TEORIA DEL HECHO GENERADOR Flashcards
Que es la teoria del hecho generador
conjunto de circustancias establecidas en la ley que generan la obligacion tributaria
Elementos que se diferencian en el hecho generador
elemento objetivo y elemento subjetivo
que comprende el elemento objetivo del hecho generador
aspecto material - aspecto espacial - aspecto temporal - aspecto cuantitativo -
que comprende el elemento subjetivo del hecho generador
sujeto activo - sujeto pasivo
que compone la relacion juridico tributaria
una obligacion de caracter sustancial y una obligacion de caracter formal
las obligaciones de caracter SUSTANCIAL en la relacion juridico tributaria son:
- pago del tributo - sujeto activo acreedor - sujeto pasivo quien paga.
las obligaciones de caracter FORMAL en la relacion juridico tributaria son:
presentacion de los documentos formales
cuales son los impuestos directos
son aquellos que recaen sobre una manifestacion directa de la capacidad economica del contribuyente
la capacidad economica del contribuyente es
el ingreso y el patrimonio
en los impuestos directos suele verificarse una correspondencia entre
el responsable juridico y el contribuyente, ambas cosas las realiza la misma persona
en los impuestos directos suele verificarse una correspondencia entre
el responsable juridico y el contribuyente, ambas cosas las realiza la misma persona
ejemplos de impuestos directos
impuesto sobre la renta - ganancias ocasionales - impuesto de patrimonio
elementos del impuesto sobre la renta
elemento subjetivo y elemento objetivo
el elemento subjetivo del impuesto sobre la renta comprende
sujeto activo ( Estado, que recauda el impuesto a la renta a traves de la DIAN).
sujeto pasivo (personas naturales - sucesiones iliquidas - asignaciones modales -personas juridicas y asimiladas segun el articulo 7 del E.T.)
el elemento objetivo del impuesto sobre la renta comprende
aspecto material (tiene que ver con la obtencion en el año o periodo gravable de ingresos suceptibles de producir un incremen to neto al patrimonio = que exista un enriquecimiento)
aspecto espacial (determina si la persona natural o asimilada es o no residente en el pais o si es nacional o extranjera cuando se trata de personas juridicas o asimiladas)
aspecto temporal ( tiene que ver con las actividades realizadas durante un periodo determinado - para el caso del impuesto sobre la renta es un periodo que va desde el 01 de enero al 31 de diciembre )
aspecto cuantitativo ( es determinar la base gravable que se aplica -y que es el resultado de hacer una depuracion sobre los ingresos brutos del co tribuyente, menos los costos, gastos y deducciones a que tenga lugar segun la ley - con esto se obtiene la renta liquida y esta renta liquida genera una base gravable y a esa base gravable se le aplica una tarifa que esta establecida en la ley ) por ejemplo: para personas juridicas en el año 2023 esta en 35% y para personas naturales entre el 19%ny el 39% segun el ET)
el aspecto espacial de los impuestos se estudia a partir de dos teorias
estatuto personal y estatuto real
el aspecto espacial de los impuestos determina
la ley tributaria a aplicar
Otros elementos del impueto a la renta
Causacion, exigibilidad y periodo de liquidacion
Que es la cuasacion
Momento en el que se perfecciona o concreta el hecho previsto en la ley que da lugar al nacimiento de la obligacion tributaria;.
En el impueto sobre las rentas recuerda que es entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
Tener en cuetna entonces por ejemplo que si se realiza un hecho enconomico el 02 de enero del 2022 este hecho economico se tendra en cuenta para el 2023.
Que es la exigibilidad
Momento en el que el sujeto pasivo debe dar cumplimiento a las obligaciones formales y sustanciales.
es decir, la fecha limite establecida en las normas para el cumplimiento de las obligaciones.
generalmente es posterior a la de la causacion.
por ejemplo para la impuesto sobre la renta se debe declarar y pagar el gravament el año siguiente a de la causacion.
Que es el periodo de liquidacion
Intervalo de tiempo en el que se debe determinar la obligacion tributaria sustancial .
En el impuesto a la renta el contribuyente debe autoliquidarse el impuesto a cargo , lo cual debe realizar en el formato establecido como declaracion privada.
