Udvidet skatteret Flashcards
Hvad er A-indkomst?
A-indkomst er skattepligtig indkomst, hvori der skal indeholdes A-skat, jf. KSL § 41, stk. 2. A-indkomst er alle former for vederlag i penge for personligt arbejde i tjenesteforhold, f.eks. løn, feriegodtgørelse, m.v.
Hvad betyder afskrivning?
Afskrivning er en form for fradrag, der sker over en periode. Ved skattemæssige afskrivninger på fysiske aktiver nedskrive aktivets værdi over en periode med virkning for den skattepligtige indkomst. Hovedprincippet er, at værdinedgangen for aktivet ikke sker på én gang, men over en årrække, og derfor fordeles fradraget i den skattepligtige indkomst, bl.a. under hensyn til aktivets levetid. Afskrivninger sker med hjemmel i AL. I praksis er også nogle eksempler på, at udgifter, som en erhvervsdrivende har afholdt, har kunnet afskrives med hjemmel i SL § 6, stk. 1, litra a, se f.eks. TfS 1985, 6 H.
Hvad betyder afståelse?
Afståelse dækker over salg, bytte, bortfald og andre former for afhændelse af et aktiv. Afståelse vil som udgangspunkt udløse beskatning af fortjenesten eller tabet ved afståelsen.
Hvad betyder aktieindkomst?
Aktieindkomst skal beskattes efter reglerne i ABL. Aktieindkomst består normalt af
1) udbytte fra danske eller udenlandske aktier,
2) skattepligtige gevinster og tab ved salg af danske eller udenlandske aktier,
3) skattepligtige gevinster og tab ved salg af investeringsbeviser i aktiebaserede investeringsinstitutter og akkumulerende investeringsforeninger,
4) den del af udlodninger for investeringsforeninger, der efter gældende ret karakteriseres som aktieindkomst.
Hvad er anlægsaktiver?
Anlægsaktiver er aktiver, der ikke er bestemt til at blive omsat som led i næringsvirksomheden; de indgår derimod som en del af næringsvirksomheden uden det formål at blive solgt. Der kan f.eks. være tale om en bygning eller driftsmidler. Afståelse af anlægsaktiver er modsat omsætningsaktiver undtaget fra beskatning, jf. SL § 5, stk. 1, litra a.
Hvad er arbejdsmarkedsbidrag?
Arbejdsmarkedsbidrag (“AM-bidrag”) er en skat på 8 %, der betales af løn. En arbejdsgiver trækker AM-bidraget af lønmodtagerens bruttoløn.
Hvad går armslængdeprincippet ud på?
Armslængdeprincippet er fastslået i LL § 2. Det følger heraf, at forbundne skattepligtige parter ved opgørelsen af den skatte- eller udlodningspligtige indkomst skal anvende priser og vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner, der svarer til de vilkår, der kunne være opnået, hvis transaktionerne var afsluttet mellem uafhængige parter. Dvs. at indbyrdes afhængige skattesubjekter skal handle med hinanden på “armslængdevilkår”.
Hvad er en B-indkomst?
B-indkomst er indkomst, hvor der ikke er trukket A-skat og AM-bidrag, inden beløbet udbetales. Der er tale om en indtægtskilde, som ligger ud over den normale indtægt fra et job, hvoraf der trækkes A-skat. Skatteyderen skal selv sørge for at betale skat og AM-bidrag af B-indkomst
Bagatelgrænsen for mindre personalegoder (jf. LL § 16, stk. 3)? Og Alm. personalegoder
Bagatelgrænsen (LL § 16, stk. 3) medfører, at mindre personalegoder, herunder julegaver i form af naturalier, kun beskattes, hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere overstiger et grundbeløb på 1.200 kr. (2020-niveau). Hvis den samlede værdi af de mindre personalegoder overstiger 1.200 kr., bliver medarbejderen beskattet af værdien af alle goderne og ikke kun det overskydende beløb. Grundbeløbet reguleres årligt efter PSL § 20
For personalegoder i almindelighed gælder følgende:
o Personalegoder, som en eller flere arbejdsgivere i overvejende grad har ydet af hensyn til den ansattes arbejde, skal kun beskattes, hvis den samlede værdi af disse goder overstiger et grundbeløb på 6.300 kr. (2020-sats). Hvis den samlede værdi af de personalegoder, der i overvejende grad er ydet af hensyn til arbejdet, overstiger beløbsgrænsen på 6.300 kr., bliver medarbejderen skattepligtig af alle goderne.
