Semaine 1 - BUDGET Flashcards
Quelle est la définition du BUDGET
Outil de gestion financière qui permet de planifier et contrôler les dépenses et recettes d’une E ou organisation
Document qui récapitule les prévisions de dépenses et de recettes pour une période donnée (habituellement 1 an)
Quelle est la composition d’un budget ?
(+) Entrées de fonds : Recettes de la périodes (Ventes, investissements ou subventions)
(-) Sorties de fonds : Dépenses de la période (achat de MP, salaires ou frais de fonctionnement), Investissements (projets, équipements) et Emprunts (financements des projets)
Quelles sont les étapes d’un budget ?
- Planification
- Choisir plans d’actions et préciser les paramètres (hypothèses)
- Travaux de consultation, analyse et prévision menant à l’élaboration du budget
- Quand ? Début : Année qui précède exercice financier visé par le budget. Fin : lorsque budget est déposé et soumis pour approbation à la direction
- Planification des objectifs stratégiques et opérationnels - Exécution
- Mettre en œuvre les plans d’actions selon les échéanciers planifiés
- Quand ? Couvre l’exercice financier concerné par le budget
- Obtention des résultats réels - Contrôle
- Analyse différences entre les résultats réels et les prévisions budgétaires tout au long de l’exercice financiers
- Quand ? Chevauche celle de l’exécution et se termine à la fin de l’exercice financier couverte par le budget
- Budget vs Résultats réels - Analyse des écarts
Quelles sont les 2 méthodes de conception d’un budget ?
Imposés (TOP-DOWN) :
- Hiérarchie assigne à chaque responsable ses objectifs et lui affecte des moyens
- Lorsque nous perdons du temps et personne ne veut céder ce qui crée des risques de stagnation du processus, risque de non mouvement des budget
Négociés (participatif ou BOTTOM-DOWN)
- Procédure de navette est instaurée entre les responsables opérationnels et leur hiérarchie sur des propositions d’objectifs
- Vers le même but et les mêmes objectifs (tous ensembles)
Quels sont les avantages et inconvénients d’une conception de budget TOP DOWN (imposés) ?
Avantages :
- Objectifs et attentes qui sont claires et sans ambiguïtés, processus plus rapide
Inconvénients :
- Leadership dictatorial, souvent démotivant et cause manque d’adhésion aux objectifs organisationnels
Quels sont les avantages inconvénients d’une conception de budget participatif (négocié) ?
Avantages :
- Motive toutes les parties prenantes internes à l’atteinte des objectifs
- Employés font partie de l’équipe et peuvent apporter leur point de vue, expérience et jugement
- Employés sont les mieux placés pour faire prévisions car ils sont en contact direct avec opérations
- Employés seront plus motivés à respecter le budget qu’ils ont élaborés contrairement à celui imposé de la direction
- Employés seront plus motivés à êtres évalués sur leurs capacités à atteindre les objectifs qu’ils ont eux-mêmes choisis
Inconvénients :
- Trop d’intervenants ralenti le processus budgétaire
Quelles sont les principales (5) étapes de planification du processus budgétaire ?
- Compréhension du contexte d’affaires
- Collecte des données pertinentes
- Consolidation de ces données
- Analyse
- Obtention des approbation
- Diffusion dans l’entreprise
Quelles sont les 5 principales méthodes d’élaboration d’un budget ?
- Budgétisation fixe
- Budget de base à zéro
- Budget par activités
- Budget flexible
- Budget par centre de responsabilité
Quelle est la définition de la budgétisation fixe ?
Donne moi ses avantages et inconvénients.
Méthode standard, souvent pour grande entreprise (puisqu’on évite de changer système à chaque année)
Construit en fin d’année pour l’année suivante selon l’année précédente
Analyse des écarts et variations. Nous devons justifier les écarts, puisque nous ne pouvons changer de système
Avantage : Présente l’avantage d’une certaine stabilité par rapport au passé
Inconvénient : Pas forcément pertinent si grand changement au sein de l’E ou si élargissement de l’offre
Quelle est la définition du budget à zéro ?
Nomme moi ses avantages et inconvénients.
Repart à zéro dans tous les éléments (tous les postes budgétaires) selon chaque directeur de chaque département
L’historique ne compte plus
Avantage : Si on lance nouvelle activité, succursale ou révolutionnez de manière à travailler dans l’E. Rupture du passé.
Inconvénient : Méthode plus longue et il faut être vigilant par rapport à l’exhaustivité des paramètre pris en compte
Quelle est la définition du budget par activités ?
Nomme moi ses avantages et inconvénients.
Si l’entreprise utilise une comptabilité par activité
Système de coût de revient CPA
Avantage : Aide E à analyser de manière + approfondie les inducteurs de coûts. FIF mieux répartie entre les objets de coûts
Inconvénient : Mise en œuvre couteuse et conception d’un tel système est longue
Quelle est la définition du budget flexible ?
Nomme moi ses avantages et inconvénients.
Nous devons refaire le calcul selon le standard, pour une situation temporaire (nouvelles quantités et nouvelles précisions)
Réévaluation à instaurer dans les systèmes afin de suivre ce nouveau budget afin d’ajuster les écarts et diminuer ceux-ci à travers le temps et améliorer la situation de l’entreprise
Avantages : Montre coûts auraient dû être pour le niveau d’activité réel de la période, permettant comparaison + fine de coûts, fait ressortir écarts reliés au contrôle
Inconvénients : Pour le préparer cela demande une excellente connaissance des coûts fixes et variables
Quelle est la définition du par centre de responsabilité?
Nomme moi ses avantages et inconvénients.
Chez les multinationales. Responsable de chaque centre doit respecter les budget attitrés par chaque centre
Ex. Centre de profits (PDG ou président de la filiale)
Centre de coûts (Directeur de production)
Centre des produits (Directeur ventes ou marketing)
Centre d’investissements (PDG ou équipe de gestion d’actifs)
Domme moi des exemple d’un processus budgétaire efficient et efficace ?
Pas trop long ni trop accaparant pour le personnel
Il doit susciter l’adhésion de tous et offre une certaine autonomie
Prend compte des changements dans l’environnement de l’entreprise
Repose sur des hypothèses solide et sur la création valeur plutôt que la réduction des coûts
Donne moi des exemple de dérapages possible potentiels lors du processus ?
Lourdeur bureaucratique : processus trop rigide, non participatif, surabondance des niveaux d’autorisation pour pouvoir dépenser, fonctionnement en silo. (Risque qu’on repousse ou avance certaine dépenses - Doit rendre le processus plus souple et susciter l’engagement et la participation de tous
Hypothèses incorrectes : on actualise le passé de l’organisation sans égards aux tendances (Utiliser le moins possible la technique du budget basé sur un % d’inflation aux résultats précédents)
Phobie des écarts : utilisation de pratiques inadmissibles pour obtenir aucun écart, fait à haut niveau donc difficile à déceler (Rendre le contrôle de l’évaluation du rendement indépendant. Ne pas évoluer le rendement sur l’atteinte d’une cible budgétaire fixe)
Trop grand niveau de perfectionnisme : budget très détaillés et systèmes parallèles, trop de rigueur on veut tout contrôler
Incohérence avec les stratégies et les objectifs : objectifs ciblés sur le court terme, sans aucune considération du long terme,
