Aula 06 - Depreciação e baixa de bens (ed. 7) Flashcards
O que corresponde ao valor de aquisição de um bem?
o valor de aquisição corresponde de um bem corresponde seu valor, incluindo os gastos necessários para a colocação do bem em funcionamento.
frete e seguros de um produto contabiliza o imobilizado ?
Sim, se comprarmos um piano de 100k e o frete custou 20k o bem será imobilizado por 120k.
Seguros tbm fazem parte do cálculo.
O que é o valor residual?
é o valor que estimamos que em determinado tempo após seu uso, aquele bem terá um valor determinado, é um valor estimado após o término da vida útil do bem.
Valor depreciável - o que é?
é quando o valor de aquisição de um bem é calculado após o valor de depreciação de um bem - o valor de aquisição.
VA= máquina 100k
VR= 30k
Vdep = VA - VR = 70k
ex
o que é vida útil estimada?
é o período de tempo em qual a entidade espera utilizar o ativo ou a unidade de números de produção que a entidade espera obter pela utilização do ativo.
vida útil = se vê pela ótica da empresa.
o que é taxa de depreciação? Como calcular?
é o percentual mensal ou anual aplicado sobre o valor depreciado do bem que varia de acordo com a vida útil estimada do bem.
100% dividido pela vida útil
como calcular o valor de depreciação?
Valor depreciável x Taxa de depreciação
Quais são os métodos de depreciação?
- Método das quotas constantes (linear) - valor fixo mensal ou anualmente
- método da soma dos dígitos -
- método das unidades produzidas -
- Método das quotas constantes (linear) - o que é?
É um método mais adotado pelas empresas. Divide o valor depreciável do bem pelo tempo de vida útil estimado, a quota (despesa) é constante.
ex: valor depreciável de bem = 240k
vida útil = 4 anos
100% /4 = 25%
Dep= Vdepr x Taxa ou Vdep/vida útil
240k x 25% = 60k
será depreciados no 1º ano 60k, no segundo tbm e assim por diante por 4 anos.
método da soma dos dígitos -
Consiste na divisão entre o número do ano da vida útil estimada (numerador) e a soma dos dígitos dos anos que compõe a vida útil do bem (denominador).
ex: valor depreciável 240k
vida útil = 4anos
4 anos = 1+2+3+4 = 10 1 ano) - 240x 4 por 10 = 96k 2 ano) 240x 3 por 10 = 72k 3) 240x 2 por 10 = 48k 4) 240x1 por 10= 24k
pode ser decrescente ou crescente.
método das unidades produzidas -
a empresa estima a capacidade máxima de unidades de produção de um determinado bem.
ex: valor depreciável 240k
quantidade total de unidades a serem produzidas durante a vida útil 500 unidades
qtd. produzida no primeiro ano = 50k unidades.
240k x 50k por 500k = 24k
Como se faz a contabilização da depreciação?
D - despesas de depreciação
C - depreciação acumulada
exemplo de contabilização de depreciação - A empresa LTDA… em 12 de julho de 2019 adquiriu um caminhão por 40k, supondo que a taxa de depreciação anual é de 20% teremos em 2019:
Dep. anual = 40k x 20%= 8k
dep2019 = 8k x 6meses por 12 = 4k
O que é dar baixa em um bem? e quando se da baixa?
É retirar o bem das demonstrações contábeis.
Se dá baixa quando for vendido ou quando não estiver inservível (capaz de gerar benefício)
Quando a depreciação inicia e termina?
Inicia - quando o bem estiver disponível para uso
termina - quando o bem for classificado como mantido para VENDA ou quando ocorrer a baixa.
- a baixa ocorre com a venda ou se estiver inservível.
quando teremos o resultado na venda do imobilizado?