Que ocurre si se pasa el tiempo que se determino para presentar la declaracion de renta
si se pasa el tiempo limite para presentar la declaracion se impone una sancion por presenar por fuera del termino establecido.
En que fechas se presentan la declaracion de renta las personas juridicas
En el caso de las personas jurdicas todo lo que se causo en el 2022 por ejemplo, tendran que empezar a presentar declaraciones entre marzo y mayo.
En que fechas se presentan la declaracion de renta las personas naturales
Y para las personas naturales desde junio, mas o menos como hasta octubre.
Como se establecen las fechas para realizar la declaracion de renta
la DIAN, explide una resolucion cuales son las fechas establecidas deacuerdo con el ultimo digito del NIt o los ultimos numeros del Nit.
Que corure si la declaracion da saldo a favor o no da impuesto a pagar
En este caso solamente se presena la declaracion
Que corure si la declaracion si da impuesto a pagar
En este caso se presenta la declaracion y se paga el impuesto
Cuales son los formatos para el impuesto de renta.
En colombia se tienen diferentes formatos para las declaraciones.
Especificamente por ejemplo en el impuesto de renta es el formato 110 y el formato 210
Cuales son los sujetos pasivos del impuesto a la renta
son:
- Personas naturales .
-Sucesiones Iliquidas
-Las asignaciones modales
Personas naturales
Cualquier individuo de la especie humana sin importar sexo, estirpe o condicion.
Que son las sucesiones Iliquidas
Son un conjunto de masa de bienes del causante y las rentas producidas por los mismos, mientras no se asignen a sus herederos.
Hasta cuando una sucesion es iliquida
La sucesion es iliquida, entre la fecha de la muerte del causante y la fecha en la que se ejecuta la sentencia aprobatoria de la particion entre sus herederos o se autorice la escritura publica.
Que es el estatuto personal
el estatuto personal: hace referencia a las condiciones subjetivas del sujeto pasivo como lo son - la nacionalidad - la residencia o el domicilio, por lo que resulta procedente que tribute en el pais en el que es nacional o donde reside, sin importar el pais donde se obtenga el ingreso o la renta
Ejemplo del estatuto personal
- Persona de nacionalidad española, (condicones subjetivas del sujeto) lleva mas de 183 continuos o discontinuos en el terriorio colombiano
-Tiene sus negocios en colombia
-Se caso con una colombiana
Que suscede con el nacional de un pais que asume sus obligaciones formales y sustanciales a nivel mundial
los Nacionale son gravados por ser de ese país y se le gravan todos los ingresos por ser de ese país.
Ejemolo: soy colombiano pero obtengo ingresos por diferentes cosas ( regalias por ejemplo) a nivel mundial y soy residente aqui en colombia, en este caso tengo que declarar los ingresos por mis actividades economicas obtenidas en colombia, pero tambien por los ingresos obtenidos por fuera de colombia.
Estatuto real
hace referencia a las condiciones objetivas del hecho generador de la obligación tributaria
Rentas obtenidas en otro país
Las rentas obtenidas en otro país pueden ser gravadas por ese país independientemente del país de residencia del sujeto pasivo.
Ejemplo: rentas obtenidas por una sociead extrajera por la venta de un inmueble ubicado en colombia. SE GRAVA EN COLOMBIA POR SER CONSIDERADO FUENTE DE INGRESO NACIONAL.
Que estatuto prima en colombia
En colombia prima el estatuto real sobre el personal
El estatuto personal permite
Ampliar el poder de imposición del estado cuando el sujeto pasivo es una persona natural residente
Que define el Articulo 24 del estatuto tributario
Define de manera taxativa cuales son los ingresos que se consideran de fuente nacional y cuales se consideran de fuente extranjera.
Tributación en la fuente y en la residencia
Se refiere a criterios que vinculan al sujeto con el estado.
En este sentido determina en donde se gravan lo ingresos
El estatuto real y personal generan
Una tributación en la fuente y en la residencia
Tributacion en la fuente
En virtud de este critrio se someten a tributacion, las rentas que se generan en determinado territorio.
