra donc émettre une opinion modifiée dans son rapport.
À l’étape de la communication avec la direction/gouvernance, à qui/quoi/comment communiquer ?
À qui communiquer? • Direction • Responsables de la gouvernance – Comité d’audit (s’il y en a un) – Conseil d’administration
Quoi communiquer? • Éléments importants relevés lors de l’audit, tels que: – Anomalies relevées – Fraudes – Faiblesses du contrôle interne – Lacunes à l’égard de la gouvernance
Comment communiquer?
• Selon la situation et l’élément à communiquer:
– Par écrit: conserver une copie de la communication dans le dossier d’audit
– Verbalement: consigner par écrit quand et à qui les informations ont été communiquées
Où trouver des exemples de rapport d’audit ?
En annexe de la NCA 700
Donner les exigences particulières dans un rapport d’audit pour les sociétés cotées ?
Destinataire : Actionnaires (ou autres destinataires appropriés)
Questions clefs : Obligatoire
Signature : Nom de l’associé
Donner les types d’opinions (3)
Opinion avec réserve : anomalies significatives, mais impact non généralisé sur É/F OU limitation du travail, mais sans impact généralisé
Opinion défavorable : anomalies significatives et généralisées
Impossibilité d’exprimer une opinion : Ne peut obtenir ÉPs suffisants et appropriés
Impact sur le rapport d’une opinion modifiée (3)
Libellé : Le libellé de l’opinion change
Description : Inclure une description et quantification
Si impossibilité exprimer opinion : Enlever renvoi à la section de la responsabilité de l’auditeur
Impact sur l’opinion de l’application inappropriée de l’hypothèse de continuation
Opinion défavorable
Impact sur l’opinion de l’application appropriée de l’hypothèse de continuation, mais incertitude significative
Opinion non modifiée + Section “Incertitude
significative liée à la continuité de l’exploitation”
Quoi faire si absence d’informations sur l’incertitudes significatives de la continuité d’exploitation ?
1 - Opinion avec réserve OU Opinion défavorable
2 - Indiquer dans la section «Fondement de l’opinion
avec réserve [ou de l’opinion défavorable]» de son rapport qu’il existe une incertitude significative.
Comment choisir les questions clefs de l’audit ?
Choisir parmi les questions communiquées aux responsables de la gouvernance
Contenu de la question clef ? (3)
Description
Raisons
Traitement audit
Donner la responsabilité de la direction (3)
Préparation É/F selon RIFA
Évaluer continuité d’exploitation
Contrôle interne (pour préparation É/F exempt d’anomalies)
Donner la responsabilité de la gouvernance (1)
Surveillance du processus d’information financière
Date à donner au rapport d’audit
Pas antérieur aux ÉP obtenus
Quand faire la réunion d’achèvement de l’audit et avec qui ?
Aux alentours de la date d’achèvement de l’audit
et avant la publication des résultats
Avec le comité d’audit
Éléments à discuter dans la réunion d’achèvement de l’audit ?
• Opinion (modifiée, non modifiée)
• Risques importants identifiés, procédures effectuées et anomalies liées (s’il y a lieu)
• Anomalies corrigées et non corrigées:
– Nature des anomalies et comment elles ont été trouvées
– Obligation de suggérer la correction des anomalies
– Impact sur les états financiers futurs
• Impact des anomalies sur les postes aux états financiers
• Déficiences du contrôle interne
• Risques de fraudes identifiés et procédures effectuées à ce sujet
• Honoraires d’audit
• Questions liées à l’indépendance de l’auditeur
• Copie de la lettre d’affirmation de la direction