Quando ocorrer lucro ou prejuízo do valor contábil da venda.
resultado = valor de aquisição - a depreciação acumulada
exemplo de como dar baixa de um bem inservível - Imobilizado adquirido por 100k com depreciação acumulada de 70k, tornou-se imprestável sem condições de gerar fluxo de caixa para a empresa:
VA = 100k
dep acum = 70k
= valor contábil - 30k
D - despesa com baixa do bem 30k
C - bem 30k
é um fato modificativo dimunutivo
exemplo de contabilização de venda de imobilizado - Imobilizado vendido por 100k com depreciação acumulada de 70k foi vendido por 50k
VA - 100k
dep ac - 70k
valor - 30k
D - caixa 50k
C - bem - 30k
C - lucro na venda - 20k
fato misto aumentativo
Como será representado os lucros nas operações com mercadorias?
L = VENDAS líquida - custo da mercadoria VENDIDA (CMV)
Qual a fórmula para calcular o custo das mercadorias vendidas?
CMV = e1 (estoque inicial) + CL (compras liquidas) - Ef (estoque final).
CMV= e1 + cl - ef
Diferença entre tributo por dentro e por fora?
Dentro - são quando as mercadorias compras já vem com os tributos dentro da compra. são: ICMS (dentro, pois já está incluso no preço)
Fora - ao comprar a mercadoria os tributos vem fora. Ele não está dentro do valor da mercadoria. São: IPI (imposto por fora pois o tributo deve ser incluído no preço)
Diferença entre imposto cumulativo e não cumulativo ?
Cumulativo - Não geram crédito fiscal - ou seja, o imposto pago não pode ser compensado nas operações subsequentes.
Não cumulativo - geram crédito fiscal, pode ser compensado em operações subsequentes.
Qual a regra sobre ICMS e IPI?
recuperar ICMS
a exceção é só não recuperar se for pra consumo.
IPI - a regra é não recuperar
a exceção é quando a indústria compra para industrialização.
Nas empresas comerciais o que incidirá sobre as compras futuras? como fazer o lançamento?
Apenas o ICMS, o IPI não é recuperável. ex: VM = 100.000 em produtos \+ IPI 10.000 VMF = 110.00 icms = 20% de 100.000 = 20k
D - Estoques 90.000
D - ICMS a recuperar 20.000
C - Fornecedor 110.000
Nas empresas industriais o que são recuperáveis? como fazer o lançamento?
Tanto o ICMS quanto o IPI são recuperáveis.
VM = 100.000
IPI= 10.000
VMF = 110.000
ICMS 20% 100.000 = 20K
D - estoques - 80k
D - recuperar ICMS - 20k
D - recuperar IPI - 10k
C - fornecedores 110k
Resumo do ICMS e IPI
ICMS IPI
dentro fora
está incluso ñ está incluso
não deve acréscimo deve ser acrescentado o valor
base de calc. valor da operação tbm.
Diferença entre desconto condicional e incondicional ?w
Condicional - está condicionado ao pagamento, É uma receita FINANCEIRA para o comprador.
Incondicional - são negociados no momento da compra, deve ser deduzido do custo de aquisição e NÃO É RECEITA.
O frete e os seguros sobre compras integram o custo das mercadorias compradas quando…?
Quando for pago pelo comprador.
Como é feito a apuração do resultado da mercadoria?
através dos valores das vendas líquidas e o custo da mercadoria.
RCM = VL - CMV
CMV = e1 + cl - ef
Quando fazer lançamento de revenda e industrialização? ex: Uma empresa industrial e comercial adquire 300 latas de tinta ao preço por unidade de 100,00 cada unidade sabendo que na operação houve incidência de 10% de IPI e 20% de ICMS e que 100 latas foram utilizadas para matéria prima, 100 para serem revendidas e 100 foram consumidas pela empresa, faça a contabilização:
Consumo - D - estoques
C - Fornecedor 11k
Revenda - D - estoques 9000
D - ICMS Recuperado 2000
C - Fornecedor 11k
Industrialização
D - estoques
D - recuperar icms 2k
D- recuperar ipi 1k
C - fornecedor 11k
