Aula 03 - Escrituração Flashcards
O que é escrituração?
é o registro de TODOS os fatos que alteram o patrimônio. É a base dos relatórios contábeis. A escrituração é o conjunto de lançamentos. é uma técnica contábil.
Características da escrituração
- é técnica
- a contabilidade é uma ciência
- lançamento é o ato de escriturar
- utiliza o método das partículas dobradas.
Segundo a lei 6.404/77 a escrituração deverá ser…
mantida em registros PERMANENTES seguindo os preceitos da lei, e da legislação comercial;
- seguir os princípios de contabilidade aceitos
- utilizar métodos uniformes no tempo
- e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de competência.
A escrituração deve seguir quais modelos?
moeda e idioma nacionais, ordem cronológica de dia, mês e ano; ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou transporte para as margens.
O que é lançamento?
é a pratica da escrituração em livros contábeis. Os registros de UM fato contábil serão chamados de lançamentos. A escrituração, portanto, é o CONJUNTO de vários lançamentos.
Regime de competência - o que diz?
determina que os efeitos das transações e eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, INDEPENDENTEMENTE do recebimento do pagamento.
o que é o método de escrituração contábil?
é o meio por qual se registra os fatos da contabilidade, que se baseiam em dois métodos fundamentais de escrituração: o das partidas dobradas e e o método das partidas simples.
o que diz o método das partidas simples e o método das partidas dobradas?
simples - registra apenas as operações realizadas com PESSOAS, omitindo o registro de elementos do patrimônio e do resultado. só lança APENAS uma das operações ou o débito OU o crédito
dobradas - consiste em aadotar pelo msempre duas contas
LEMBRAR sobre o método das partidas dobradas -
- Não há débito sem o correspondente crédito
- a soma dos débitos será sempre igual a soma dos créditos
- a soma dos saldos devedores será igual a soma dos saldos dos credores
- as origens de recursos (financiamentos) serão iguais às aplicações.
A= P+PL A+D= P+PL+R
o que é o Processo de escrituração - pode ser feito como?
é o registro regular de atos e fatos administrativos
Manualmente ou eletrônico
Qual o passo a passo para efetuar um lançamento?
1º - identificar as contas envolvidas
2º - identificar os grupos a quem pertencem as contas
3º - identificar o efeito sobre o saldo
4º - consultar o quadro resumo do mecanismo de débito e crédito ou funcionamento das contas.
O que deve ser registrado no livro diário? segue que ordem?
segue a ordem cronológica de dia, mês, ano
data da ocorrência conta devedora conta credora histórico do fato valor em moeda nacional
Como é feito o lançamento no livro razão?
as partidas do diário são transportadas para o livro razão que é um livro SISTEMÁTICO pq destina uma página para cada conta
Exemplo pagamento de duplicatas no valor de R$ 50K
CAIXA duplicatas a pagar
A P
saldo de caix diminuiu saldo da dívida diminuiu
conta do ativo com saldo devedor = foi creditada
conta do passivo com saldo credor = foi débita
débito de DUplicatas a pagar
crédito de caixa
Exemplo pagamento de duplicatas no valor de R$ 50K com juros de 10%
caixa duplicatas a pagar juros passivos
A P Débito
creditado debitado
débito = duplicatas a pagar 50k crédito = caixa 55k saiu do caixa débito = juros passivos 5k
Exemplo pagamento de duplicatas no valor de R$ 50K com desconto de 10%
P A creditado
debitado creditado
duplicatas a pagar = 50k
caixa = 45k
desconto ativo = 5k
Exemplo recebimento de duplicatas no valor de 100k
caixa duplicatas a receber
A A
saldo aumenta diminui
debitado creditado
caixa = 100k credito = duplicatas a receber
Exemplo recebimento de duplicatas no valor de 100k com juros de 20%
caixa duplicatas a receber juros ativ
A A Creditado
debitado creditado
D= caixa 120k C = duplicatas a receber 100k C= juros ativo 20k
Fórmulas de lançamentos - como são classificados os lançamentos?
1ª fórmula - envolve 1 conta a débito e 1 a crédito. ex: compra de mercadoria à vista.
