Audit et certif Flashcards
Continuité d’exploitation: quelles procédures/travail à faire un auditeur peut-il effectuer lorsqu’il y a un indice qui permet de douter de l’HCE.
1) demander une lettre de tolérance à la banque pour nous demander si elle va rappeler le prêt
2)obtenir les prévision des résultats des prochains exercices et valider la raisonnabilité des hypothèses
3)obtenir le plan d’action de la direction et une déclaration écrite de la direction au sujet de son plan d’action et de sa faisabilité
Continuité d’exploitation: quel est l’impact d’un risque d’HCE sur le rapport de l’auditeur
Si nous estimons que l’hypothèse de continuité est respectée
Et que les informations contenues dans les Efs sont adéquates, alors nous exprimerons une opinion non modifiée et nous ajouterons un paragraphe d’observation afin de faire ressortir l’existence de cette incertitude significative
Si les informations contenues dans les Efs ne décrivent pas adéquatement les facteurs ayant contribué à cette incertitude, il faudra alors émettre soit une opinion modifiée avec réserve, soit une opinion défavorable tout en indiquant qu’il existe une incertitude significative quant à l’hypothèse de la continuité de l’exploitation
Si au contraire, nous jugeons que l’hypothèse n’est pas respectée
Nous pourrons exprimer une opinion non modifiée si la direction accepte de présenter ses états financiers sur une acceptable. Par exemple, à la valeur de liquidation.
Et que la direction refuse de préparer les états financiers sur une autre base, nous devrons exprimer une opinion défavorable.
Quels facteurs un auditeur doit-il prendre en compte pour déterminer s’il peut accepter une mission (NCA210)?
Conflits d’intérêts
Expertise requise
Préoccupations quant à l’intégrité de la direction
S’il s’agit d’un premier audit, le client acceptera-t-il une réserve en raison d’une limitation des travaux (le cas échéant)?
Relation avec l’auditeur précédent (nécessité de communiquer avec lui pour discuter des litiges et de la raison du changement d’auditeur)
Peut-on répondre aux demandes du client, p. ex. le client nous a-t-il demandé de lui fournir une assurance sur une question sur laquelle nous ne pouvons fournir une assurance, nous a-t-il imposé des échéances déraisonnables?
Autres facteurs qui posent un risque élevé inhabituel, notamment des difficultés financières, particulièrement si elles sont combinées à une confiance élevée des utilisateurs
La question de savoir si l’acceptation de la mission contrevient à des normes professionnelles, p. ex. le client vous demande de réaliser vos travaux en contrepartie d’honoraires conditionnels
nommer des exemple de risques liés au contrôle
Indices de faiblesses de contrôles particuliers
Personnel inexpérimenté ou non qualifié
Absence de surveillance par les administrateurs
Non-séparation des tâches
Niveau de roulement élevé
Emplacements multiples
Systèmes désuets
Systèmes récemment mis en œuvre
Capacité de la direction à contourner les contrôles
Existence d’une fonction d’audit interne
Quels types de comparaisons peuvent entrer dans la mise en œuvre de procédures analytiques (NCA520)?
Comparaison avec des périodes antérieures
Comparaison avec le secteur
Comparaison avec le budget
Comparaison avec des facteurs qualitatifs, comme la superficie et les conditions météorologiques.
Relations entre les comptes, comme entre les intérêts débiteurs et la dette, ou entre les débiteurs et les ventes
Que devrait faire un auditeur si les résultats des procédures analytiques ne cadrent pas avec les attentes (NCA520)?
Faire des demandes d’informations auprès de la direction pour trouver une explication à l’écart.
Mettre en œuvre des procédures additionnelles pour corroborer l’explication ou déterminer le montant de l’erreur.
Quelles sont les responsabilités de l’auditeur quant aux soldes d’ouverture d’une mission d’audit initial (les états financiers n’ont jamais été audités ou ils l’ont été par un autre cabinet) (NCA510)?
L’auditeur doit obtenir des éléments probants permettant de déterminer si les soldes d’ouverture comportent des anomalies ayant une incidence significative sur les états financiers de la période considérée:
en passant en revue le dossier de travail de son prédécesseur lorsque les états financiers de l’exercice précédent ont été audités;
en mettant en œuvre des procédures d’audit particulières pour obtenir des éléments probants concernant les soldes d’ouverture;
en évaluant si les procédures d’audit mises en œuvre dans la période considérée permettent d’obtenir des éléments probants pertinents sur les soldes d’ouverture.
Si l’auditeur n’est pas en mesure d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés concernant les soldes d’ouverture, il doit exprimer une opinion avec réserve ou formuler une impossibilité d’exprimer une opinion.
Puisqu’il s’agit de l’incidence sur l’exercice considéré, l’auditeur doit surtout s’intéresser aux stocks, parce que toute anomalie des stocks d’ouverture peut avoir des répercussions sur le coût des ventes de l’exercice considéré.
Le dénombrement des stocks d’ouverture doit être fait dans la mesure du possible. S’il n’a pas été fait, l’auditeur peut envisager de mettre en œuvre des procédures de retour en arrière (dénombrer les stocks dès que possible, puis obtenir des éléments probants concernant les réceptions et les expéditions depuis la fin de l’exercice pour revenir au solde d’ouverture). POUR POUVOIR FAIRE UN PONT FAUT POUVOIR SE FIER AUX CONTRÔLES
Quels types d’éléments probants peuvent être utilisés pour tester des contrôles internes (NCA500)?
Demande d’informations
Observation
Examen de la documentation
Réexécution
Envisager aussi le recours à des outils de TAAO
Quels sont les risque liés à l’indépendance
R: representation
I: intérêt personnel
F: familiarité (apparence d’indépendance)
I: intimidation
A: autocontrôle (le plus important)