Hvad er et befordringsfradrag?
Et befordringsfradrag kan tildeles i medfør af LL § 9 c, stk. 1. Det følger heraf, at der ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan foretages fradrag for befordring frem og tilbage mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads. Fradrag ydes med en kilometertakst, der fastsættes af Skatteforvaltningen. Der kan kun ydes fradrag for den del af befordringen pr. arbejdsdag, der overstiger 24 km
Hvad menes der med et begrænset fradrag?
Begrænset fradrag kan tildeles efter LL § 8, stk. 4. I medfør heraf fradrages udgifter til repræsentation ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kun med et beløb svarende til 25 % af de afholdte udgifter
Hvad betyder begrænset skattepligt?
Begrænset skattepligt følger af KSL § 2, stk. 1. Personer, der ikke er fuldt skattepligtige efter KSL § 1, er begrænset skattepligtige af en række indkomstarter. Bestemmelsen omfatter personer, der hverken har bopæl eller ophold i Danmark, men som modtager indkomst fra kilder her i landet og således alligevel skal beskattes heraf i Danmark.
Hvad er et beskæftigelsesfradrag?
Beskæftigelsesfradrag ydes for erhvervsaktive. Der beregnes i medfør af LL § 9 J, stk. 1, et beskæftigelsesfradrag, der fragår ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Beskæftigelsesfradraget beregnes med udgangspunkt i arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget.
Hvad er et bindende svar?
Bindende svar er reguleret i SFL §§ 21-25. Reglerne herom giver borgere og virksomheder mulighed for at få besvaret skattemæssige spørgsmål, således at svaret er bindende for Skatteforvaltningen i forhold til spørgeren ved efterfølgende behandling af det pågældende spørgsmål.
Hvad er blandede benyttede aktiver?
Blandet benyttede aktiver er aktiver, som benyttes både til erhvervsmæssige og til private formål. Som hovedregel indgår blandet benyttede aktiver ikke i virksomhedsordningen. Som hovedregel kan alene opnås en delvist fradrag i forbindelse med aktiver, der benyttes både erhvervsmæssigt og privat.
Hvad betyder bopæl i skatteretlig sammenhæng?
Bopæl er et essentielt begreb, da personer er fuldt skattepligtige, når de har bopæl her i landet, jf. KSL § 1, stk. 1, nr. 1. Ved afgørelsen af, om en person har bopæl her i landet, lægges vægt på, om personen ved at etablere husstand, leje sig bolig eller ved andre foranstaltninger har tilkendegivet, at vedkommende har til hensigt at have hjemsted her i landet. Der lægges således vægt på både de faktiske boligforhold og den subjektive hensigt. I praksis er kriteriet afhængigt af, om en person har rådighed over en helårsbolig her i landet; dette er en nødvendig og tilstrækkelig betingelse for at statuere bopæl.
Hvad er bundne afskrivninger?
Bundne afskrivninger er karakteriseret ved, at hvis en virksomhed ikke afskriver et aktiv helt eller delvist i et givet indkomstår, så fortabes retten til at foretage den pågældende afskrivning helt. Det er således ikke muligt at foretage afskrivningen i et efterfølgende indkomstår. Som modsætning hertil står ubundne afskrivninger.
Hvad er en bundskat?
Bundskat er den skat, alle fysiske personer betaler til staten. Bundskattegrundlaget udgør den personlige indkomst med tillæg af positiv nettokapitalindkomst.
Hvad betyder den nominelle anskaffelsessum?
