Budget et contrôle budgétaire Flashcards
Quels sont les objectifs de la budgétisation ? (7)
- Planification
- Contrôle
- Coordination
- Communication
- Évaluation
- Motivation
- Apprentissage
Qu’est-ce qu’un budget directeur (généal) ?
Il tient compte des objectifs d’exploitation et de financement
Quel est l’ordre de préparations des budgets directeur ? (11)
- Ventes
- Production
- Investissement
- MP, MOD, FGF
- Coût de fabrication
- Stock PF fin
- Coût PF vendus
- FVA
- Caisse
- É/R prévisionnel
- Bilan prévisionnel
Qu’est-ce que le budget des ventes ?
Détail les ventes prévues pour les années à venir
- Exprimé en $ et en unité
- L’étape clé du budget
Qu’est-ce que le budget de production ?
Détail le nombre d’unité devant être produites pour répondre aux ventes et aux stocks
Qu’est-ce que le budget des investissements ?
Détail les acquisitions d’immobilisations
- Découle du plan stratégique
Qu’est-ce que le budget des MP ?
Détail la quantité de MP à acheter pour répondre aux besoins de la production et au maintien de l’inventaire
- Budget de la consommation des MP
- Budget des achats de MP
Qu’est-ce que le budget de MOD ?
Détail les besoins en MOD
- Basé sur le budget de production
Qu’est-ce que le budget des FGF ?
Détail les coûts de fabrication autres que la MP et MOD
Quelles sont les données requises pour l’établissement d’un budget de fabrication ? (5)
- Prévision de la production
- Devis de production unitaire
- Coûts unitaire des MP
- Taux horaire de la MOD
- Coûts fixes et taux d’imputation
Qu’est-ce que le budget des stocks de PF fin ?
Détail le montant prévu en $ des unités invendues qui sera au bilan à la fin de l’exercice
Qu’est-ce que le budget des FVA ?
Détail les dépenses prévues qui seront engagées
Qu’est-ce que le budget financier ?
Comprend les budgets :
- l’É/R,
- Caisse
- Bilan prévisionnel
Quels sont les types de budgets ? (3)
- Budget périodique
- Budget perpétuel
- Budget quinquennal
Les budgets peuvent être établit selon la classification des transactions, lesquels ? (3)
- Traditionnel (par ressources)
- Par activités
- Par centre de responsabilité
Les budgets peuvent être établit selon le degré d’analyse requis, lesquels ? (2)
- Budget standard
2. Budget à base zéro
Les budgets peuvent être établit selon le comportement des coûts, lesquels ? (2)
- Budget fixe
2. Budget flexible
Les budgets peuvent être établit selon l’implication des gestionnaires, lesquels ?
- Budget participatif
2. Budget imposé
Quand utiliser le budget participatif ?
- Organisation bien implanté et de grande taille
- Période de croissance
- Unité administratives autonomes
Quand utiliser le budget imposé ?
- Organisation jeune et de petite taille
- Période de crise financière
- Besoin important en coordination
Quels sont les avantages et inconvénients des budgets imposés ?
Avantages :
- Accélère le processus
- Plan long terme fixé par la direction
Inconvénients
- Facteur de démotivation
- Détruit l’initiative et l’acceptation des objectifs
- Limite le processus de discussion
Quels sont les avantages et inconvénients des budgets participatifs ?
Avantages :
- Améliore la qualité de l’information
- Facteur de motivation
- Responsabilisation des gestionnaires quant à la précision des budgets
Inconvénients :
- Long à mettre en place
- Peut inciter les gestionnaires à créer des marges de manœuvre
Pourquoi existe-t-il des comportements dysfonctionnels ?
- Pour rencontrer les attentes des investisseurs
2. Rencontrer les objectifs personnels (rémunération)
Quels sont les défis de la gestion budgétaire ? (5)
- Incapacité à fixer des cibles appropriées
- Sous-optimisation du processus
- La manipulation des données
- Le coût élevé des ressources
- La mauvaise gestion du processus
Quels sont les facteurs de succès des budgets ?
