Conclusion

Question 1

Donner les 7 étapes de la conclusion

Answer 1

Réunion des derniers ÉP
Révision du dossier
Finalisation de la documentation
Évaluation finales des résultats
Préparation communication avec direction/gouvernance
Préparation du rapport d'audit
Réunion de finalisation de l'audit

Question 2

Donner les derniers trucs à tester (4)

Answer 2

Estimations comptables
Événements postérieurs
Continuité d’exploitation
Déclaration écrite de la direction

Question 3

Donner les étapes pour tester les estimations comptables

Answer 3

1 - S’entretenir avec la direction pour la méthode et l’hypothèse utilisée
2 - Évaluation de leur caractère raisonnable et cohérence
3 - Réexécution des calculs
4 - Utilisation d’un expert si nécessaire

Question 4

Comment tester la PMC ?

Answer 4

Discuter avec la direction des hypothèses et de l’élaboration de la provision, obtenir la méthode de
calcul des provisions pour créances irrécouvrables
et vérifier que la méthode est utilisée de façon
constante et que la provision est bien calculée.
Retracer les encaissements subséquents et regarder
le dénouement de la provision de l’année antérieure
pour évaluer les hypothèses de la direction.

Question 5

C’est quoi que l’auditeur doit faire pour les événements entre la date de clôture et la date du rapport ?

Answer 5

Recherche active et procédures appropriées :
1 - Comprendre ce que la direction fait pour les identifier
2 - Demandes d’information à la direction/gouvernance
3 - Lire les PV
4 - Lire les É/F intermédiaires

Question 6

C’est quoi que l’auditeur doit faire pour les événements entre la date du rapport et la date de publication ?

Answer 6

Pas tenu de faire des procédures, mais s’il prend connaissance d’un fait qui l’aurait amené à modifier son rapport, il doit :
1 - S’entretenir avec la direction/gouvernance
2 - Voir si les É/F doivent être modifiés
3 - Si oui, voir ce que la direction va faire

Question 7

C’est quoi que l’auditeur doit faire pour les événements après la date de publication ?

Answer 7

Pas tenu de faire des procédures, mais s’il prend connaissance d’un fait qui l’aurait amené à modifier son rapport, il doit :
1 - S’entretenir avec la direction/gouvernance
2 - Voir si les É/F doivent être modifiés
3 - Si oui, voir ce que la direction va faire

Question 8

À quel moment il n’y a PAS de continuité d’exploitation (2)

Answer 8

Intention de liquider ou cesser activités

Question 9

Comment tester la continuité d’exploitation ?

Answer 9

Déterminer si direction a fait l’évaluation de sa continuité

Si oui : S’entretenir avec elle, déterminer si elle a tenue compte de tous les événements susceptibles et les plans pour y faire face

Si non : S’entretenir avec elle, voir pourquoi elle applique l’hypothèse de la continuité et demander s’il existe des événements susceptibles

Overall : Apprécier l’évaluation de la direction

Question 10

Donner les procédures supplémentaires s’il y a un doute important sur la continuité d’exploitation (5)

Answer 10

1 - Demander à la direction de faire l’évaluation
2 - Évaluer les plans d’action (réalisable)
3 - Évaluer les prévisions de trésorerie (fiabilité)
4 - Voir s’il y a des faits nouveaux
5 - Déclaration écrites

Question 11

Vrai ou faux : Une déclaration est un élément probant suffisant et approprié ?

Answer 11

Faux

Question 12

Donner les déclarations écrites obligatoires que la direction doit fournir ? (2)

Answer 12

Préparation des É/F (RIFA)

Informations fournis et exhaustivité des opérations

Question 13

Quoi faire si une déclaration n’est pas fiable ? ou refus de la direction ?

Answer 13

Revoir l’intégrité de la direction, évaluer l’incidence sur l’opinion (et autres ÉP obtenus)

Question 14

Quelle date doit portée une déclaration écrite ?

Answer 14

Plus rapprochée possible de la date du rapport

Question 15

Que doit contenir une note de révision ?

Answer 15

Travail supplémentaire à effectuer, directive claire et constructive

Question 16

À quoi sert la documentation de l’audit ?

Answer 16

La documentation de l’audit permet :

a) d’étayer la conclusion tirée par l’auditeur quant à l’atteinte de ses objectifs généraux;
b) d’attester que l’audit a été planifié et réalisé conformément aux NCA et aux exigences des textes légaux et réglementaires applicables.

Question 17

Délai et étendue de la documentation

Answer 17

Délai : Temps opportun
Étendue : Suffisante pour permettre à un auditeur expérimenté et n’ayant pas jusqu’alors participé à la mission de comprendre:
– Nature, calendrier et étendue des procédures d’audit mises en oeuvre.
– Résultats des procédures + ÉP
– Questions importantes + conclusions

Question 18

À quoi sert l’étape de l’évaluation finale des résultats ?

Answer 18

Tirer une conclusion globale en se basant sur :
1 - ÉP sont suffisants et appropriés
2 - Anomalies non corrigés sont non significatifs

Question 19

Que doit faire l’auditeur à propos des anomalies non corrigés ?