Den nominelle anskaffelsessum er den pålydende anskaffelsessum for et aktiv; den anskaffelsessum, der faktisk er betalt. I modsætning hertil står markedsværdien, som afspejler aktivets faktiske værdi på markedet.
Hvad menes der med det modificerede globalindkomstprincip?
Det modificerede globalindkomstprincip er indeholdt i SEL § 8, stk. 2, hvorefter der til den skattepligtige indkomst for selskaber, foreninger, mv. ikke medregnes indtægter og udgifter, som vedrører et fast driftssted eller fast ejendom beliggende i en fremmed stat. Herved fraviges globalindkomstprincippet, der indebærer, at alle indtægter er skattepligtige, hvad enten de hidrører her fra landet eller andre lande, jf. SL § 4.
Hvad er direkte skatter?
Direkte skat er en skat, som en skattepligtig person pålægges at betale på grundlag af vedkommendes indkomst, ejendom eller formue. Som eksempel herpå kan nævnes personskatter, som er de skatter, som fysiske personer betaler direkte af deres indkomst.
Hvad betyder dispositionskorrektion?
Dispositionskorrektion er skattemyndighedernes ret til at korrigere i en indkomsts betegnelse, eksistens eller dens rette modtager. Skattemyndighederne har hjemmel hertil i de almindelige skatteretlige regler. Formålet hermed er at sikre, at rette indkomstmodtager faktisk bliver beskattet af indtægten, og at der ikke opstår omgåelse af de skatteretlige regler.
Hvad betyder dobbelt husførelse?
Dobbelt husførelse indebærer, at en skatteyder har udgifter til dobbelt husførelse, f.eks. i form af kost og logi. Som udgangspunkt er der ikke fradrag for kost og logi, da det typisk er private udgifter. Imidlertid kan merudgifter til kost og logi i visse tilfælde have en så direkte forbindelse til indkomsterhvervelsen, at de er fradragsberettigede i medfør af SL § 6, litra a, og LL § 9, stk. 1. Det er en betingelse, at der bliver opretholdt dobbelt husførelse på grund af erhvervsmæssige forhold, og at der er en vis afstand mellem boligerne.
Hvornår kan dobbeltbeskatning opstå
Dobbeltbeskatning kan forekomme, når
1) to eller flere lande beskatter en person af den samme indkomst, eller
2) når den samme indkomst beskattes hos to forskellige skattesubjekter.
OECD’s modeloverenskomst har til formål at undgå, at der opstår en sådan dobbeltbeskatning.
Hvad er en dobbeltbeskatningsoverenkomst?
Dobbeltbeskatningsoverenskomst er aftaler indgået mellem lande med henblik på at undgå dobbeltbeskatning (se nærmere under “dobbeltbeskatning”).
Hvad betyder dobbeltdomicil?
Dobbeltdomicil betyder, at en fysisk person er fuldt skattepligtig til, og dermed hjemmehørende i, to eller flere lande på én gang. De lande, hvori den fysiske person er hjemmehørende, benævnes domicillande. OECD’s modeloverenskomst for dobbeltbeskatning er dog opbygget sådan, at kun et domicilland kan være bopælsland i overenskomstens forstand; det andet land skal være kildeland i overenskomstens forstand. Dette har til formål at sikre, at skatteyderen ikke beskattes af al sin indkomst i begge lande.
Tilknytningskriterierne i analysen om dobbeltdomicil er:
Fysiske personer:
1. Fast bolig til rådighed
2. Midtpunktet for personens livsinteresser (stærkeste personlige og økonomiske forbindelser)
3. Sædvanligt ophold
4. Statsborgerskab
5. Forhandling mellem staterne
Hvad er driftsmidler?
Driftsmidler er aktiver, der anskaffes og bruges erhvervsmæssigt. Lønmodtagere har mulighed for at afskrive herpå, hvis betingelserne for afskrivning efter afskrivningsloven er opfyldt. Hovedprincippet er, at der er fradrag for den værdinedgang, der er på et aktiv, når det bruges erhvervsmæssigt.
Hvad er driftsomkostninger?
