Beskattningsrätt - grunderna Flashcards
1
Q
Vad innebär skatt?
A
- Tvångsmässigt bidrag till det allmänna
- Den som betalar kan inte kräva en diretk motprestation
2
Q
Varför har vi skatt?
A
- Reglera inkomstskillnader i samhället
- Finansiera offentliga samhällstjänster. Sjukvård, tandvård etc
3
Q
Vad är proportionell skatt?
A
- Skatten är lika stor oavsett hur stort beskattningsunderlaget är
- T.ex. Den statliga inkomstskatten på kapital (30 %)
4
Q
Vad är progressiv skatt?
A
- Ökar med stigande inkomst
- T.ex. den statliga inkomstskatten på förvärvsinkomster
5
Q
Vad är degressiv skatt?
A
Lägre beskattning, kan vara pga grundavdrag.
6
Q
Vad är intresseprincipen?
A
- Skattebördan ska fördelas med hänsyn till den nytta skattebetalaren har av samhällets verksamhet
- T.ex. fastighetsavgifter, fastighetsskatten, fordonsskatt
- Endast du som har intresse betalar skatten, t.ex. fordonsskatt
7
Q
Vad är skatteförmågeprincipen?
A
- Används ofta vid utformning av skattesystem
- Stöd för progressiv beskattning
- De som tjänar mer ska skatta mer
8
Q
Vad är legalitetsprincipen?
A
- Gäller generellt inom juridik, hur vi ser på lagar och regler
- Central inom myndighetsövning
9
Q
Vad innebär neutralitet?
A
- Man ska inte landa i ett sämre läge, skatten ska inte lägga grund för en sämre situation, t.ex. sparformer
- Skatten ska inte påverkar den skattskyldiges val mellan olika handlingsalternativ.
10
Q
vad beslutar riksdagen kring skatteregler?
A
De lagar som ska följas inom beskattning.
11
Q
Vad innefattar inkomstskattelagen?
A
- Innehåller alla lagar och regler kring inkomstbeskattning
- Kompletterade lagar kring fastighetsavgift, fastighetsskatt och ränteskatt på skogskonton.
- Skatteavtal
12
Q
Vad är SFL?
A
Skatteförfarandelagen
13
Q
Vad är skatteavtal?
A
Avtal som finns för att undvika dubbel beskattning
14
Q
Vad är dubbel beskattning?
A
t.ex. du ska inte beskatta din lön från Italien i både italien och i Sverige.
15
Q
Vilka områden ansvarar skatteverket för?
A
- Att ta in skatter (inkomstskatter + skatt på näringsverksamhet)
- Moms
- Punktskatter
- Arbetsgivaravgifter
- Utredning av skattebrott
16
Q
Vad är punktskatter?
A
Särskilda skatter på konsumtionsvaror, t.ex. alkohol, energi och tobak
17
Q
Vad är IL?
A
Inkomstskattelagen
18
Q
Vad är SKV?
A
Skatteverket
19
Q
Vilka är skyldiga att betala skatt?
A
Fysiska personer och juridiska personer
20
Q
Vad är skattesubjekt?
A
En fysisk eller juridisk person som ska betala skatt
21
Q
Vad innefattar obegränsat skatteskyldiga?
A
- Vanligtvis fysiska eller juridiska personer som är hemmahörande i landet.
- Bor vi Sverige och lever i Sverige är vi skatteskyldiga enligt svensk skattelag
- En person som tidigare har varit bosatt i Sverige anses obegränsat skatteskyldig om denne fortfarande har en väsentlig anknytning till Sverige.
22
Q
Vad innefattar begränsat skatteskyldighet?
A
- Kan gälla såväl inhemska som utländska skattesubjekt
- Vistas i utlandet under en viss period och har reglerade regler.
- Personer som ska betala skatt på vissa skattepliktiga inkomster.
23
Q
Vad innebär det att vara fysiska personer
A
- Privatpersoner som är bosatta i Sverige eller stadigvarande vistas här under beskattningsåret.
24
Q
Vad innefattar bosatt?
A
Vanligtvis den som är folkbokförd i Sverige
25
Vad innefattar stadigvarande?
- Vistelsen sträcker sig över 6 månader
26
Vad innefattar väsentlig anknytning?
- Har familj kvar i Sverige
- Åretsruntbostad
- Bedriver näringsverksamhet i Sverige
- Utlandsvistelsens varaktighet
27
Vad är bevisbördesregeln?
- Femårsregeln
- En person som är svensk medborgare måste under fem år efter avflyttning från Sverige själv visa att ingen väsentlig anknytning till Sverige föreligger.
