Aula 09 - Independência e Conflito de Interesse Flashcards
Qual o objetivo da firma (pessoas jurídicas e físicas) de auditores independentes?
Planejar, implementar e operar o sistema de gestão de qualidade para auditorias, revisões das demonstrações contábeis, outros trabalhos de asseguração ou de
serviços correlatos executados pela firma, para obter segurança razoável de que:
(a) a firma e seu pessoal cumprem com suas responsabilidades de acordo com as normas profissionais e os requisitos legais e regulatórios aplicáveis, e conduzem trabalhos de acordo com essas normas e requisitos; e
(b) os relatórios do trabalho emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias
O que é e como atua o sistema de gestão de qualidade?
o sistema de gestão de qualidade – é o sistema planejado, implementado e operado pela firma para fornecer a ela segurança razoável de que os
objetivos relacionados à gestão da qualidade serão cumpridos, ou seja, de que a firma cumpre com suas responsabilidades, de acordo com as normas, leis e regulamentos aplicáveis; e de que os relatórios emitidos são apropriados nas circunstâncias do trabalho.
O sistema de gestão de qualidade atua de maneira contínua e iterativa, bem como responde às mudanças na natureza e nas circunstâncias da firma e dos seus trabalhos. Ele não atua de maneira linear.
Quais são os componentes do o sistema de gestão de qualidade?
(a) processo de avaliação de riscos da firma: estabelece os objetivos de qualidade, identifica e avalia esses riscos, planeja e implementa respostas para tratar dos riscos de qualidade.
(b) governança e liderança: estabelece o ambiente que suporta o sistema de gestão de qualidade e tem como objetivos, dentre outros, o compromisso com a qualidade e a responsabilidade da
liderança pela qualidade e pela prestação de contas.
(c) requisitos éticos relevantes: princípios de ética profissional e requisitos éticos aplicáveis aos profissionais da contabilidade ao conduzir auditorias ou outros trabalhos.
(d) aceitação e continuidade de relações com clientes e trabalhos específicos: a firma deve exercer julgamentos sobre se deve aceitar ou continuar o relacionamento com cliente ou trabalho
específico.
(e) execução do trabalho: as equipes de trabalho devem entender e cumprir com suas responsabilidades, incluindo, conforme aplicável, a responsabilidade geral do sócio responsável pelos trabalhos por gerenciá-los e alcançar sua qualidade.
(f) recursos: obtenção, desenvolvimento, uso, manutenção, alocação e designação de recursos de forma apropriada e tempestiva para permitir o desenvolvimento, a implementação e a operação do sistema de gestão de qualidade
(g) informações e comunicações: obtenção, geração ou utilização de informações referentes ao
sistema de gestão de qualidade, e comunicação tempestiva de informações dentro da firma e para partes externas de modo a permitir o desenvolvimento, a implementação e a operação do sistema.
(h) processo de monitoramento e correção: fornece informações relevantes, confiáveis e tempestivas sobre o desenvolvimento, a implementação e a operação do sistema de gestão de qualidade; e adota medidas apropriadas para responder às deficiências identificadas, de modo que
elas sejam remediadas tempestivamente.
A abordagem baseada em risco na gestão de qualidade no desenvolvimento, implementação e operação dos componentes, está inserida, basicamente, por meio de?
(a) definição dos objetivos de qualidade: os objetivos de qualidade definidos estão relacionados com os componentes do sistema de gestão de qualidade que devem ser alcançados.
(b) identificação e avaliação de riscos para alcançar os objetivos de qualidade (chamados de riscos de qualidade). A firma deve identificar e avaliar os riscos de qualidade para fornecer uma base para o planejamento e a implementação de respostas a esses riscos; e
(c) planejamento e implementação de respostas para endereçar, ou tratar, os riscos de qualidade.
De quanto em quanto tempo e o que deve fazer o indivíduo a quem está atribuída a responsabilidade final pelo sistema de gestão de qualidade?
