Audit Definition Flashcards
Définition EIP
Entité d’intérêt public:
- Sct côté
- Établissement de crédit
- Assurance
- Sécu/prévoyance / mutuelle
- Association faisant appel à la générosité du publique
Champ d’application du CAC?
Toute sct ayant 2/3:
- 8M ÇA
- 4M Bilan
- 50 salariés
OPCVM,GIE(+100 personnes), hôpitaux, fac , CE , Syndicat, CE , association appel générosité
Rôle CNCC?
Compagnie nationale des CAC
Regroupe CAC inscrit sur la liste
Il établi une table synthétique des normes (norme homologuée + ancienne norme ayant valeur de doctrine )
Rôle H3C ?
Haut conseil du commissariat aux comptes.
Assure la surveillance avec le CNCC
Veille au respect de la déontologie et indépendance des CAC
Principes fondamentaux de déontologie + interdiction
Intégrité, impartialité, indépendance et conflit d’intérêt ,compétence , confraternité, secret pro, esprit critique
Interdiction:
toute activité portant atteinte à l’indépendance
Emploi salarié (sauf prof)
Activité commerciale
Dans EIP on rajoute: Service interdit (service fiscaux, prise de décision de gestion, compta, service juridique, RH)
Quelles sont les types de missions du CAC?
Mission générale:
- Certification
- vérification
- Infomation
- SACC (Service autre que certif compte)
Mission particulière sans mandat non compatible avec mission général (CAA, CAF)
Anomalie significative
Information compta ou fi inexacte, insuffisante ou omise en raison d’erreur ou de fraude, d’une importance telle que, seul ou cumulée avec d’autre, elle peut influencer le jugement de l’utilisateur de ces informations compta ou fi
Assurance raisonnable
Assurance élève mais non absolue que les comptes pris dans leurs ensembles ne comportent pas d’anomalies significatives
Quelles sont les différences risques d’audit?
Risque d’anomalie significative (diffu et assertions)
Risque de non détection
Risque diffu ?
Risque ne touchant pas un compte en particulier mais l’ensemble des comptes et des cycles (ex: comptable à la retraite , pendant 6mois pas de personne compétente)
Risque d’assertions
Identification cycle par cycle des comptes à risque
Risque inhérent
Risque contenu des caractéristiques de l’entreprise (actionnaires, secteur d’activité)
Risque lié au contrôle
Risque lié au procédure de contrôle interne
Seuil significatif
Il est fixé grâce au jugement pro du CAC. Il est exprimé par rapport à des agrégats (CA,CP, résultat)
Une info non chiffrée peut être significative
Seuil de planification et conséquences de son dépassement
Entre 60 et 80% du seuil de signification.
Plus le CI est bon plus il sera élevé
Lorsqu’ils est dépassé il faut refaire l’évaluation des risques et vérifier qu’une réévaluation n’est pas nécessaire
% du seuil d’anomalie manifestement insignifiante
5 à 10%
Que contient le plan de mission?
- L’étendue, le calendrier , l’orientation des travaux
- le ou les seuils de signification
- Les lignes directrice
Le Secret pro s’applique t’il vis à vis des actionnaires
Oui
La feuille de travail doit être….?
- Datée
- claire (lisible, soucé, signification des codes)
- Mentionner l’objectif
- porter une conclusion
- Être conservé
NEP 230
Tous ce qui n’est pas écrit est considéré comme non fait
NEP 315
Le CAC doit avoir une connaissance de l’entité, de son environnement afin d’identifier les risques d’anomalies significatives et de mettre en œuvre des procédures d’audit
Définition CI (COSO 1)
Processus mit en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation destiné à fournir une assurance quant à la réalisation des objectifs suivants:
- La réalisation et l’optimisation des opérations
- Fiabilité des infos fi
- Conformité aux lois et réglementations en vigueur
Limite du CI
- Obligation de moyen
- rapport coût / efficacité du contrôle
- comportement du dirigeant (doit donner l’exemple)
- Probleme humain (erreur, absence, incompétence)
- Collusion (= S’entendre pour falsifier l’info de l’entreprise)
Quelles sont les différentes solutions pour traiter un risque?
- Évitement (cesser activité)
- Acceptation (assumer le risque avec préparation à ce risque)
- partagé et réduction (transfert de risque [assurance], externanlisation)
- Mise en place du CI
Démarche du CI
1) Prise de connaissance
2) Évaluer conception et mise en œuvre (= Test de cheminement)
3) Évaluation de l’efficacité du CI (=Test de procédure)
Permet de dire si le CI est une force ou une faiblesse
Qu’est-ce que le test de cheminement?
Il permet lors de la vérification du contrôle interne, de s’assurer de la bonne mise en œuvre du CI.
Il consiste à sélectionner quelque transaction et vérifier qu’elles sont réellement contrôlées
Qu’est-ce qu’un test de procédure?
Après avoir passer le test de cheminement lors de l’évaluation du CI on peut réaliser un test de procédure en sélectionnant un grand nombre de transactions et de contrôler soit même l’efficacité du CI sur ces (20/30/40) transactions.
Quelle forme peut prendre les points de contrôle ?
Ils peuvent être:
- A priori
- A postériori (rapport d’erreurs)
- De cohérence ( indicateur analysé par la direction)
Ex: Autorisation ou limite de transactions, ctrl d’accès physique ou informatique, rapprochement de donnée…
Quelles sont les caractéristiques du CI dans les TPE?
