VAT Flashcards
Căn cứ pháp lý quy định luật thuế VAT
- Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12
- Nghị định 209/2013/NĐ-CP
- Thông tư 219/2013/TT-BTC
- Nghị định 209/2013/NĐ-CP
Thuế GTGT
- Thuế gián thu
- Lũy thoái
- Đánh vào phần thặng dư của hàng hóa, dịch vụ
Đối tượng không chịu thuế VAT theo điều 4, thông tư 219/2013/TT-BTC
- Sản phẩm là hàng hóa, dịch vụ của ngành nông nghiệp
- Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo cam kết quốc tế
- Hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho xã hội
- Hàng hóa không chịu thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế
- Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế di là hàng hóa, dịch vụ do nhà nước trả tiền
- Hàng hóa, dịch vụ của hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100tr trở xuống hoặc do chuyển giao quyền sử dụng
Thuế suất 0%
- Dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế
- Hàng hóa xuất khảu và được coi là xuất khẩu => xuất vào khu phi thuế quan
Thuế suất 5%
- Nước dùng sx và sinh hoạt
- Quặng để sx các loại phân bón, thuôc trừ sâu, kích thích tăng trưởng cho nông nghiệp
… ncl dùng cho xã hội, giáo dục
Thuế suất 10%
Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc mức 0% và 5%
- Sản phẩm không chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ ngành nông nghiệp
> > Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa qua chế biến (gạo, thịt, cá…);
Các dịch vụ phục vụ trực tiếp cho sản xuất nông nghiệp (dịch vụ tưới, tiêu nước, cày, bừa…);
Giống vật nuôi, giống cây trồng, phân bón;
Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp, sản phẩm muối…
- Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo cam kết quốc tế
Hàng hóa, sản phẩm nhập khẩu có mục đích nhân đạo, viện trợ, hỗ trợ mang tính xã hội, không hoàn lại.
- Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế phục vụ cho xã hội
> > Các loại bảo hiểm (bảo hiểm sức khỏe, tài sản, vật nuôi…);
Dịch vụ y tế, thú y, dạy học, dạy nghề, dịch vụ tang lễ, dịch vụ duy trì đường phố, chiếu sáng công cộng…
- Nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT để phù hợp với thông lệ quốc tế
> > Dịch vụ tín dụng, cho thuê tài chính;
> > Các hoạt động chuyển nhượng vốn;
> > Kinh doanh chứng khoán;
> > Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam;
> > Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;
> > Nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu;
> > Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các doanh nghiệp trong khu phi thuế quan và giữa các doanh nghiệp trong khu phi thuế quan với nhau.
- Nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế vì đó là hàng hóa, dịch vụ do nhà nước trả tiền
vũ khí phục vụ quốc phòng an ninh, phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước cấp…
Phương pháp tính thuế
- Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp trực tiếp
- Phương pháp khấu trừ thuế
> > Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, luật thuế, hóa đơn, chứng từ;
Doanh thu doanh nghiệp hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên.
Nếu doanh nghiệp có doanh thu < 1 tỷ đồng, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán,,, theo quy định đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp này thì vẫn được sử dụng
- Phương pháp trực tiếp
> > Xác định trực tiếp trên GTGT: áp dụng cho doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác, thiết kế mẫu vàng bạc, đá quý
Xác định trực tiếp trên doanh thu: áp dụng những doanh nghiệp, hợp tác xã, cá nhân, hộ kinh doanh nhỏ lẻ, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Thay đổi về GTGT từ t7/2025
> > Hàng hóa dịch vụ dưới 20tr phải thanh toán bằng tiền mặt mới được khấu trừ
doanh nghiệp được hoàn thuế khi hoạt động đủ 12 tháng , thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra => có quyền xin hoàn thuế
hộ kinh doanh chịu thuế ghi thu nhập từ 200tr trở lên