Driftsomkostninger: Udgifter, som har en kvalificeret sammenhæng med indkomsterhvervelsen og ikke repræsenterer privatforbrug eller er medgået til at etablere eller ændre rammerne for indtægtserhvervelsen. Driftsomkostninger kan fradrages, når der er tale om udgifter, der medgår til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, jf. SL § 6, stk. 1, litra a.
Hvad er et driftstab?
Driftstab er utilsigtede udgifter, f.eks. som følge af skade, tyveri, pålagte erstatningsbetalinger og underslæb. Driftstab kan normalt fradrages, når tabet og det størrelse er endeligt konstateret.
Hvad kan du sige om erhvervsmæssige udgifter?
Erhvervsmæssige udgifter er udgifter, der afholdes for at sikre driften af en erhvervsvirksomhed. Disse udgifter kan fradrages. I modsætning hertil står private udgifter.
Hvad er etableringsudgifter?
Etableringsudgifter er udgifter, der afholdes i forbindelse med påbegyndelse af en ny virksomhed, og som efter deres art er engangsudgifter. Sådanne udgifter kan ikke trækkes fra i medfør af SL § 6, da de ikke er “anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten”, men derimod afholdt for at etablere en ny indkomstkilde.
Hvad går “FIFO-princippet” ud på?
FIFO-princippet står for “first in, first out”-princippet. Det gælder for personer, der ikke driver næring med finansiering. Efter FIFO-princippet anses de først erhvervede fordringer for de først afståede, se nærmere KGL § 26, stk. 4. FIFO-princippet kan få betydning i forbindelse med opgørelse af gevinst og tab efter KGL (kursgevinstloven).
Hvad betyder fast driftssted i international skatteret?
Fast driftssted er et begreb, der er fastlagt i modeloverenskomstens artikel 5. Begrebet bruges, når man har brug for at omtale den del af et foretagende, som et andet land kan beskatte. Dette indebærer, at det land, hvor aktiviteten foregår, har beskatningsretten til en del af foretagendets indkomst. Når begrebet “fast driftssted” bruges i interne danske regler, skal det som hovedregel fortolkes i overensstemmelse med modeloverenskomsten.
I hvilke særlove reguleres fonds- og foreningsbeskatning?
Fonds- og foreningsbeskatning er reguleret i henholdsvis fondsbeskatningsloven og selskabsskatteloven.
Hvad er forbedringsudgifter
Forbedringsudgifter er udgifter, der anvendes til at sætte et formuegode i bedre stand, end det var ved anskaffelsen (erhvervelsen af formuegodet). Sådanne udgifter kan i modsætning til vedligeholdelsesudgifter ikke fradrags i medfør af SL § 6, stk. 1, litra e.
Hvornår kan man få forlods afskrivninger?
Forlods afskrivninger sker, hvor man kan få fradrag på sin skattepligtige indkomst, hvis man er ved at starte erhvervsvirksomhed.
Hvad er formue i skattemæssig forstand
Formue er alle skatteyderens aktiver og ejendele, herunder indkomstgrundlaget, hvorved forstås de aktiver, der giver mulighed for at få indtægt, f.eks. forretningslokaler, driftsmidler, mv. Formuen er som udgangspunkt skatteopgørelsen uvedkommende og er ikke skattepligtig. I modsætning hertil står indkomsten, dvs. det afkast, som indkomstgrundlaget giver, som er skattepligtig.
Hvornår kan det være relevant at tale om forskudsafskrivninger?
Forskudsafskrivninger medfører, at det i visse tilfælde er muligt at afskrive på et aktiv, før der er sket levering af dette. Herved fraviges udgangspunktet om, at man først kan afskrive, når der er sket levering af et aktiv. Der kan alene ske forskudsafskrivning på nybyggede erhvervsmæssige skibe, som ikke er omfattet af afskrivningslovens §§ 5 b-c.
Hvad er et skattemæssigt fradrag?
Fradrag er et beløb, der kan trækkes fra i indkomsten, så der ikke skal betales skat heraf. I dansk skatteret findes en lang fradrag, hvoraf størstedelen fremgår af SL § 6 eller LL.