- nb opération limité
- Dirigeant unique souvent actionnaires
- Effectif limite
- lieu unique de l’exercice de l’activité
Quelles sont les risques dans les TPE?
- procédure peut formalisé
- Fiabilité des infos selon la personnalité du dirigeant
- confusion du patrimoine
- faible séparation des fonctions, adéquation entre qualification et tâches
—> le ctrl ce porte plus sur le dirigeant
NEP 330
Procédure d’audit mise en œuvre par le CAC à l’issu de son évaluation des risques
Qu’est-ce qu’un Contrôle de substance?
Procédure d’audit mis en œuvre pour détecter les anomalies significatives au niveau des assertion
Quelles sont les assertions d’audit (CR)?
- Réalité (bien produite)
- Exhaustivité (toute les opé ont été enregistrés)
- Mesure (bon montant)
- séparation des exercices(bonne date)
- Classification (Bon compte)
Quelles sont les assertions d’audit (Bilan)?
- Existence (AC/Pass existe)
- Droit et obligation (détiens et contrôle AC ou passif = obligation
- Exhaustivité (tous a été enregistré)
- aval et imputation (bon montant , bon compte)
Quelles sont les assertions d’audit (Annexe)?
- Réalité (événement c’est produit)
- Exhaustivité
- presentation et intengibilité (présenté et décrite de manière appropriée)
- Mesure et évaluation (fidèle et bon montant)
Quelles sont les travaux de fin de mission?
1/ Examen des comptes annuels
2/ Évènement postérieur à la clôture
3/ Questionnaire fin de mission
4/ Lettre d’affirmation
5/ Synthèse de la mission ( non obligatoire)
6/ Bouclage du dossier
7/ Rédaction du rapport
Qu’est-ce que l’examen des comptes annuel ?
= travaux de fin de mission
Vérification de concordance avec la compta, réglementation, annexe comporte toute les info significatives
Qu’est-ce que les événements postérieurs à la clôture?
Lors des travaux de fin de mission il faut être vigilant au évènement postérieur à la clôture (entretiens avant de signer le rapport pour s’assurer de ne pas en avoir oublié)
Si Origine
- avant clôture = modif état fi - après clôture = Annexe
Qu’est ce qu’une lettre d’affirmation ?
Engagement écrit du dirigeant (compte fidèle) nous protégeant
Que contient la synthèse de la mission?
Récapitulation des difficultés et des solutions apporté
Ajustement comptabilisé ou non
Résumé des événements significatifs
Quelle est le plan du rapport ?
1/ Opinion
- Sans réserve
- Avec réservé
• Désaccord
• Limitation
- Refus de certifier
• Désaccord
• Impossibilité de conclure (limitation + multiple incertitude)
2/ Fondement de l’opinions
3/ Justification des appréciations
Point clef d’audit et réponse
4/ Vérif rapport de gestion et autres doc
A titre d’information:
5/ Responsabilité du dirigeant
6/ Responsabilité du CAC
7/ Description détaillé des responsabilités du CAC (en annexe)
Liste des verif?
1/ Vérification du rapport de gestion (concordance avec compta, attestation des délais de paiement…)
2/ verif du rapport du gouvernement d’ent
3/ Rapport spé sur convention reglementé
4/ Attestation du montant globale des rémunérations versé aux personnes les mieux payé
Qu’est-ce qu’une convention libre?
Opération courante et conclus à des conditions normales
—> pas d’info , pas dans le rapport
Qu’est-ce qu’une convention interdite?
Accord passé entre +œufs personnes (physique ou moral)
Quelle est la chronologie général de l’audit ?
1/ prise de connaissance et évaluation des risques
2/planification de la mission
3/ M en O des procédures d’audit
4/ travaux de fin de mission
5/ opinion sur les comptes annuels
6/ rédaction du rapport
Quelles sont les techniques de contrôle?
- Inspection des comptes
- Inspection actif corpo (existe il?)
- observation physique (observer la façon dont une procédure est réalisé)
- Demande d’info
- Demande de confirmation (reponse direct au CAC)
- Reexecution des ordres (refaire contrôle réalisé par le CI)
- Procédure analytique
Définition de assertion?
Critère dont la réalisation conditionne la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes
En cas de demande de confirmation au tier quelle forme peut adopter cette demande ?
Positive fermée : on fournie le solde et on demande s’ils ont le même
Positive ouverte: on demande le relevé du tier
Négative: on donne notre relevé et réponse que s’il n’est pas d’accord
Pyramide COSO 1
1/ Environnement (culture du CI, intégrité, éthique)
2/ Évaluation des risques (Criticité du risque = Proba * Impact fi)
3/ Activité contrôle ( CI mis en place pour maîtriser les risques)
4/ Pilotage (mise en place d’un système de pilotage permettant l’évaluation périodique)
Hors norme/ Info ( elle doit être identifiée, recueillie et diffusée sous une forme et dans un délai convenable)
Nature de risque selon COSO 2
Risque inhérent: risque auxquels l’entité est exposé SANS mesure corrective mis en place pour limiter ce risque
Risque Résiduel : Risque auxquels l’entité est exposé APRÈS la mise en place de mesure corrective
Quelles sont les catégories de risques permettant de les identifier efficacement ?
- performance (production, délai, client, fournisseur, politique)
- qualité de l’information
- Conformité (legal, social,qualité)
- Protection du patrimoine (personne ou bien, fraude, stock, trésorerie, environnement)
