8. Resultado del ejercicio Flashcards
El resultado se determina por:
La diferencia entre los grupos 6 compras y gastos y 7 ventas e ingresos.
En los resultados distinguimos:
- Operaciones continuadas.
- Operaciones interrumpidas.
Las operaciones interrumpidas son:
Componente de una empresa que ha sido enajenado o se ha dispuesto de él para otra vía, o ha sido clasificado como mantenido para la venta y representa una linea de negocio o un área geográfica de la explotación que sea significativa y pueda considerarse separada del resto.
Las operaciones continuadas distingue:
Resultados de explotación y los resultados financieros. Por último el impuesto sobre beneficio.
Los ingresos de explotación lo constituyen:
- Importe neto de la cifra de negocios 70.
- Aumento de existencias 71.
- Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado 73.
- Subvenciones de explotación 74.
- Otros ingresos de gestión corriente 75
- Variación de provisiones por operaciones comerciales, las variaciones de créditos comerciales y de inmovilizado y los resultados de bajas o enajenación de inmovilizado.
Los gastos de explotación lo constituyen:
- Reducción de existencias 71.
- Aprovisionamientos 60 y 61.
- Gastos de explotación: 62, 63 y 65.
- Gastos de personal 64.
- Gastos de amortización 68.
- Variación de provisiones por operaciones comerciales, las variaciones de créditos comerciales y de inmovilizado y los resultados de bajas o enajenación de inmovilizado.
Ingresos financieros:
- Dividendos e intereses.
- Beneficios por la valoración de instrumentos de patrimonio.
- Beneficios en la enajenación de instrumentos financieros.
- Diferencias positivas de cambio.
- Variaciones por correcciones de valor.
Gastos financieros:
- Intereses de financiación ajena.
- Pérdidas por valoración de instrumentos financieros.
- Pérdidas por insolvencias firmes de créditos o enajenación de instrumentos financieros.
- Diferencias negativas de cambio.
- Variaciones por correcciones de valor y otros gastos.
¿Qué tipo de diferencias genera el impuesto sobre sociedades?
- Diferencias permanentes.
- Diferencias temporarias.
Estructura del impuesto sobre Sociedades:
Resultado del ejercicio \+- Diferencias permanentes \+-Diferencias temporarias - BI negativas de ejercicios anteriores = BI * tipo de gravamen = CI - Bonificaciones y deducciones = CL - Retenciones y pagos a cuenta = Cuota diferencial
¿Qué hay que considerar a la hora de contabilidad activos y pasivos por impuesto diferidos?
- Los pasivos se contabilizan en todo caso.
- Los activos se contabilizan solo si no hay dudas acerca de su recuperación futura.
Importe de la reserva legal:
10% del beneficio hasta alcanzar el 20% de capital social.
Otras reservas reguladas:
- Reserva por capital amortizado.
- Reserva para acciones propias.
Limitaciones a la hora de entregar dividendos:
- Se han de cumplir con las obligaciones legales y estatutarias.
- Solo se puede repartir si a consecuencia del mismo el patrimonio neto no resulta inferior al capital social.
- Se deben destinar a compensar pérdidas de ejercicios anteriores si estas hacen que el patrimonio neto de la sociedad se a inferior al capital social.
- No se puede repartir si el importe de reservas disponibles no es como mínimo igual al importe de los gastos de I+D del activo del balance.
Limite de los dividendos a cuenta:
+ Resultados desde el el final del último ejercicio
- Pérdidas de ejercicios anteriores
- Cantidades a reservas obligatorias y estatutarias
- Estimación impuesto sobre beneficio