La tributacion en la fuente surge
en virtud de determinar cual es el criterio con el que se somenten a tributacion las rentas que se obtienen dentro de determinado territorio.
ejemplos articulo 24 ET
. explotacion de bienes dentro del pais
. prestacion de servicios dentro del territorio
.enajenacion de bienes a cualquier titulo que
se encuentren dentro del pais
Tributacion en la residencia
No tiene en cuenta el pais donde se obtuvo la renta, si no el estado de residencia del contribuyente que la percibe
Que es un residente fiscal en colombia
Es una persona que permanece en el pais mas de 183 dias continuos o discontinuos, en un periodo de 365 dias.
Como manejan los estados los casos donde hay doble tributacion
En algunos casos se suscriben acuerdos de doble imposicion, para evitar que un hecho economico, tribute dos veces.
Articculo 24 del estatuto tributario
El Artículo 24 establece los ingresos de fuente nacional en Colombia.
Dentro de los ingresos de fuente nacional se encuentran los siguientes:
-Rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, como arrendamientos o censos.
-Utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país.
-Ingresos provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
-Intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él, con excepción de intereses provenientes de créditos transitorios relacionados con la importación de mercancías y sobregiros o descubiertos bancarios.
-Rentas de trabajo, como sueldos, comisiones, honorarios y compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares, así como por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando se desarrollen dentro del país.
-Compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, sin importar el lugar donde se hayan prestado.
-Beneficios o regalías provenientes de la explotación de propiedad industrial, “Know how” o servicios de asistencia técnica, ya sea suministrados desde el exterior o en el país.
-También se incluyen beneficios o regalías provenientes de propiedad literaria, artística y científica explotada en el país.
-Prestación de servicios técnicos, suministrados desde el exterior o en el país.
estos se aplicarán únicamente a los contratos celebrados, modificados o prorrogados a partir del 24 de diciembre de 1986. En el caso de modificaciones o prórrogas de contratos celebrados antes de esa fecha, las disposiciones de dichos numerales se aplicarán solo a los valores derivados de esas modificaciones o prórrogas.”
-Dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el país.
-Dividendos o participaciones de colombianos residentes, provenientes de sociedades o entidades extranjeras que tengan negocios o inversiones en Colombia, directamente o a través de otras.
-Ingresos originados en contratos de renta vitalicia cuando los beneficiarios son residentes en el país o si el precio de la renta está vinculado económicamente al país.
-Utilidades provenientes de la explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques ubicados dentro del territorio nacional.
-Utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas dentro del país, sin importar el lugar de venta o enajenación.
-Rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.
En el caso de los contratos “llave en mano” y otros contratos de confección de obra material, se considera el valor total del respectivo contrato para el contratista.
en estos contratos se aplicarán únicamente a los contratos celebrados, modificados o prorrogados a partir del 24 de diciembre de 1986. En el caso de modificaciones o prórrogas de contratos celebrados antes de esa fecha, las disposiciones de dichos numerales se aplicarán solo a los valores derivados de esas modificaciones o prórrogas.”
-Primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a entidades del exterior.
-Ingresos provenientes de la venta de bienes y/o prestación de servicios realizada por personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país con presencia económica significativa en Colombia, a favor de clientes y/o usuarios ubicados en el territorio nacional, según lo establecido en el Artículo 20-3 del Estatuto Tributario.
Cuales ingresos se consideran de fuente nacional
Se consideran ingresos de fuente nacional aquellos que provienen de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país, así como la prestación de servicios dentro de su territorio, ya sea de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio.
Además, también se incluyen los ingresos obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.
Que es Know how
Son las habilidades y conocimientos técnicos, operativos y estratégicos que una empresa ha aglutinado a lo largo del tiempo y que conforman su ventaja competitiva
Que es un contrato llave en mano
Un Contrato Llave en Mano es un acuerdo en el que una empresa se encarga de diseñar y construir una planta completa. El contratista se hace cargo de todas las tareas necesarias, desde el inicio del diseño hasta la finalización de la construcción, entregando el proyecto listo para su uso. Es un contrato en el que el contratista se encarga de todo, ofreciendo una solución completa al cliente.