2ª fórmula - 1 conta débito e 2 ou + contas a crédito. ex: compra de mercadoria, metade à vista, metade à prazo. c- mercadorias d- fornecedor c caixa
3ª fórmula - 2 ou + contas à debito e 1 conta à credito.
ex: realização da prestação de serviço, recebida à vista e metade em 30 dias.
d=caixa d=clientes c= receita com serviços
4ª fórmula - 2 ou + contas débito e 2 ou + contas à credito. ex: compra de canetas no valor de 100,00 metade à vista e metade à prazo, metade a ser usada no estoque de material de consumo e metade como mercadoria para revenda.
d=estoque de mercadorias d=estoque p/ consumo
c= caixa c=fornecedor
Resumo fórmulas de lançamento
crédito débito
1ª 1 1 - simples
2ª 2ou+ 1 - compostos
3ª 1 2+ - compostos
4ª 2 2- compostos
para lembrar 11 12 21 22
o que é uma retificação de um lançamento? Como é feito?
é um processo técnico de correção de um erro na escrituração.
O responsável por retificar deve corrigir usando uma das formas: estorno, transferência e complementação. Deverá constar o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento de origem.
Quais tipos de erro de lançamento podem vir a acontecer?
- Omissão de lançamento
- lançamento em duplicidade
- troca de contas
- inversão de contas
No que consiste o estorno?
é um lançamento inverso do errado, anulando-o totalmente. ex: aquisição de mercadorias à vista no valor de 50k
lançamento efetuado: D=máquinas C=duplicatas a pagar 50k
corrigido: c=máquinas d=duplicatas a pagar
D=mercadorias C= caixa 50k
No que consiste a transferência ?
aqui só se transpõe a conta que foi errada, deixa o resto sem mexer.
ex: aquisição de mercadorias à vista no valor de 50k
lançamento efetuado: D=mercadorias C = duplicatas a pagar
corrigido: d=duplicatas a pagar c=caixa
No que consiste a complementação?
é quando aumenta ou reduz posteriormente um valor anteriormente registrado.
ex: aumentando aquisição de mercadorias à vista no valor de 60k
lançamento efetuado: d=mercadorias c=caixa 50k
d=caixa
c= mercadoria 20k
Como fazer uma retificação de lançamento invertido?
se faz 2 lançamentos iguais, o 1º anulando o anterior e o 2º realizando o lançamento correto. Ou através de um único lançamento com o valor dobrado
ex: d=caixa c= mercadorias 30k
invertido: c=caixa 60k d=mercadorias
Exemplos de 3 livros contábeis?
Diário, Razão, Caixa
Classificação dos livros ?
a) quanto a sua finalidade - obrigatórios e facultativos
b) quanto a sua natureza - cronológicas e sistemáticas
c) segundo sua utilidade - principais e auxiliares
Diferenças entre Diário e Razão -
Diário Razão
principal principal (registra td)
cronológico 1º sistemático (vai ter 1 folha pcont)
2ª cronológico
obrigatório facultativo (cespe entende c facult)
Quais são as formalidades extrínsecas dos livros não digitais? (segurança do livro)
os livros devem ser:
- encadernados
- folhas numeradas sequencialmente
- ter termo de abertura e de encerramento
assinados pelo titular ou representante legal, ou profissional habilitado.
Os livros razão e diário devem ser autenticados?
Não, somente o livro DIÁRIO.
Quais são as formalidade intrínsecas dos livros não digitais?
- Seguir ordem cronológica
- Não deve haver rasuras, borrões, sinais, linhas em branco, entrelinhas, e folhas em branco;
- ser em língua e moeda nacionais.
É admitido partidas mensais no livro diário?
Sim, admite-se a escrituração resumida no diário, por totais que não excedam um mês.
O que acontecer com os lançamentos do livro razão?
Serem transportados para o livro diário, pois, é um livro sistemático que retrata cada conta por página.
*livro razão representa A CONTA em sí.
o ITG 2000 diz o que ?
- usar códigos e abreviaturas
- quem faz a escrituração deve ser profissional habilitado
- as demonstrações contábeis devem ser transcritas no livro diário.
- quando adotado forma digital após impressão deve ser numerado e encadernado.
- os documentos em papel podem ser digitalizados e armazenados em meio magnético.
Livro caixa é o que?
é um livro que registra a entrada e saída de dinheiro, pode ser obrigatório (empresas optantes pelo simples) e facultativo (para as demais)
