Solemne Flashcards
¿Los impuestos a la riqueza gravan a todos por igual?
Por regla general, no, solo al que goza de ella, y el que carece no tiene dicho impuesto, sin embargo hay impuestos que gravan a todas las personas por igual, como el IVA.
¿Que se entiende por el impuesto a la renta?
Es un concepto omnicomprensivo, que abarca todo incremento patrimonial, con prescindencia del cual sea si naturaleza, origen o denominación.
¿Los tributos se pagan aunque no haya ley?
No, sin ley no hay tributo, es taxativa esta regla.
¿Cual es la obligación principal del tributo?
Pagar, aunque tiene algunas accesorias como de hacer o no hacer.
¿Como se inicia y se extingue la obligación tributaria?
Se origina por ley y es una que debe solamente originar por iniciativa del presidente y tener como origen en la cámara de diputados, por regla general es para financiar su proyecto de gobierno, y se dicta la ley de presupuesto del Estado.
¿Qué es la potestad tributaria?
El poder de dictar normas jurídicas de las que nace o puede nacer, a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos, la obligación de pagar un impuesto o de respetar un limite tributario.
¿Esta potestad tributaria es prescriptible?
No, es un atributo irrenunciable e imprescriptible que tiene el E° de exigir el cumplimiento de determinadas prestaciones pecuniarias, aunque tiene limites, porque no se puede extender hasta el infinito.
¿En que consiste el ejercicio de la potestad tributaria?
Es exclusiva del E°, tiene limites y si no hay una norma jurídica no puede sancionar a una persona. En el caso del ejecutivo debe haber una ley tributaria, con una esfera administrativa, o sea, el SII. En el caso legislativo se crea una ley que determine el pago de impuesto y una institución que regule. Y en judicial la obligación tributaria no se logre en esta esfera se pasara a un tribunal que es autónomo, independiente e imparcial, como el tribunal tributario y aduanero.
¿Cuales son los limites de la potestad tributaria?
Externos, que se desarrollen economías dentro del territorio. Internos, el presidente puede determinar el contenido, tasa y progresión. No tiene cabida la interpretación analógica, siempre debe ser literal. Además, los acuerdos logrados entre particulares no son oponibles al fisco, volviendo a que sin norma no hay impuesto.
¿Todos los hechos están gravados?
Entonces, si se incurre en un hecho que no esta previsto en la norma es porque el legislador expresamente quiso que la persona no estuviera afecto.
¿Qué es lo que se grava?
Nuestro legislador grava determinadas manifestaciones de riqueza, pero hay que distinguir, una cosa es lo que se hace dentro del ámbito de la autonomía privada y otra cosa es cómo estás manifestaciones tendrán consecuencias impositivas. Estas manifestaciones de riqueza podrían detectarse en razón de lo que realice en esfera privada.
¿Cuál es el límite de la autonomía de la voluntad?
Se tiene autonomía de la voluntad y por otro lado se tiene una aptitud de E° de cobrar títulos. Aunque la primera no es absoluta, porque tiene como limite la ley, orden público y moral.
¿De qué trata el caso Bahía?
En Bahía Inglesa había un complejo de cabañas, en el cual el arriendo de inmuebles amueblados está afecto a IVA, y el que iba a vacacionar, habían dos tipos de boletas, una que esta afecta a IVA y otra que no, por lo tanto, se erosiona la base imponible, es decir, por ambos servicios se debería pagar 100 + IVA (19% = 19), entonces al separarla se le daba 60% en una y otra el 40%, y la que estaba exenta de IVA era una actitud de explotación de esta actividad licita.
El negocio esta en que la cabaña este amueblada, entonces no pueden ir dos servicios separados.
La maquinación es que habían dos sociedades con los mismos dueños en ambas, con el mismo porcentaje de participación, pero era en virtud de pagar menos impuestos.
¿Qué es la elusión y la evasión?
La primera es sortear algo con astucia, la segunda es la que es prohibida por el legislador.
Entonces, ¿por qué se sanciono a estos dueños de las cabañas?
Porque gracias a la norma general antielusiva es la que trata de evitar este tipo de conductas, porque son anti jurídicas, porque los que pretende es pagar menos impuestos.
¿Qué se entiende cuando el legislador no regula cierta situación?
Se entiende que el legislador no la quiso regular y consecuencialmente se puede obrar con libertad. Es un espacio libre de derecho.
¿Cuáles son las posturas frente al principio de autonomía de la voluntad?
La primera dice que no tiene limitaciones y que prevalece de que lo pactado obliga y que el ordenamiento jurídico se somete al ordenamiento económico, mientras que, la segunda dice que tiene limitaciones y pueden ser de orden moral o social, y si es la misma ley su fuente, esta puede limitarla. El argumento se basa en que la propia constitución no ampara el ejercicio de un derecho de una manera abusiva o antisocial.
¿En que consiste el universo privado y tributario?
El primero se hace lo que uno quiera y el segundo es donde el legislador en atención al principio de legalidad, donde se regula actos o negocios que tipifica y para efectos fiscales los citados actos o negocios sólo existirá en medida que exista en sede privada.
¿Como funciona la restricción de la autonomía de la voluntad?
Se restringe en al ámbito tributario, supone un examen de los negocios jurídicos celebrados por los particulares, en relación a los efectos que producen en el ámbito fiscal. Limitándose por el orden publico, moral y costumbres.
¿Qué es la planificación tributaria?
Es un proceso metódico y sistemático, constituido por una serie de actos o actuaciones lícitas del contribuyente, cuya finalidad es invertir eficientemente los recursos destinados por este al negocio de que se trata y con la menor carga impositiva que sea legalmente admisible, dentro de las opciones que el ordenamiento jurídico contempla.
¿Qué entiende la doctrina por Planificación Tributaria?