En inglés, este tipo de contrato se conoce como “turnkey contract” y también se le puede llamar “package contract”, “design and build” o “design constructor”.
Formas de realizar una sucesion
En colombia hay dos formas de llavar a cabo una sucesion, una es por via notarial cuando todos los herederos estan deacuerdo, o por via judicial a traves de un proceso ante un juez, por lo general del ultimo sitio de residencia del causante, o del lugar de los negocios del causante., en este caso es el juez mediante una sentencia es el que determina la particion.
Mientras lo anterio no suceda, la sucesion se considera iliquida
Asiganciones modales
Acto juridico mediante el cual se le asignan bienes a otra persona para que los tenga como suyos, con la condicion de destinatario de una finalidad especial.
como: hacer obras o sujetarse a ciertas cargas
Se grava con renta de fuente nacional y extranjera en los casos de personas naturales, sucesiones iliquidas, asignaciones modales cuando
-La persona natural es residente en en el pais
o si
-El casusante era resiente en el pais al momento de su muerte
Articulo 10 del estatuto tributario, establece la residencia para asuntos tributarios
Se consideran residentes :
Si permanece continua o discontinuamente en el pais por mas de 183 dias durante un periodo de 365 dias.
(cuando la permanencia recaiga sobre mas de un año o periodo gravable se considerara residente a partir del segundo año o periodo gravable).
- Se considera residente : quien esta en mision diplomatica y este excento de tributacion sobre toda o parte de sus renntas en el pais en que se encuentre durannte el respectivo año gravable. (caso por ejemplo de los funionarios diplomaticos)
-Se considera reesidente: quien sea nacional y durante el año o periodo gravable presente alguna de las siguientes situaciones: (estos son criterios de desempate)
a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
b. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
d. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseidos en el país; o.
e. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal.
Personas juridicas y asimiladas (como sujetos pasivoos ) son nacionales?
Las personas juridicas son nacionales para efectos tributarios.
Segun el articulo 12 -1 del ET. cuando su sede de direccion efectiva o domicilio principal se encuentre en territorio colombiano, o su constitucion ses realizo bajo las leyes colombianas.
el efecto es que las personas juridicas tributan siempre por sos rentas de fuente nacional y extrajera. (renta mundial o global )
Que es la sede de direccion efectiva
Lugar donde se toman materialmente las decisiones comerciales y de gestion decisivas y necesariass para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo.
Implica las decisiones del dia a dia y las decisiones clave corporativas sean desarrolladas en colombia.
EXCEPCION: 80% de los ingresos proveengan del lugar de constitucion.
El articulo 12-1 ET, establece cuales son las sociedades gravadas con el impuesto.
Sociedades y entidades nacionales
Sociedades anonimas, sociedades en comandita por acciones, sociedades de hecho, fondos publicos, sociedades limitadas, sociedades colectivas, socieedades en comandita simple, sociedades orinarias de mina, empresas industriales y comerciales del estad, sociedades de economia mixta y dondos publicos.
Deben cumplir con los requisitos ya mencionados: Segun el articulo 12 -1 del ET. cuando su sede de direccion efectiva o domicilio principal se encuentre en territorio colombiano, o su constitucion ses realizo bajo las leyes colombianas.
Sociedades y entidades extranjeras
Son aquellas que NO cumplen con los requisitos ya mencionados (Segun el articulo 12 -1 del ET. cuando su sede de direccion efectiva o domicilio principal se encuentre en territorio colombiano, o su constitucion ses realizo bajo las leyes colombianas)
Tributan a traves del mecanismo de retencion en la fuente por rentas de fuente territorial o nacional (articulo 20 ET).
ejemplo: la casa matriz de amazon esta constituida bajo leyes estadounidenses. su domicilio principal y sede de direcion efectiva se ubican en ese pais. USA.
como tambien tiene ventas aqui en colombia, las ventas que realice aqui, las declarara aqui en colombia, solamente lo que tiene que ver con lo que hizo en colombia.
Establecimiento permanente (EP)
Lugar fijo de negocios en a que la una sociedad, entidad extranjerea o persona natural no residente realiza todo o parte de su actividad economica en Colombia.
