Recurso de Revocación

Question 1

¿Qué es el recurso de revocación?

Answer 1

Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de revocación.

ES UN MEDIO DE DEFENSA LEGALMENTE ESTABLECIDO AL ALCANCE DE LOS PARTICULARES PARA IMPUGNAR LOS ACTOS Y RESOLUCIONES DICTADAS POR LAS AUTORIDADES EN PERJUICIO DE AQUELLOS.

Question 2

¿Contra qué procede?

Answer 2

1. Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
   a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos
   b) Nieguen la devolución de cantidades que proceda conforme a la ley
   c) Dicten las autoridades aduaneras
   d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.
2. Actor de autoridades fiscales federales que:
   a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.
   b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.
   c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este Código.

Question 3

¿Su interposición es optativa?

Answer 3

Sí, la interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Question 4

¿Qué pasa si se interpone ante una autoridad incompetente?

Answer 4

Ésta deberá turnarlo a la que es competente.

Question 5

¿Cuáles son los medios para poder presentar el Recurso?

Answer 5

1. Buzón tributario
2. El escrito de interposición del recurso también podrá enviarse a la autoridad competente en razón del domicilio
3. Se puede presentar ante quien emitió o ejecutó el acto, a través de los medios que autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
4. En la oficina exactora más cercana del domicilio del recurrente, si el recurrente tiene su domicilio fiscal fuera de la población en que radica la autoridad competente.
5. Por correo certificado con acuse de recibo.

Question 6

¿Cuál es el plazo para interponerlo?

Answer 6

Dentro de los 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación.

Excepciones:
- Artículo 127 delCódigo, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.

Question 7

¿Qué ocurre en caso de fallecimiento?

Answer 7

Se suspenderá hasta por un año el plazo para interponer el recurso, si antes no se
hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesión.

Question 8

Situaciones en las que opera la suspensión del plazo

Answer 8

• Fallecimiento (1 año)
• Inicio de procedimiento de resolución de controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributación.
• Casos de incapacidad o declaración de ausencia (1 año)

Question 9

En torno a la suspensión por doble tributación, ¿cómo opera?

Answer 9

Iniciará desde la fecha en la que la
autoridad competente del país extranjero que recibió la solicitud de inicio del procedimiento de resolución
de controversias notifique a su contraparte en México la recepción de dicha solicitud.

Tratándose de procedimientos cuyo inicio se solicite en México, la suspensión iniciará desde la fecha en que la solicitud
haya sido recibida por la autoridad competente de México.

La suspensión del plazo cesará cuando surta efectos la notificación del acto por el que la autoridad competente de México haga del conocimiento del solicitante la conclusión del procedimiento, inclusive, en el caso de que se dé por terminado a petición del interesado, o bien, cuando haya sido declarado improcedente.

Question 10

En torno a la suspensión por incapacidad o ausencia, ¿cómo opera?

Answer 10

Se suspenderá el plazo para
interponer el recurso de revocación hasta por un año. La suspensión cesará cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del
particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representación.

Question 11

Requisitos del escrito de interposición del Recurso

Answer 11

• Art. 18: (Nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal, RFC, la clave que le correspondió en dicho registro; Autoridad y Propósito; Correo electrónico)
• Fundamentación
• Fecha de notificación del acto impugnado
• Resolución o acto que se impugna
• Agravios
• Hechos
• Pruebas

Question 12

¿Qué pasa si no se cumple con algún requisito de los anteriores?

Answer 12

La autoridad requerirá al promovente para que dentro de 5 días siguientes cumpla con las deficiencias.

Question 13

¿Qué pasa si no cumple con la prevención?

Answer 13

Agravios o acto = no presentado
Hechos o pruebas = se pierde derecho o se tienen por no ofrecidas

Question 14

¿Cómo funciona el tema de la personalidad?

Answer 14

Si no se gestiona en nombre propio, la representación debe acreditarse en términos del art. 19

Question 15

¿Con qué documentos debe acompañar el escrito el promovente?

Answer 15

• Los que acrediten su personalidad.
• Aquel en el que conste el acto impugnado
• Constancia de notificación del acto impugnado
• Pruebas documentales o pericial

*Puede ser fotocopia simple, pero en caso de lagunas, la autoridad te puede requerir la original o copia certificada.
*Debe acompañarse traducción
*Prevención de 5 días, si no se tienen como no interpuesta (1 a 3) o (4) no ofrecida

Question 16

¿Qué pasa cuando las pruebas documentales no están en el poder del recurrente?

Answer 16

Deberá señalar el archivo o lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisión cuando ésta sea legalmente posible. Deberá identificar con precisión los documentos.

La autoridad fiscal, a petición del recurrente, recabará las pruebas que obren en el expediente en que
se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de
obtenerlas

Question 17

¿Se pueden presentar pruebas adicionales?

Answer 17

Sí, en el escrito en que se interponga el recurso o dentro de los quince días posteriores, el recurrente podrá anunciar que exhibirá pruebas adicionales.

Anunciadas, tendrá un plazo de 15 días para presentarlas a partir del día siguiente del anuncio.

Question 18

¿Cuándo es improcedente el recurso?