Answer 19

Demander à la direction de les corrigés (mais pas d’obligation)

Question 20

Quoi faire si la direction ne veut pas corriger des anomalies ?

Answer 20

• Obtenir les justifications de la direction et consigner au dossier
• Déclaration écrite de la direction sur caractère non significatif des anomalies non corrigées
• Un sommaire des anomalies non corrigées doit figurer dans la lettre d’affirmation et doit être signé par la direction.

Question 21

Comment l’auditeur évalue l’impact des anomalies non corrigées ?

Answer 21

• Si total des anomalies < Seuil de signification:
– Les éléments probants amènent alors l’auditeur à conclure que les états financiers ne comportent pas d’anomalies significatives.
– ATTENTION: Certaines circonstances, comme la fraude, peuvent amener l’auditeur à conclure que les anomalies sont significatives même si leur montant est inférieur au seuil de signification.

• Si total des anomalies > Seuil de signification:
– Les éléments probants amènent alors l’auditeur à conclure que les états financiers comportent une ou des anomalie(s) significative(s).
– L’auditeur devra donc émettre une opinion modifiée dans son rapport.

Question 22

À l’étape de la communication avec la direction/gouvernance, à qui/quoi/comment communiquer ?

Answer 22

À qui communiquer?
• Direction
• Responsables de la gouvernance
– Comité d’audit (s’il y en a un)
– Conseil d’administration

Quoi communiquer?
• Éléments importants relevés lors de l’audit, tels que:
– Anomalies relevées
– Fraudes
– Faiblesses du contrôle interne
– Lacunes à l’égard de la gouvernance

Comment communiquer?
• Selon la situation et l’élément à communiquer:
– Par écrit: conserver une copie de la communication dans le dossier d’audit
– Verbalement: consigner par écrit quand et à qui les informations ont été communiquées

Question 23

Où trouver des exemples de rapport d’audit ?

Answer 23

En annexe de la NCA 700

Question 24

Donner les exigences particulières dans un rapport d’audit pour les sociétés cotées ?

Answer 24

Destinataire : Actionnaires (ou autres destinataires appropriés)
Questions clefs : Obligatoire
Signature : Nom de l’associé

Question 25

Donner les types d’opinions (3)

Answer 25

Opinion avec réserve : anomalies significatives, mais impact non généralisé sur É/F OU limitation du travail, mais sans impact généralisé

Opinion défavorable : anomalies significatives et généralisées

Impossibilité d’exprimer une opinion : Ne peut obtenir ÉPs suffisants et appropriés

Question 26

Impact sur le rapport d’une opinion modifiée (3)

Answer 26

Libellé : Le libellé de l’opinion change
Description : Inclure une description et quantification
Si impossibilité exprimer opinion : Enlever renvoi à la section de la responsabilité de l’auditeur

Question 27

Impact sur l’opinion de l’application inappropriée de l’hypothèse de continuation

Answer 27

Opinion défavorable

Question 28

Impact sur l’opinion de l’application appropriée de l’hypothèse de continuation, mais incertitude significative

Answer 28

Opinion non modifiée + Section “Incertitude

significative liée à la continuité de l’exploitation”

Question 29

Quoi faire si absence d’informations sur l’incertitudes significatives de la continuité d’exploitation ?

Answer 29

1 - Opinion avec réserve OU Opinion défavorable
2 - Indiquer dans la section «Fondement de l’opinion
avec réserve [ou de l’opinion défavorable]» de son rapport qu’il existe une incertitude significative.

Question 30

Comment choisir les questions clefs de l’audit ?

Answer 30

Choisir parmi les questions communiquées aux responsables de la gouvernance

Question 31

Contenu de la question clef ? (3)

Answer 31

Description
Raisons
Traitement audit

Question 32

Donner la responsabilité de la direction (3)

Answer 32

Préparation É/F selon RIFA
Évaluer continuité d’exploitation
Contrôle interne (pour préparation É/F exempt d’anomalies)

Question 33

Donner la responsabilité de la gouvernance (1)

Answer 33

Surveillance du processus d’information financière

Question 34

Date à donner au rapport d’audit

Answer 34

Pas antérieur aux ÉP obtenus

Question 35

Quand faire la réunion d’achèvement de l’audit et avec qui ?

Answer 35

Aux alentours de la date d’achèvement de l’audit
et avant la publication des résultats
Avec le comité d’audit

Question 36

Éléments à discuter dans la réunion d’achèvement de l’audit ?

Answer 36

• Opinion (modifiée, non modifiée)
• Risques importants identifiés, procédures effectuées et anomalies liées (s’il y a lieu)
• Anomalies corrigées et non corrigées:
– Nature des anomalies et comment elles ont été trouvées
– Obligation de suggérer la correction des anomalies
– Impact sur les états financiers futurs
• Impact des anomalies sur les postes aux états financiers
• Déficiences du contrôle interne
• Risques de fraudes identifiés et procédures effectuées à ce sujet
• Honoraires d’audit
• Questions liées à l’indépendance de l’auditeur
• Copie de la lettre d’affirmation de la direction