Tema 2 Flashcards
- La diligencia debida hace referencia a:
El especial deber de cuidado y atención que deben prestar los auditores de cuentas al conocer y aplicar la normativa reguladora de la actividad de auditoría
- Principio de integridad (2 cosas)
Impone para los auditores de cuentas la obligación de ser honesto en el ejercicio de su actividad.
Implica por parte de los auditores de cuentas actuar con rectitud y compromiso ante cualquier circunstancia que pueda suponer un conflicto de intereses
- Independencia
Ausencia de intereses o influencias
Escepticismo profesional
- Sistema mixto de independências en España
Medidas de salvaguardas frente a amenazas
Incompatibilidades
- Cuales son las medidas de salvaguarda (hay 3)
- Permitir detectar las amenazas a la dependencia, evaluarlas, reducirlas o elimiarlas
- Se requiere revisión periódica y documentación en los papeles de trabajo
- Si los factores que amenazan la independencia llegan a comprometer el auditor se abstendrá de realizar la auditoría
- Incompatibilidades por circunstancias derivadas de situaciones personales (hay 4)
- Miembro del órgano de administración, directivo o apoderado
- Tener interés significativo directo en la empresa auditada
- Realizar cualquier tipo de operación relacionado con instrumentos financieros
- Solicitar o aceptar obsequios
- Excepciones en las incompatibilidades por circunstancias derivadas de situaciones personales
Exceptuan los intereses e instrumentos financieros que se posean de forma indirecta a través de instituciones de inversión colectiva diversificada
Obsequios salvo que su valor sea insignificante
- Incompatibilidades por circunstancias derivadas de servicios prestados (hay 5)
- La prestación a la entidad auditada de servicios de contabilidad o preparación de los registros contables o estados financieros
- Prestación de servicios de valoración
- Prestación de servicios de auditoría interna
- La prestación de servicios de abogacía
- La prestación a la entidad auditada de servicios de diseño y puesta en práctica de los procedimientos de control interno o de gestión de riesgos relacionados con la elaboración o control de la info financiera
- Excepciones en las incompatibilidades por circunstancias derivadas de servicios prestados
- Servicios de valoración excepto que no tengan efecto muy directo y que esté documentada en los papeles de trabajo
- Auditoría interna salvo que el órgano de gestión de la entidad auditada sea responsable del sistema global de control interno
- Prestación de servicios de abogacía salvo que se presten por personas jurídicas distintas
- Prestación de servicios de control interno salvo que esta asuma la responsabilidad del sistema global de control interno
- Incompatibilidades familiares con el auditor
Primer grado o de segundo colateral
- Contratación y rotación para EIP y para no EIP. Rotaciones internas y externas
EIP contrato de 10 años, prorrogable 4 más, descanso 1 año y rot interna cada 5 años
NO EIP contrato cada 3 años, hasta 9 tope y descanso 1 año
- Quien puede acceder a la documentación de auditoría
Auditor y los que intervengan, el ICAC, por resolución judicial, autorizados por la ley y en determinados casos los Órganos supervisores
- Quien puede acceder al informe de auditoría
Cualquier persona
- De que trata la NIA-ES 500
Evidencia. Trata de la responsabilidad del auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada que permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
- Cual es el objeto de auditoría
Expresas una opinión sobre si las cuentas anuales representan la imagen fiel den sus aspectos significativos
- NIA-ES 200
Aceptación del encargo. 210 acuerdo de los términos
- NIA-ES 300
Implica una estrategia global que dé respuesta a los riesgos identificados y evaluados y que desarrolle un plan de auditoría
- Actividades de valoración del riesgo
Estrategia global de la auditoría y plan detallado
- Etapas de planificación (hay 8)
- Entendimiento de la entidad y su entorno
- Revisión analítica
- Determinar la cifra de importancia relativa
- Establecimiento de las áreas significativas
- Entendimiento y revisión del control interno de la compañía
- Determinar los tipos materiales de transacciones, cuentas de balance y desgloses
- Identificar y evaluar los riesgos de incorrección material
- Establecer la naturaleza, momento y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores para dar respuesta a los diferentes riesgos identificados
- Riesgo de auditoría
Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales
- Riesgo de incorrección material
Es el riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría
- Riesgo inherente
Errores que pueden pasar
- Riesgo de control
Riesgo de que una incorrección no sea prevenida, detectada o corregida oportunamente por el sistema de control interno de la entidad
- Riesgo de detección
Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que podría se material
- Cual de los riesgos es controlado por el auditor
El de detección. Los de RIM por el cliente
- Respuestas al riesgo
Procedimientos sustantivos. Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Pruebas de detalle y analíticas
Pruebas de controles son de cumplimiento. Evalua la eficacia de los controles internos de la empresa
- Porque se determina la importancia relativa
- Imposibilidad de revisar todas y cada una de las operaciones que realiza la empresa objeto de auditar
- La necesidad de optimizar recursos
- Exigencia de obtener una seguridad razonable de que los EEFF están libres de incorrecciones materiales
- En que se basa el auditor de la importancia relativa
Viene dada por el ejercicio de su juicio profesional y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los EEFF
- Respuestas al riesgo
Determinar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores
Revisión de la materialidad como resultado de un cambio en las circunstancias durante
la auditoría.
- Información
Valorar el efecto de incorrecciones materiales no corregidas
Formar la opinión del informe de auditoría
- CIR EEFF
Importancia relativa de los EEFF en su conjunto
- CIR otros
Transacciones o saldos contables que tienen una gran importancia en las decisiones que los usuarios toman
- CIR Ejecución del trabajo. Según CIR cuanto n odebería exceder de materialisdad global.
Determinará la importancia relativa con el fin de valorar los riesgos de incorrección material y determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores a la auditoría
- Según CIR cual es el umbral para las incorrecciones claramente insignificantes
5-10% de materialidad global
- Importancia relativa materialidad global
5-10% netas 0,5-3% brutas PN 2-5%
- NIA-ES 450
Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
- NIA-ES 600
especiales
- NIA-ES 700
opinión
- Plazo de compilación
60 días desde la fecha del informe vigente. No borrar nada hasta que finalice el plazo de conservación
- El auditor ante el fraude
No determina si se ha producido fraude o no desde un punto de vista legal.
Identifica y valora los riesgo, obtiene evidencia suficiente y responde adecuadamente al fraude