no mínimo uma vez por ano, os indivíduos a quem são atribuídas a
responsabilidade final pelo sistema de gestão de qualidade e a obrigação de prestar contas sobre ele, avaliem, em nome da firma, o sistema de gestão de qualidade e concluam se o sistema fornece segurança razoável de que os objetivos estão sendo alcançados
Definição de alguns conceitos da NBC PA 01, tais como:
1)Deficiência do sistema de gestão de qualidade da firma (“deficiência”) – existe quando:
2)Documentação do trabalho
3)Sócio responsável pelo trabalho
4)Revisão de qualidade do trabalho
5)Revisor da qualidade do trabalho
6)Equipe de trabalho
7)Inspeções externas
8)Resposta (em relação ao sistema de gestão de qualidade)
9) Requisitos éticos relevantes
1) (i) um objetivo de qualidade, requerido para alcançar o objetivo do sistema de gestão de qualidade, não é estabelecido;
(ii) um risco de qualidade, ou uma combinação deles não é identificado ou devidamente avaliado;
(iii) uma resposta, ou uma combinação de respostas, não reduz a nível aceitavelmente baixo a probabilidade de ocorrer um risco de qualidade devido às respostas não terem sido adequadamente planejadas, implementadas ou não atuarem de maneira eficaz; ou
(iv) outro aspecto do sistema de gestão de qualidade está ausente, ou não foi adequadamente planejado.
2)é o registro do trabalho executado, dos resultados obtidos e das conclusões obtidas pelo auditor
3)é o sócio, ou outro indivíduo nomeado pela firma, para atuar como responsável pelo trabalho, sua execução e pelo relatório que é emitido em nome da firma
4) é a avaliação objetiva dos julgamentos significativos
feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas sobre eles. A revisão é realizada e concluída pelo revisor de qualidade do trabalho na data, ou antes da data, de emissão do respectivo relatório
5)é sócio ou outro indivíduo, dentro da firma ou externo, nomeado pela própria firma para realizar a revisão de qualidade do trabalho. O revisor de qualidade do trabalho não é membro da equipe de trabalho
6)são todos os sócios e quadro técnico, excluindo especialista externo e auditores internos que prestam assessoria direta no trabalho
7)são conduzidas pela autoridade supervisora externa, relacionadas com o
sistema de gestão de qualidade da firma ou trabalhos executados pelas firmas
8)são as políticas ou procedimentos
planejados e implementados pela firma para tratar de um ou mais riscos de qualidade: (i) políticas são declarações do que deve, ou não deve, ser feito para tratar dos riscos de qualidade. Essas declarações podem ser documentadas explicitamente em comunicações ou
implicitamente por meio de ações e decisões; e (ii) procedimentos são ações para implementar políticas
9) – Princípios de ética profissional e requisitos éticos aplicáveis a
profissionais da contabilidade ao conduzir a revisão de qualidade do trabalho
A equipe de trabalho, liderada pelo sócio do trabalho, é responsável, no contexto do sistema de
gestão de qualidade da firma pela:
(a) implementação das respostas da firma aos riscos de qualidade aplicáveis ao trabalho de auditoria, usando informações comunicadas pela firma ou obtidas da firma;
(b) dadas a natureza e as circunstâncias do trabalho de auditoria, determinação quanto a planejar e a implementar ou não respostas no nível do trabalho além daquelas especificadas nas políticas
ou nos procedimentos da firma; e
(c) comunicação à firma das informações do trabalho de auditoria que requerem comunicação segundo as políticas ou os procedimentos da firma para suportar o planejamento, a implementação e a operação do sistema de gestão de qualidade da firma
Na gestão de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis, quem assume a responsabilidade e quais ações enfatiza junto à equipe de trabalho?
é o sócio do trabalho que deve assumir a responsabilidade geral pela gestão e pelo alcance da qualidade no trabalho de auditoria, incluindo a responsabilidade por criar ambiente
para o trabalho que enfatiza a cultura da firma e o comportamento esperado dos membros da equipe de trabalho.
o sócio do trabalho deve assumir a responsabilidade por tomar ações claras, coerentes e eficazes, que reflitam o compromisso da firma com a qualidade e estabeleçam e comuniquem o comportamento esperado dos membros da equipe de trabalho,
inclusive enfatizando:
(a) que todos os membros da equipe de trabalho são responsáveis por contribuir para a gestão e o alcance da qualidade no nível do trabalho;
(b) a importância da ética, dos valores e das atitudes profissionais para os membros da equipe de
trabalho;
(c) a importância da comunicação aberta e firme dentro da equipe de trabalho, e que suporte a capacidade de seus membros de levantarem questões sem medo de represálias; e
(d) a importância de cada membro da equipe exercer o ceticismo profissional durante todo o trabalho de auditoria
Caso o sócio do trabalho faça designação do planejamento ou a execução de procedimentos a outros membros da equipe de trabalho o que ele ainda deve fazer?
ele deve continuar a assumir a responsabilidade geral pela gestão e pelo alcance da qualidade no
trabalho de auditoria por meio do direcionamento e da supervisão desses membros e da revisão do seu trabalho.
