Algemene tentamenvragen Flashcards
Hoezo bied het oordeel van de accountant geen zekerheid over toekomstige levensvatbaarheid van de entiteit
noch over de doelmatigheid/effectiviteit waarmee het management leiding heeft gegeven aan de entiteit?
a. Het oordeel van de accountant behandeld de vraag of de financiële overzichten in alle van materieel
belang zijnde opzichten in overeenstemming zijn met het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële
verslaggeving → Bij alle controles van financiële overzichten.
Waarom ga je de uitvoeringsmaterialiteit heroverwegen?
a. Door alle bevindingen (zeker als er sprake is van een verhoogd risico op fraude) is de kans op een
onontdekte fout groter, waardoor je de afslag bij gaat stellen (grotere mogelijke onontdekte fout,
waardoor afslag groter wordt) en diepgaandere werkzaamheden dient uit te voeren.
b. Bij risico op verslaggevingsfraude ga je de subjectieve posten, waar het management invloed op kan
uitoefenen, dieper controleren.
Wat als je een situatie hebt dat je twijfelt aan integriteit management?
a. Extra werkzaamheden ten aanzien van subjectieve posten waar het management invloed op kan
uitoefenen. Bespreken met personen belast met governance, overwegen of je de opdracht wilt
behouden of terug geven? Bespreken met jurist of dit wettelijk is toegestaan. Is dit niet toegestaan, dan
controle voortzetten, nog meer werkzaamheden uitvoeren en dan evalueren invloed op ons oordeel.
Onzekerheid → Oordeelonthouding.
Waarom is niet integer management erg voor jouw controle?
a. Je verkrijgt meeste informatie t.a.v. controle van het management. Zodra je twijfelt over de integriteit
van het management, dan twijfel je ook aan de betrouwbaarheid van alle controle-informatie, waardoor
jij niet kan steunen op de conclusies daarbij en geen oordeel kan geven. Onvoldoende controleinformatie
(onzekerheid) → oordeelonthouding indien materieel en diepgaand / oordeel met beperking
indien alleen materieel.
Hoe ga je om met een onzekerheid in de verantwoording?
a. Dit dient de klant toe te lichten. Er is namelijk altijd een onzekerheid in de verantwoording in elke post.
Bijvoorbeeld debiteuren zijn gewaardeerd met de veronderstelling dat zij gaan betalen, wie zegt dat ze
gaan betalen en MVA dat tegen de actuele waarde is gewaardeerd, wie zegt dat je dat er ook echt voor
krijgt als je het verkoopt? Zo heb je heel veel veronderstellingen in de verantwoording waar je geen
zekerheid over kan krijgen.
b. De klant dient dit toe te lichten. Dient toe te lichten hoe de waardering tot stand is gekomen, toelichten
middels grondslagen, onderbouwing (bijvoorbeeld debiteuren ouder dan 6 maanden zijn dubieus),
tekstueel toe te lichten dat er een onzekerheid is maar dit de best mogelijke schatting is gemaakt door
het management.
Wat als het management weigert een onzekerheid toe te lichten?
a. Dan heb je een bedenking tegen de verantwoording en dit heeft invloed op ons oordeel: beperking
(materieel belang) of afkeurend (diepgaand). Tevens twijfelen aan de integriteit van het management.
Actualiteiten: De minister ging aardig tekeer op de accountantsdag. Wat was zijn standpunt?
a. 53 maatregelen NBA – veranderingen gaan hem niet snel genoeg. Commissie opstellen om maatregelen
te bedenken die sowieso werken en opleggen. Wat voor maatregelen wilt hij voornamelijk invoeren?
b. Niet gericht op de kwaliteit van de controles, maar op de structuur binnen accountantsorganisaties,
waaronder beloningsstructuur van partners, maximum vergoedingen ed. Als de minister jouw vraagt om
in 2 minuten uit te leggen welke maatregel jij zou aanraden, wat zou je dan zeggen?
c. Vast salaris voor partners om de commerciële prikkel weg te nemen.
Management niet bereid om goed te redresseren?
→ Nagaan integriteit management → NV COS 315 [Analyseren control environment en opdracht teruggeven?]
Bij opdracht teruggeven = melden AFM.
a. de twijfels over de integriteit van het management van de entiteit kunnen zo ernstig zijn dat de
accountant tot de conclusie komt dat het risico dat het management in de financiële overzichten een
onjuiste
Wat is een OOB?
a. Een in NL gevestigde rechtspersoon, effecten toegelaten tot handel op een gereglementeerde markt //
Functie c.q. omvang in het maatschappelijke verkeer heeft een aanmerkelijke invloed op het
vertrouwen van het maatschappelijke verkeer.
b. O.A. kredietinstellingen, verzekeraars, en Woco (boven 5.000 eneheden vanaf 2018 cf WTA)
Wat zijn de fundamentele beginselen volgens de VGBA?
a. Integriteit
i. De accountant treedt eerlijk en oprecht op.
b. Objectiviteit (onafhankelijkheid → ViO)
i. De accountant laat zich bij zijn afwegingen niet ongepast beïnvloeden.
c. Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid
i. De accountant houdt zijn vakbekwaamheid op het niveau dat is vereist om de professionele
dienst op adequate wijze te kunnen verlenen.
d. Vertrouwelijkheid
i. Nieuwe term voor geheimhouding. Geheimhouding van gegevens of inlichtingen waarvan hij
het vertrouwelijke karakter kent of redelijkerwijs moet vermoeden.
e. Professionaliteit
i. Alles wat met accountantsberoep te maken kan hebben. Zich onthouden van elk handelen of
nalaten waarvan de accountant weet
Wat zijn de fundamentele bedreigingen van de VGBA?
a. Zelftoetsing
i. bedreiging als accountant zijn eigen werkzaamheden, werkzaamheden uit naam van
accountantseenheid of het resultaat daarvan beoordeelt.
b. Eigen belang
i. bedreiging uit financieel of ander belang.
c. Belangenbehartiging
i. VGBA: bedreiging als accountant zich te veel vereenzelvigt met het belang van de organisatie,
waardoor objectiviteit verloren gaat.
ii. ViO: Indien de accountant op een zodanige wijze een standpunt verdedigt dat de objectiviteit
van de accountant in het gedrang komt.
d. Vertrouwdheid
i. bedreiging als accountant een te nauwe band (c.q. sympathie voor de belangen van de klant)
ontwikkelt met de organisatie waardoor hij zijn objectiviteit verliest.
1. Bij een meldingsplicht (fraude etc) dien je de zwaarte van de melding af te wegen
tegen de vertrouwdheid waar je je aan dient te houden.
e. Intimidatie
i. Feitelijke of vermeende druk waardoor de accountant wordt afgehouden van objectief
handelen.