- Structure organisationnelle solide
- Stratégie et objectifs clairs et connu
- Acceptation du processus budgétaire
- Participation de la part des gestionnaires
- Recherche et analyse sérieuses
Comment améliorer le processus budgétaire ?
- Lier le budget à l’atteinte des objectifs stratégiques
Qu’est-ce qu’un contrôle budgétaire ?
Consiste à :
- calculer les écarts budgétaires
- repérer les écarts significatifs
- analyser les écarts afin de corriger le problème
- planifier
Qu’est-ce que l’écart global (écart de bénéfice) ?
L’écart entre les bénéfices réels et les bénéfices prévus au budget
Quels sont les 2 branches de l’écart global ?
- Écart de ventes
2. Écarts de coûts
Qu’est-ce que l’écart de vente ?
Conciliation du CA
- Écart sur volume brut
(Qr - QBi) x PBi - Écart sur PV
(Pr - PBi) x Qr
Qu’est-ce que l’écart de vente ?
Conciliation du bénéfice
- Écart net sur ventes
(Qr - QBi) x MUBi - Écart sur PV
(Pr - PBi) x Qr
Quel est la décomposition de l’écart net sur ventes ?
- Écart composition
a) (Qr - QBi) x (MUBi - MMBi)
b) (Prorata réel - Prorata prévu) x QrT x MUBi - Écart de volume
(Qr - QBi) x MMBi
Quel est la décomposition de l’écart de volume ?
- Écart taille de marché
(TR - TBi) PmBi x MMBi - Écart part de marché
(PmR - PmBi) x TR x MMBi
Quel est la définition des écarts de coûts ?
Écart entre le budget révisé et réel
- Écart relié aux prix
- Écart relié aux quantités
Quels sont les 2 branches de l’écart de coûts ?
- Écarts de coûts de fabrications
2. Écart FVA
Cr - CBr
Quelle est la décomposition de l’écart FVA ?
- Écart FVA fixes
(FVA fixes réels - FVA fixes standards - Écarts FVA variables
(Tr - Ts) x Qr
Quelle est la décomposition de l’écart des coûts de fabrication ?
- Écart de MP
((Cr - CBr) - Écart MOD
(Cr - CBr) - Écart de GFG variables
(Cr - CBr)
Quelle est la décomposition de l’écart de MP ?
- Écart de prix
(Pr - Ps) x Qr - Écart de quantité
(Qr - QBr) x Ps
Quelle est la décomposition de l’écart de quantité ?
- Écart composition
a) (Qr - QBr) x (Ps - PsMi)
b) Prorata réel - Prorata prévu) x QrT x Ps - Écart de rendement
((Qr - QBr) x PsMi
Quelle est la décomposition de l’écart MOD ?
- Écart de taux
(Tr - Ts) x Hr - Écart de temps
(Hr - HBr) x Ts
Quelle est la décomposition de l’écart FGF variables ?
- Écart de dépense
(Tr - Ts) x Hr - Écart de rendement
(Hr - HBr) x Ts
Quels sont les 6 piliers du budget traditionnel ?
- Cibles fixes
- Récompenses selon objectifs
- Planification sur une période fixe
- Allocation des ressources
- Coordination centrale
- Contrôle des écarts
Quels sont les 6 piliers du beyond budgeting ?
- Cibles relatives
- Récompenses relatives
- Planification continue
- Ressources dynamiques
- Coordination dynamique
- Contrôle des facteurs de succès
Comment sont déterminés les objectifs de performance selon le beyond budgeting ? (3)
- Basé sur des comparatifs internes ou externes pour limiter la négociation
- Adopter une planification continue
- Recourir aux prévisions continue
Quels sont les avantages du beyond budgeting ? (5)
- Élimine les comportement dysfonctionnel
- Réduit les coûts de bureaucratie (libère des ressources pour accomplir des tâches à plus grand valeur ajoutée
- Permet plus de souplesse pour faire face aux changements imprévus
- Permet la délégation d’une plus grande part d’autorité
- Permet de lier les actions à la stratégie de l’entreprise
Quels sont les inconvénients du beyond budgeting ?
- Demande d’avoir de l’information relative à l’interne ou externe comme comparatifs
- Demande un changement de culture complet