Estas tributan por rentas de fuente nacional y extranjera (renta mundial ) que le sean atribuibles. (articulo 20-1 ET. y articulo 66 de la ley 2010 de 2019).
Ejemplo: la sucursal de apple ubicada en colombia.
Renta mundial
implica que la persona natural puede tener en dos países diferentes una imposición fiscal sobre el mismo ingreso o patrimonio, caso en el cual, la legislación colombiana contempla por un lado los descuentos tributarios (Tax crédit) por impuestos pagados en el exterior, regulados en el artículo 254 del ET.; y por otro lado, existen firmados con algunos países los Convenios para evitar la doble tributación.
Se entiende por establecimiento
Un lugar fijo de negocios ubicado en el pais…20-1 ET. sujetos pasivos del impuesto de renta
Para el impuesto de renta, existen unos regimenes de determinacion : ORDINARIO
el proceso qermite establecer el proceso de determinacion de la renta liquida y gravable (base gravable) esta regulado enel articulo 26 del ET.
en el caso de personas naturales y juridicas que estan obligados a llevar libros de contabilidad.
Segun el regimen de determinacion ordinario la renta liquida gravable se determina asi (articulo 26 ET):
INGRESOS TOTALES (-) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS (-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS.
= INGRESOS NETOS
INGRESOS NETOS (-) COSTOS Y GASTOS
=RENTA BRUTA
RENTA BRUTA (-) DEDUCCIONES
=RENTA LIQUIDA ( se compara con renta presuntiva)
RENTA LIQUIDA (-) RENTAS EXCENTAS
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE
= INGRESO BASE DE RENTA
INGRESO BASE DE RENTA (-) DESCUENTOS (-) RETENCIONES Y ANTICIPOS (+) SANCIONES (+) INTERESES
Que son los ingresos totales
Son la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios en el año gravable
Que son las devoluciones, rebajas y descuentos
Son devoluciones, rebajas y deescuentos que hace la PJ (personas juridicas) a sus clientes
Que son los ingresos no constitutivos
Son ingresos NO gravados por mandato legal
Que son los costos y gastos
Erogaciones (desembolso de dinero) imputables directamente a los bienes y servicios producidos que general la renta
Que son las deducciones
Expensas (gastos= necesesarias realizadas durante ele año gravable deben ser proporcionales y causales con la actividad productora de renta. consagradas de manera general en el articulo 107 ET.
Que son rentas excentas
Son rentas gravadas con tarifa cero 0%
Que son descuentos
Derechos que permiten pagar parte del impuesto
Que son retenciones y anticipos
Mecanismos anticipados de recaudos
Sanciones
Surgen de la infraccion de una norma que consagra una obligacion o deber
Intereses
Surgen por no pagar las obligaciones tributarias a tiempo articulo 634 ET.
La retencion en la fuente
es un mecanismo anticipado de recaudo NO ES UN IMPUESTO.
Como determinan el impuesto sobre la renta las personas naturales en colombia
Las personas naturales en colombia determinan el ipuesto sobre la renta a traves de un sistema cedular, el cual implica que las rentas se deben clasificar de acuerdo a su origen. (articulo 330 ET).
en l tres cedulas:
CEDULA GENERAL
CEDULA DE PENSIONADOS
CEDULA DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACINES
Cedula general
La cedula general se dividen en :
RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS NO LABORALES
Rentas de trabajo
Son ingresos no constitutivos de renta
Rentas de capital
Ingresos no constitutivos de renta
Rentas NO laborales
Ingresos no constitutivos de renta
Cedula de pensiones
(Rentas de pensiones)
-Ingresos no constitutivos de renta (aportes a EPS)
-Rentas excentas 1000 UVT
RENTA LIQUIDA CEDULAR
Que es UVT
La Unidad de Valor Tributario (UVT) es una medida que se creó en el año 2006, a través de la Ley 1111 de ese año. Su principal objetivo es representar diferentes obligaciones tributarias que se encontraban anteriormente expresadas en pesos.