- Därefter övergår bevisbördan till SKV.
28
Vad innebär det att vara juridiska personer?
- Beskattas enbart i näringsverksamhet
- Beskattas statligt, 20,6 %
- Regler som gäller i kapital skall följas vid kapitalvinstbeskattning + beträffande avkastning
- Aktiebolag och ekonomiska föreningar, Utländska juridiska personer, Ideella föreningar, samfund och stiftelser, Handelsbolag
29
Hur är aktiebolag och ekonomiska föreningar skatteskyldiga?
- Är obegränsat skattskyldiga för all inkomst från Sverige och utlandet
- Om de är registrerade här eller om styrelsen har sitt säte i Sverige
30
Hur är utländska juridiska personer skatteskyldiga?
- Är endast skatteskyldiga för inkomst som härrör från Sverige.
31
Hur är ideela föreningar, samfund och stiftelser skattskyldiga?
Är skatteskyldiga i varierande omfattning beroende på ändamålet för deras verksamhet.
32
Hur är handelsbolag skatteskyldiga?
- Bolagsmännen är skattesubjekt
- Beskattas i det inkomstslag som är aktuell för inkomsten
- Om bolagsmännen är AB, beskattas dem i näringsverksamhet
- Om bolagsmännen är fysiska personer, beskattas de främst i kapital och näringsverksamhet, få undantag där de beskattas i tjänst.
33
Vad är de tre olika inkomstslagen och vad innebär inkomstslag?
- Tjänst, kapital och näringsverksamhet
- Inkomsten måste kunna hänföras till ett inkomstslag för att vara skattepliktig
- Används för att åstadkomma en lämplig systematisering av olika typer av inkomster.
34
Vad innefattar inkomstslaget - Tjänst? (korta drag)
- Inkomster på grund av utfört arbete, till den del av de inte ska räknas till inkomstlagen, näringsverksamheten eller kapital.
- T.ex. Anställningsinkomster, pensioner och liknade
- Gäller fysiska personer och dödsbo
- Förvärvsinkomster = beskattas statligt och kommunalt
35
Vad innefattar inkomstslaget - kapital? (korta drag)
- All avkastning på kapital som inte används i näringsverksamhet
- T.ex. ränta, utdelningar, kapitalvinster, kapitalförluster, privatbostäder, utländsk valuta.
- Gäller fysiska personer, dödsbo
- Endast statlig beskattning, 30 %
36
Vad innefattar inkomstslaget - näringsverksamhet? (korta drag)
- Yrkesmässig verksamhet som bedrivs självständigt och med ett vinstsyfte
- T.ex. rörelse, lantbruk, innehav av näringsfastighet
- Gäller fysiska personer, dödsbon och juridiska personer
- Förvärvsinkomster = beskattas statligt och kommunalt
37
Vilken turordning görs prövningen på inkomstslagen?
1. Näringsverksamhet
2. Kapital
3. Tjänst
38
Vad är förvärssinkomster?
Inkomster inom inkomstlaget, tjänst eller näringsverksamhet för fysiska personer.
39
Hur beskattas förvärssinkomster?
- Beskattas såväl statlig som kommunalt.
40
Vilka är de 3 rörelsekriterierna för att tillhöra inkomstslaget (näringsverksamhet)?
Varaktighet - Det ska inte vara något tillfälligt
Vinstsyfte - Om du bedriver en verksamhet för att tjäna pengar.
Självständig - I vilken omfattning uppdragstagaren är beroende av uppdragsgivaren och i vilken omfattning uppdragstagaren är inordnad i dennes verksamhet.
41
Nämn en verksamhet med vinstsyfte med ej självständig och vilket beskattningsslag den tillhör
Konsultbolag som bara har ett uppdrag, samma kund.
Beskattas - tjänst
42
Vad ska skatten beräknas på?
Inkomster - utgifter = resultat som beräknas på
- Överskottet är det som beskattas på
43
Vad ska skatten beräknas på?
- Vilka inkomster som är skattepliktiga
- Vilka utgifter som är avdragsgilla
44
Nämn nio ej skattepliktiga inkomster
1. Värdet av tillgångar som erhålls genom arv, testamente eller bodelning
2. Lottovinster, spelvinster på spel som anordnas i Sverige eller andra EU-stater
3. Mindre tävlingsvinster
4. Stipendier, så länge de inte utgör ersättning för utfört arbete
5. Vissa bidrag (barnbidrag, bostadsbidrag, ekonomiskt bistånd (men ej näringsbidrag)
6. Belopp ska utbetalas pga skadeförsäkring
7. Donation av blod, modersmjölk, kroppsorgan
8. Hittelön
9. Brottslig verksamhet
45
Vad är den grundläggande principen för avdragsgilla utgifter?
- Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster är avdragsgilla
- De utgifter som har direkt anknytning till att vis ka bibehålla vår inkomst.
46
Vad är sambandet mellan avdragsgilla utgifter och skattepliktiga utgifter?
- Om en inkomst är skattepliktig är motsvarande utgift avdragsgill
- Om en inkomst är skattefri är motsvarande utgift ej avdragsgill
47
Nämn fem ej avdragsgilla utgifter
- Privata levnadskostnader
- Ersättning för arbete som utförts av den skatteskyldiga make eller barn under 16 år
- Kostnadsräntor på skattekonto
- Mutor
- Administrativa sanktionsavgifter
48
Vad är administrativa saktionsavgifter?
- Skattetillägg
- Förseningsavgifter
- Miljösanktionsavgift
- Företagsbot
49
Vilka är de tre principer inom periodisering på beskattningsår?
Kontantprincipen - Tjänst, kapital, när betalningen sker
Kontraktsprincipen - Kapital, tidpunkten när man skriver avtalet.
Bokföringsmässiga grunder - Näringsverksamhet
50
Vem tar beslut om kommunal skatt?
Respektive kommun
51
Vad är statlig skatt?
- En skatt som tas ut på förvärsinkomster över skiktgränsen
52
Vad ligger skiktgränsen på?
- 599 tkr
- 614 tkr = brytpunkten
53
Vad baseras den slutgiltiga skatten på?
Inlämnade inkomstdeklarationer
54
Vilka inkomstslag betalar du kommunal inkomstskatt + statlig inkomstskatt?
Tjänst och näringsverksamhet
55
Vilka inkomstslag betalar du enbart statlig inkomstskatt på?
Kapital
56
Vad är kravet för skattesubjektet kan ta del av de allmänna avdragen?
Obegränsat skatteskyldig i Sverige
57
Ge ett exempel på allmänna avdrag?
Utgifter för pensionssparande
58
Vad är grundavdrag?
Ett avdrag som alla får automatiskt och som varierar beroende på den fastställda inkomsten
59
Vad är kravet för skattesubjektet ska kunna ta del av grundavdragen?
Obegränsat skatteskyldig i Sverige.
60
Vad är det högsta vs. det lägsta grundavdraget?
Lägsta - 15.400 kr
Högsta - 40.500 kr
61
Vad är det högsta vs. det lägsta grundavdraget för personer som fyllt 66 år?
Lägsta - 15.400 kr
Högsta - 127.700 kr
62
Vad är prisbasbelopp?
Ett indexbelopp som årligen justeras utifrån inflationsnivån i Sverige.
63
Vad är prisbasbeloppets centrala funktion?
Beräkning av skatter och avgifter
64
Vad baseras prisbasbeloppet på?
SGI - Sjuk- och föräldrarpenning
Deklarationsplikt
PGI - lägsta pensionsgrundande inkomst
Bilförmånsvärde
Sociala avgifter för idrottsutövare
Skattefritt inrikes traktamente
Direktavdrag för inventarier av mindre värde
Används i många avtal, medlems och serviceavgifter
65
Vad baseras jobbskatteavdraget på?
Ålder, inkomst och kommun
66
Vad är jobbskatteavdrag?
Statligt finansierade skattereduktion för arbetsinkomster
67
Vad är syftet med jobbskatteavdraget?
Uppmuntra fler människor att arbeta genom att göra det mer lönsamt med lägre skatt
68
Vad står RUT för i RUT-tjänst?
Rengöring, underhåll och tjänst
69
Vad är skattereduktion för RUT-tjänster?
Skattereducering för diverse tjänster och arbeten som sker i bostaden
70
Vad står ROT för i ROT-arbeten?
Reparation, underhåll, ombyggnad och tillbyggnad
71
Vilka siffror gäller kring RUT- & ROT-avdraget?
ROT + RUT = högst 75.000 kr per person/år
ROT = Högst 50.000 kr per år
72
Vilka krav är det för att göra en skattereduktion för vissa gåvor?
- Gåvomottagaren måste vara godkänd av skatteverket
- Du måste ge minst 200 kr till samma gåvomottagare vid ett och samma tillfälle
- Du måste skänka minst 2000 kr per år
- Gåvan måste vara en penninggåva som är avsedd att främja sociala hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning.
