Auditoria de Conformidade X Auditoria Operacional Flashcards
Qual o instrumento de fiscalização instituído pela CF/88?
Fiscalização
Quais os aspectos serão abrangidos pela fiscalização, segundo a CF/88?
Contábil, Financeira, Orçamentária, Operacional e Patrimonial (COFOP)
O art 70, da CF/88, divide o poder-dever de controlar os atos da administração pública em dois tipos de controle. Quais são eles?
Controle Externo e Controle Interno
Quem exercerá o Controle Externo, segundo a CF/88, no âmbito federal?
O Congresso Nacional, com o auxílio do TCU
Quem exercerá o Controle Interno, segundo a CF/88, no âmbito federal?
O Sistema de Controle Interno de cada Poder.
São instrumentos de controle expressos pelo Art 71, da CF/88:
As inspeções e as auditorias.
Qual o conceito de auditoria?
Processo independente onde se é avaliado se uma situação atende determinados critérios estabelecidos como base. Essa avaliação deverá ser fundamentada em evidências, de forma que o auditor a possa relatar como resultado formal a determinado grupo de usuários.
As NAT do TCU classificam auditoria em:
Auditoria de Regularidade e Auditoria Operacional
Para as NAT, do TCU, a Auditoria de Regularidade poderá ser subdividida em duas espécies, as quais seriam:
Auditorias de Conformidade e Auditorias Contabéis
As auditorias de regularidade são aquelas que:
Avaliam a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial.
Qual a diferença entre legalidade e legitimidade?
Legalidade trata-se do aspecto formal dos atos; enquanto a legitimidade, está ligada ao atendimento do interesse público.
As Auditorias de Conformidade, espécie do gênero Auditoria de Regularidade, são:
A avaliação quanto a observância de leis e outros regulamentos aplicáveis
As Auditorias Contábeis, espécie do gênero Auditoria de Regularidade, são:
A avaliação da adequação dos demonstrativos contábeis ou financeiros.
As Auditorias Operacionais são aquelas que:
Objetivam avaliar a ECONOMICIDADE, EFICIÊNCIA, EFICÁCIA e EFETIVIDADE de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e promover o aperfeiçoamento da gestão pública.
Qual outro nome pode ser dado as Auditorias Operacionais?
Auditorias de Desempenho
As auditorias estudadas, de acordo com a NAT do TCU, podem ser realizadas de forma concomitante? De que forma?
Sim, PODE UMA SER PREPARATÓRIA PARA OUTRA ou CONSEQUÊNCIA da outra.
Já no escopo das NAG, as auditorias podem ser classificadas como:
Auditorias de Regularidade e Auditorias Operacionais
A Auditoria de Regularidade, conforme as NAGs, abrangem duas espécies ao seu gênero, as quais são:
Auditoria Contábil e Auditoria de Cumprimento Legal
A Auditoria de Regularidade, segundo as NAGs, são aquelas que:
Examinam e avaliam registros e DCs das contas governamentais, operações e sistemas financeiros; bem como se houve o cumprimento das disposições legais, dos sistemas de controle interno, da probidade e das correções.
As auditorias contábeis, espécie do gênero de Auditoria de Regularidade, conforme disposto nas NAGs, abrange:
O exame das demonstrações contábeis e outros relatórios financeiros com o objetivo de expressar uma opinião – materializada em um documento denominado relatório de auditoria
As auditorias de cumprimento legal, espécie do gênero de Auditoria de Regularidade, conforme disposto nas NAGs, abrange:
Exames da observância das disposições legais e regulamentares aplicáveis.
Já o gênero Auditoria Operacional, das NAGs, objetiva:
Emitir comentário sobre o desempenho da Administração e sobre o resultado de políticas públicas, pautado por critérios de ECONOMICIDADE, EFICIÊNCIA, EFICÁCIA, EFETIVIDADE, EQUIDADE, ÉTICA e PROTEÇÃO AO MEIO AMBIENTE.