Cedula de dividendos y participaciones (personas naturales, accionistas)
DIVIDENDOS GRAVADOS:
Aquellos que tributaron en cabeza de la sociedad o entidad. TARIFA ESPECIAL DEL 15%. es decir tienen una tarifa especial en el caso de que haya habido dividendos que estuvieron gravados en cabeza de la sociedad, entonces cuando se asignana al accionista pues tienen una tarifa especial del 15%.
DIVIDENDOS NO GRAVADOS
Aquellos que NO tributaron en cabeza de la sociedad o entidad. TARIFA GENERAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA de Personas Juridicas. es decir que si no hubo dividendos gravados en cabeza de la sociedad, cuando se le transmitan al accionista iran con una tarifa general sobre el impuesto de renta.
El valor de una UVT para el 2023
2023 $42.412
2022 $38.004
como se obtiene la renta liquida cedular para CEDULA GENERAL
las tres ( rentas de trabajo- rentas de capital- rentas no laborales ) tienen unos INGRESOS NETOS
a esos en las tres se le restan (-)
Costos y gastos
Deducciones
Rentas excentas
estos tres (Costos y gastos , Deducciones, Rentas excentas) NO pueden superar el 40% de los ingresos NETOS o 5.040 UVT
Cuanto es el 40% en UVT
5.040
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son aquellos impuestos en los cuales la norma juridica tributaria otorga al contribuyente la posibilidad de trasladar (repercutir) la obligacion sustancial derivada del hecho generador - el pago - a otra persona, quien efetivamente tiene la capacidad contribitiva.
ejemplo en un IVA, el abogado por una asoria cobra 100 pesos, la ley le traslada a el consumidor (clinte) la obligacion sustancial que es el pago del impuesto. (entonces el abogado le agraria a esos 100 pesos el 19% que es lo correspondiente al IVA.
Los principales impuestos indirectos son:
- Impuesto sobre las ventas IVA
- otros impuestos indirectos como
*TIMBRE
*GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF)
*IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y EL ACPM
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)
Aspecto material articulo 420 ET.
Nos establece cuales son las actiidades o los hechos que son relevantes en materia de IVA, o hechos sobre los que reace el impuesto de IVA:
- Venta de bienes corporales muebles.
-Venta o secion de derechos sobre activos intangibles unicamente asociados con la propiedad industrial.
-Importacion de biene coporales muebles.
-Circulacion, venta u operacio de juegos de suerte y azar, excepcion loterias y salvo los operados exclusivamente por internet. (que tienen otra regulacion )
-Prestacion de servicios en el territorio nacional o desde el exterior. minuto 1:14
Servicios prestados en el exterior o intangibles adquiridos o vendidos en el exterior articulo 420 ET
Usuarios o destinatarios del servico deben ser residentes, domiciliados o contar con un EP (establecimiento) en colombia (Concepto Dian 024284 de 2018)
Hechos que se consideran venta ( articulo 421 ET)
- Transferencia del dominio a titulo gratuito u honeroso de bienes corporales y de activos intangibles asociados a propiedad industrial.
- Retiro de bienes corporales para uso propio o para activo fijo de la empresa. (consumo de inventario)
- Incorporacion de bienes corporles muebles e inmuebles o sercios no gravados.
- Transformacion de bienes gravados en bienes no gravados.
Impuestos sobre las ventas IVA, de ervicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior
Para efectos del impuesto sobre las ventas, de los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior, se entenderan prestados, licenciados y adquiridos en el terriorio nacional y causaran el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario del mismo tenga su residencia fiscal, domicilio o establecimiento permanente o la actividad economica este en colombia. para efectos de la aplicacion de lo que consideramos como tributacion digital sobre algunos servicios, servicios prestados desde el exterior.
Ejemplo: plataformas digitales Netflix, se presta desde el exterior pero la consumimos aca, somos residentes fiscales en colombia
NO SE CONSIDERAN VENTA, para efectos del IVA
No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventas:a)
-La donación efectuada por entidades estatales de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la nación, en los términos de la regulación aduanera vigente;
- La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a favor de la nación que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el cumplimiento de sus funciones.
- La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la nación que lleven a cabo entidades estatales con el propósito de extinguir las deudas a su cargo.
Causacion del impuesto sobre las ventas IVA articulo 429 ET. ¿en que momento se causa o en que momento se genera este impuesto?