73
Vilka siffror gäller kring skattereduktion för vissa gåvor?
- 25 % av gåvobeloppet
- Högst 3000 kr (12.000 kr i gåvor)
74
Vad är sociala avgifter?
Samlingsnamn för lagstadgade
- Arbetsgivaravgifter
- Egenavgifter
- Allmän pensionsavgift
75
Vad finansierar de olika sociala avgifterna?
- Sociala försäkringar
- T.ex. Sjukförsäkring, ålderspension, arbetslöshetsförsäkring
76
Hur beskattas dödsbo?
- Det beskattas på samma sätt som den avlidne skulle ha beskattats om dödsfallet inte hade inträffat.
- Om den avlidne är bosatt i Sverige vid dödsfallet utgör dödsboet obegränsat skatteskyldighet
- Om den avlidne inte var bosatt i Sverige betraktas dödsboet som utländsk juridisk person och beskattas för de inkomster som härröra från Sverige.
77
Vad är HFD?
- högsta förvaltningsdomstolen
- Motsvarar BFN i löpande redovisning
- Upprättar rättspraxis
78
Vilka uppgifter innehåller en inkomstdeklaration (enkelt svar)?
Uppgifter om intäkter och kostnader
79
Ge några exempel på skattefria inkomster
Bloddonation, mindre tävlingsvinster, stipender, barnbidrag, bostadsbidrag, hittelön
80
Vad är definitionen av förmån?
Ersättning i annan form än pengar
81
Vad är personalvårdsförmåner? Ge exempel
- Förmåner av mindre värde som syftar till att skapa trivsel i arbetar
T.ex. Friskvårdsbidrag (5000 kr)
- Motionsaktiviteter, naturaförmåner
Erbjuder ett gymkort på specifikt gym
- Enklare förfriskningar och förtäring som inte kan ses som en måltid. (Kaffe och frukt)
82
Vilka förutsättningar krävs för att det ska räknas som personalvårdsförmån?
- Ska vara av mindre värde
- Ska rikta sig till hela personalen
- Ska inte gå att byta mot kontanter
83
Vilka gåvor kvalificeras som skattefria förmåner?
- Julgåvor av mindre värde (max 500 kr för 2023 inkl moms)
- Jubileumsgåvor vid t.ex. 50-års jubileum, (max 1.500 kr)
- Minnesgåva när anställd 25 år eller mer eller slutar sin anställning (Max 15.000 kr)
- Får ges vid max två tillfällen
- Ej cash eller presentkort
84
Nämn några "övriga skattefria förmåner".
- Grupplivsförsäkringar, gruppsjukförsäkringar
- Företagshälsovård, rehabiliteringsåtgärder, vaccination som betingar tjänst.
- Dator, mobil och abonnemang som arbetsgivaren betalar för
- Arbetskläder
- Aktieförvärv och personaloptioner
- Vissa gåvor
- Personalrabatter
- Utbildning och omställningsåtgärder
- Hyresrabatter
85
Vad är kraven för att arbetskläder ska vara skattefritt?
- Det krävs att det är obligatoriskt för den anställda att använda kläderna i arbetet, att de endast är lämpliga att använda i arbetet och ej i övrigt.
- OBS, ej skattefritt om det handlar om kontanta ersättningar för arbetskläder
86
Vad innebär aktieförvärv?
- Företag erbjuder sina anställda att få köpa aktier i bolaget de jobbar i.
- Vid den tidpunkten den anställde får köpa aktier
87
Vad innebär personaloptioner?
- Man ger den anställde rättighet att köpa aktier längre fram i tiden.
88
Vilka kravs ställs på personalrabatter?
- Det måste vara sådana som ingår i arbetsgivarens normala sortiment och rabatten får inte vara större än vad en konsument kan erhålla eller vad som är sedvanligt inom branschen.
89
Vad innefattar kostnadsersättning?
- Utbildningar till anställda i syfte att täcka omkostnader som är direkt förknippade med tjänsten. T.ex Traktamente och resekostnadsersättning
90
Nämn några skattepliktiga (natura) förmåner
- Bilförmån
- Förmån av fritt bränsle och infrastrukturavgifter
- Kostförmån
- Ränteförmån (lån är räntefria eller har billigare ränta)
- Bostadsförmån
91
Nämn några skattepliktiga kontanta inkomster
- Pension
- Sjukpenning
- Försäkringsbelopp som ersätter förlorad arbetsinkomst
- Skadestånd som har samband med en anställning
- Ersättning från arbetslöshetskassan
- Drickspengar som erhållits i tjänsten