Para os trabalhos de auditoria para os quais a revisão de qualidade do trabalho é necessária, o que o sócio do trabalho deve fazer?
(a) determinar que o revisor de qualidade do trabalho foi nomeado;
(b) cooperar com o revisor de qualidade do trabalho e informar os outros membros da equipe de
trabalho sobre sua responsabilidade de cooperar;
(c) discutir assuntos e julgamentos significativos levantados durante o trabalho de auditoria,
incluindo aqueles identificados durante a revisão de qualidade do trabalho, com o revisor de qualidade do trabalho; e
(d) não datar o relatório do auditor antes da conclusão da revisão de qualidade do trabalho
(Revisão de outras aulas) quando a a revisão de qualidade do trabalho é requerida?
(i) auditorias de demonstrações contábeis de entidades listadas;
(ii) auditorias ou outros trabalhos para os quais uma revisão da qualidade do trabalho é requerida
por lei ou regulamento; e
(iii) auditorias ou outros trabalhos para os quais a firma determina que uma revisão da qualidade do trabalho é uma resposta apropriada para tratar de um ou mais riscos de qualidade
Qual o objetivo da Revisão Externa de Qualidade pelos Pares e de quanto em quanto tempo um auditor deve submeter-se à essa revisão?
Frise-se que a Revisão pelos Pares aplica-se exclusivamente ao auditor com registro na Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
O objetivo da revisão pelos pares é o de avaliar os procedimentos adotados pelo contador que atua como auditor independente e pela Firma de Auditoria, com vistas a assegurar a qualidade
dos trabalhos de auditoria e asseguração desenvolvidos.
O Auditor deve submeter-se à
Revisão pelos Pares, no mínimo, uma vez a cada ciclo de quatro anos
Quais são as definições dos termos a seguir na NBA PA 11, sobre revisão:
1)Revisado
2)Revisor
3)Revisão pelos Pares
4)Programa de Revisão
5)Ano base da revisão
6)Relatório de revisão, Carta de recomendação e Plano de ação
1) Revisado é o auditor independente (firma de auditoria ou auditor pessoa física) que deve se submeter ao Programa de Revisão Externa de Qualidade
2)Revisor é o auditor contratado pelo Revisado para a realização do trabalho de Revisão pelos Pares
3)Revisão pelos Pares é o exame realizado por auditor independente nos trabalhos de auditoria executados por outro auditor independente, visando verificar se: (a) os procedimentos e as técnicas de auditoria utilizados para execução dos trabalhos nas
empresas clientes estão em conformidade com as Normas emitidas pelo CFC e, (b) o sistema de controle de qualidade desenvolvido e adotado pelo auditor está adequado e
conforme o previsto na NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas
4)Programa de Revisão é o programa de trabalho do Comitê Administrador da Revisão Externa
de Qualidade (CRE) que compreende a definição da abrangência, a seleção dos auditores a serem revisados, as etapas e os prazos no trabalho de revisão
5)Ano base da revisão refere-se ao ano a ser revisado pelo Revisor, que deve ser o ano anterior ao da indicação do auditor a ser Revisado
6)Relatório de revisão é o relatório elaborado pelo Revisor, a ser apresentado ao CRE; Carta de recomendação é o documento a ser emitido pelo Revisor contendo sugestões para melhoria das políticas e dos procedimentos de controle de qualidade; Plano de ação é o documento elaborado pelo Revisado, a ser apresentado ao CRE, dispondo
sobre as ações que ele adotará ou implementará com o objetivo de corrigir as fragilidades
O que é independência?
o estado no qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são suficientemente isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.
Independência é a capacidade que a entidade de auditoria tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios ou pareceres imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a
todas as demais partes que possam estar relacionadas com o seu trabalho.
A quais princípios a independência está interligada?
aos princípios da objetividade e da integridade.
Independência de pensamento: postura que permite a apresentação de conclusão que não sofra efeitos de influências que comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade, objetividade e ceticismo profissional.
Aparência de independência: evitar fatos e circunstâncias que sejam tão significativos aponto de que um terceiro informado e prudente provavelmente concluiria, ponderando todos os fatos e circunstâncias específicas, que a integridade, a objetividade ou o
ceticismo profissional da firma , ou de membro da equipe de auditoria, ficariam
comprometidas.