As Auditorias Operacionais, de acordo com as NAGs podem analisar a legalidade dos atos?
Sim.
De acordo com a classificação da ISSAI 100, as auditorias podem ser divididas em 3 gêneros, os quais são:
Auditoria de Conformidade, Auditoria Financeira e Auditoria Operacional
A Auditoria de Conformidade, segundo a ISSAI 100, é aquela que:
Avalia se atividades, transações financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes, as normas que regem a entidade.
As Auditorias Financeiras, segundo a ISSAI 100, são aquelas que:
Buscam determinar se a informação financeira de uma entidade é apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
As Auditorias Operacionais, de acordo com a ISSAI 100, são aquelas que:
Buscam determinar se instituições e programas da Adm. Pública estão operando em conformidade com princípios de ECONOMICIDADE, EFICIÊNCIA e EFETIVIDADE, bem como se há espaço para aperfeiçoamento.
Já a IN da CGU, classifica as auditorias em 5 espécies, as quais são:
Auditoria de Avaliação da Gestão, Auditoria de Acompanhamento da Gestão, Auditoria Contábil, Auditoria Operacional e Auditoria Especial
Para a CGU, a Auditoria de Avaliação da Gestão é aquela que:
Emite opinião com o objetivo de certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes; a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores ou outros bens;
A auditoria de avaliação da gestão compreende aspectos como:
Exame de peças que instruem o processo de tomada ou prestação de contas; de documentos comprobatórios de atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controle administrativo e contábil, do cumprimento da legislação pertinente e avaliam os resultados operacionais da execução de programas do governo.
A Auditoria de Acompanhamento da Gestão é aquela que:
Atua ao longo do processo de gestão, em tempo real, com o objetivo de o tornar mais eficiente ou prevenir gargalos.
A Auditoria Contábil, de acordo com a CGU, é aquela que:
Exame dos registros e documentos pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto; com vistas a verificar se os registros contáveis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais da contabilidade e se as DC refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo e demais situações.
A Auditoria Operacional, de acordo com a CGU, é aquela que:
Atua sobre as ações gerenciais e procedimentos relacionados aos processos operacionais, objetivando opinar sobre aspectos de eficiência, eficácia e economicidade
Por fim, de acordo com a CGU, as Auditorias Especiais são aquelas que:
Examinam fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, para atender determinação expressa de autoridade competente.
O que é economicidade?
Minimização dos custos, sem comprometimento dos padrões de qualidade. Capacidade da entidade em gerir adequadamente os recursos financeiros colocados à sua disposição.
O que é eficiência?
Relação entre os output e os inputs, em um determinado período de tempo, mantido os padrões de qualidade. Refere-se aos esforços no processo de transformação de insumos em produtos.
O que é eficácia?
Grau de alcance das metas programadas, em um determinado período de tempo, independentemente dos custos implicados. Refere-se a capacidade da gestão de cumprir com objetivos imediatos.
O que é efetividade?
Alcance dos resultados pretendidos, a médio e longo prazo. É a relação entre os impactos observados e os impactos esperados de uma intervenção ou programa.
Quanto a flexibilidade, qual a diferença entre AR e AO?
A AR é mais rígida, adotando padrões relativamente fixos; enquanto a AO é mais flexível.
A AO é mais flexível quanto a, principalmente, quais pontos?
Escolha de temas, objetos, método de trabalho e forma de comunicar resultados.
Quanto as conclusões, qual a diferença entre AR e AO?
A AR é apresentada com opiniões mais concisas de formato padronizado; a AO pode varia consideravelmente em escopo e natureza.
Quanto aos relatórios, qual a diferença entre AR e AO?
Os relatórios das ARs são expositivos, enquanto os das AOs são mais analíticos e argumentativos
Quanto ao exame de materialidade, qual a diferença entre AR e AO?
Nas ARs, o exame é diretamente relacionado ao montante de recursos envolvidos; nas AOs é uma questão subjetiva, podendo ser baseada na natureza ou no contexto do objeto auditado.