- en las ventas en la Emision de factura o documento equivalente , a falta de esto, entrega del bien / en los retiros en la fecha del retiro.(retiros de inventarios)
- En la cesion o venta de los derechos intangibles.
- Nacionalizacion del bien.
- Emision de factura o documento equivalente a falta de esto realizacion de la apuesta.
- Emision de la factura o documento equivalente , a falta de esto , terminacion del servicio o del pago abono en cuenta, la que fuere primero.
El impuesto sobre las ventas tiene una clasificacion en terminos de sus operaciones.
LAS OPERACIONES SE CLASIFICAN EN (iva)
GRAVADAS
EXENTAS
EXCLUIDAS
NO SUJETAS
OPERACIONES GRAVADAS
Causan el impuesto por configurarse el hecho generador.
Se realizo la atividad descrita por la ley
OPERACIONES EXCENTAS
Causan el impuesto, pero se encuentran gravados con la tarifa 0% por mandato legal
OPERACIONES EXCLUIDAS
No causan el impuesto porque las normas la excluyen del hecho generador.
OPERACIONES NO SUJETAS
No generan el impuesto porque no se configura el hecho generador
Cual es la diferencia entre la categoria EXCENTO Y EXCLUIDO
la diferencia consiste en que :
la EXCENTA dan lugar a la devolucion del IVA que se soporta en la produccion del bien o servicio.
LAS EXCLUIDAS no dan derecho a la devolucion de dichos IVAS.
Regla general en el impuesto sobre las ventas
Por regla general todas las obligaciones estan gravadas, y solo son excentas y excluidas las expresamente señaladas en la ley .
Hay operaciones excentas en:
BIENES (ejemplos- sangre humana, pollitos de un dia de naciodos, huevos frescos, entre otros y los bienes que se exporten) articulos 477 y 478 ET.
SERVICIOS, se consideran excentos los servicios prestados en el pais que que se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en colombia. (ejemplos- servicios de conexion y acceso a internet desde redes fijas, siempre que sean suscriptores residenciales de estratos 1 y 2- articulo 481 literales c-d-h.
IMPORTACIONES (ejemplos, equipos y elementos importados por instituciones de educacion basica, primaria, secundaria, media o superior reconocidos por el Ministerio de Educacion Nacional, destinados al desarrollo de proyectos calificados de caracter cientifico, tecnologico o de innovacion, segun criterios o condiciones definidas por el consejo nacionalo de beneficios tributarios en ciencia, tecnologia e innovacion.
Hay operaciones excluidas en:
BIENES (ejemplos- miel natural, energia electrica lapices de escribir, equipos de infusion de sangre entre otros) articulos 424 ET. y ley 2010 de 2019 que incluyo unos por efectos de la pandemia.
SERVICIOS ( ejemplos- servicos mediocos, odontologicos, hospitalarios, clinicos, de laboratorio para la salud humana, los servicios de educacion prestados por establecimientos reconocidos por el gobierno nacional entre otros) articulo 476 ET.
IMPORTACIONES- las importaciones temporal de maquinaria pesada para industria basica (ejemplo, mineria , hidrocarburos) siempre y cuando no se produzca en el pais
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR- los juegos de caracter familiar y escolar sin fines lucrativos , los sorteos promocionales que realicen los casinos, los juegos promocionales de beneficencias departamentales, las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos, las competencia de puro pasatiempo, las actividades de comerciantes para impulsar sus ventas.
Hay operaciones no sujetas en:
SERVICIOS ( ejemplos, prestacion de servicios laborales, prestacion de servicios de los miembros de juntas directivas.
IMPORTACIONES- las importaciones de premios y distinciones obtenidos por colombianos en concursos internacionales.
Sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas
SUJETO PASIVO RESPONSABLE
SUJETO PASIVO NO RESPONSABLE
SUJETO PASIVO CONSUMIDOR
Sujetos pasivos RESPONSABLES articulo 437 ET
- contribuyente
-Sustituto
El sujeto pasivo responsable es el sujeto a quien la ley le ha otrogado la facultad de recaudar el impuesto al consumidor final; debe cumplir con la obligacion de consignacion y demas obligaciones formales