Es una acción del contribuyente que esta destinada a maximizar la utilidad después de impuestos para ello una forma de organización o de contratación que le permita disminuir la carga impositiva.
¿Cuando se aplica la la norma general antielusiva?
Esencialmente cuando la planificación tributaria sea abusiva o simulada, esta permite a este servicio impugnar las ventajas tributarias obtenidas con abuso o simulación y sancionar a los contribuyentes y asesores tributarios que hayan participado en su diseño.
¿Donde encontramos las clasificación tributaria?
Desde el Art. 4 bis, ter, quinquies y ss del CT.
¿Qué es la economía de opción?
Hay dos posiciones, una que dice que solo se puede elegir entre 1 u otra opción, es decir, A o B, y otra que seria un universo de opciones que se pueden elegir, siendo la más optima para la persona y no necesariamente el legislador da a elegir.
De un ejemplo de economía de opción
El arriendo de una casa, en la cual el inmueble puede estar afecto a el 7% del avalúo fiscal y otra parte está exento, y el predio donde esta la construcción la contabilidad se separara y en una parte estará el terreno y en otra la construcción, porque el terreno nunca perderá el valor, mientras que la construcción, si por el hecho qué hay cosas que se aprecian y otras deprecian, que están en la contabilidad a 1$.
¿Es válida la planificación tributaria?
Será valida mientras tenga una legitima razón de negocios, si se realizo todo un aparátame y gestión de negocios válida, en cambio si su propósito solo es el ahorro impositivo se entenderá que esta abusando de una forma o simulando.
De un ejemplo fáctico de como puede incurrir en una acción ilícita la planificación tributaria
En el caso bahía se estaba ahorrando y esto erosiono la base impositiva en la que ellos determinan sus tributos. Por consiguiente, son dos cosas distintas una es que sea la disminución del monto a pagar y otra es la de postergar o retardar el pago.
Entonces ¿que seria abusivo o simulado?
El hecho de postergar el pago de un tributo sería igualmente considerado anti elusivo, precisamente por la depreciación del dinero, en atención al transcurso del tiempo.
¿Cuál es la finalidad de la planificación tributaria?
Es la economía de opción, que es el ahorro impositivo, es decir, la minimización de la carga impositiva total que afecte al contribuyente.
¿Qué es el erario fiscal?
Es el patrimonio estatal, que se alimenta de la recaudación obtenida a través de los tributos.
De un ejemplo de antielusión
Coca cola tenia una sucursal en el norte, se endeudo para que otra sociedad que estaba en Islas Caimán adquiera mayor valor, y significo “yo me endeudo para que tu compres a un sobre precio en circunstancias que estamos relacionados”. Esto tiene relación con la tributación interna y además, que la tributación en paraísos fiscales es escasa o nula.
Explique el caso Keymarket
Sociedad de socios que son familiares, sale uno para que entre otro, y a la larga se mantiene en el mismo control familiar y aumentaron el valor de sus contratos, incluso siendo estos sobre el merado. Se debe cumplir con la obligación de los gastos, es decir, que sean necesarios estar dentro del ejercicio y en conformidad al mercado. La figura de socios que son al mismo tiempo trabajadores, tienen sueldos empresariales, en medida que preste servicios a la empresa, por lo que se limita en cuanto se impone por el tope, debe estar de acuerdo al mercado, y se deduce como gasto este sueldo.
¿Que es un depósito convenido?
X e Y, X trabaja en la empresa por mucho tiempo, y dice que le ha pagado muy poco y si le puede dar un incentivo para cuando jubile, este se ahorra y se retirara cuando finalice el trabajo, el problema pasa que este solo se le da a los socios, no a los demás trabajadores, siendo altísimos estos montos. Para Keymarket el deposito convenido es un gasto necesario para producir la renta, a través de los ingresos (lo que recibe) , menos los costos (lo que usa para el funcionamiento del mercado) y menos los gastos (gastos necesarios para la renta, los que no son necesarios no pueden ser deducidos), el súper tenía ingresos altos, como de 5mil millones y los bonos eran de 300 millones, el problema es que debe ser razonable y adecuado, porque no se benefician a todos los trabajadores, sino solo a los miembros familiares. Entonces esa renta liquida y sobre la cual se calcula los impuestos, es muy baja y como se aplica tasa del 25% se erosiona la base imponible, consiguiendo una recaudación menor.
¿Cuando es ilícita la PT?
No hay forma de interpretarlo, porque será destinada con actuaciones que permiten eficientar el resultado impositivo. Como conjunto de actuaciones no lo podemos definir previamente si es licito o ilícito.
¿Entonces cuando es que se aplica la norma anti elusión?
Cuando al PT sea abusiva o simulada, si carece de ellos, no será cuestionada.
Explique cuando es elusión, evasión y economía de opción.
En el primer caso es es evitar el pago impositivo, pero yendo en contra de su espíritu. En el segundo es el incumplimiento de la obligación tributaria. Y la tercera es elegir entre una variedad de opciones, pero con alguna ventaja.
¿Qué sucederá en caso de que un E° no tenga una norma general antielusiva?
Se interpretará que esta maquinación artificiosa del hecho gravado es legitima, al no considerar una norma general antielusiva.
¿Qué es la elusión?
Es una conducta anti jurídica que busca eludir la obligación tributaria mediante el uso de formas jurídicas inadecuadas con fines económicos, es la intención de evitar el pago o reducción de carga tributaria. Es una ponderación no ocultamiento, es una zona gris donde no tiene ninguna prohibición expresa.
¿Cuales son los elementos de la elusión?
Objetivo, infrecuencia de la forma. Subjetivo, intención de ahorrar impuestos. Relativo al efecto, consecuencia de aminorar la carga fiscal.