Answer 18

• No afecta interés jurídico del recurrente.
• Resoluciones dictadas en recurso admin., o cumplimiento de sentencias.
• Hayan sido impugnados ante el TFJFA
• Consentido (pasó el plazo)
• Conexos a otro que ya haya sido impugnado por recurso u otro medio de defensa
• Acto de autoridad revocado
• Dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolución de
  controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación, si dicho procedimiento se inició con posterioridad a la resolución que resuelve un recurso de revocación o después de la
  conclusión de un juicio ante el TFJFA
• Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas
• Actos que tengan por objeto hacer
  efectivas fianzas otorgadas en garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros

Question 19

¿Cuándo procede el sobreseimiento?

Answer 19

• Cuando el promovente se desista de su recurso
• Durante el procedimiento sobrevenga una causa de improcedencia del 124
• Inexistencia del acto
• Cese de los efectos del acto o resolución

Question 20

¿Qué se puede promover si no se quiere el recurso?

Answer 20

Juicio de nulidad ante elTFJFA

*Ojo: Deberá intentar la misma vía elegida si pretende impugnar un acto administrativo que sea
antecedente o consecuente de otro; en el caso de resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas
en recursos administrativos, el contribuyente podrá impugnar dicho acto, por una sola vez, a través de la
misma vía.

Los procedimientos de resolución de controversias son improcedentes contra las resoluciones que ponen fin
al recurso de revocación o al juicio ante el TFJFA.

Si la resolución dictada en el recurso de revocación se combate ante el TFJFA, la impugnación del acto conexo deberá hacerse valer ante la sala regional del
TFJFA que conozca del juicio respectivo.

Question 21

Explica cuando el recurso de revocación se interpone porque el procedimiento administrativo de ejecución no se ajustó a la Ley

Answer 21

Las violaciones cometidas antes del remate, sólo podrán hacerse valer
ante la autoridad recaudadora hasta el momento de la publicación de la convocatoria de remate, y dentro
de los diez días siguientes a la fecha de publicación de la citada convocatoria.

Question 22

¿Y si se trata de actos
de ejecución sobre dinero en efectivo, depósitos en cuenta abierta en instituciones de crédito,
organizaciones auxiliares de crédito o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, así como de bienes
legalmente inembargables o actos de imposible reparación material?

Answer 22

El plazo para interponer el recurso se computará a partir del día hábil siguiente al en que surta efectos la notificación
del requerimiento de pago o del día hábil siguiente al de la diligencia de embargo.

Question 23

En esas situaciones, ¿quién puede hacer valer el recurso?

Answer 23

El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los
derechos embargados - en cualquier tiempo antes de que se
finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.

El tercero que afirme tener derecho a que los créditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales
federales - lo hará valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir
el crédito fiscal.

Question 24

¿Todas las pruebas son admisibles?

Answer 24

No, la testimonial ni la confesional por absolución de posiciones no aplican.

Sí se puede: la petición de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos

Question 25

¿Cuándo se pueden presentar las pruebas supervenientes?

Answer 25

Siempre que no se haya dictado resolución

Question 26

¿Qué puede hacer la autoridad en cuanto a pruebas?

Answer 26

Para un mejor conocimiento de hechos puede:
- Acordar la exhibición de cualquier documento que tenga relación con los mismos
- Práctica de cualquier diligencia.

Question 27

¿Prueba plena?

Answer 27

• confesión expresa del recurrente
• las presunciones legales que no admitan
  prueba en contrario
• hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos públicos,
  incluyendo los digitales.

pero, si en los documentos públicos citados se contienen declaraciones de
verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos sólo prueban plenamente que, ante
la autoridad que los expidió, se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad
de lo declarado o manifestado.

Question 28

¿Cuándo debe dictar resolución y notificarla la autoridad?

Answer 28

En un término no mayor a 3 meses, contados a partir de la presentación del recurso.

Question 29

¿Qué significa el silencio de la autoridad?

Answer 29

La confirmación del acto impugnado.
El recurrente puede esperar resolución expresa o impugnar la confirmación.

Question 30

¿Cómo es la resolución y el estudio del recurso?

Answer 30

Se funda en derecho y examina todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente.

Cuando se trate de agravios que se refieran al fondo de la cuestión controvertida, a menos que uno de ellos resulte fundado, deberá examinarlos todos antes de entrar al análisis de los que se planteen sobre violación de
requisitos formales o vicios del procedimiento.

Question 31

¿Qué puede hacer la autoridad?

Answer 31

La autoridad podrá corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren
violados y examinar en su conjunto los agravios, así como los demás razonamientos del recurrente, a fin
de resolver la cuestión efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso.

Igualmente podrá revocar los actos administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los
agravios sean insuficientes, pero deberá fundar cuidadosamente los motivos por los que consideró ilegal
el acto y precisar el alcance de su resolución.

Question 32

¿Qué debe expresar la resolución?

Answer 32

No se podrán revocar o modificar los actos administrativos en la parte no impugnada por el recurrente.

La resolución expresará con claridad los actos que se modifiquen y, si la modificación es parcial, se
indicará el monto del crédito fiscal correspondiente. Asimismo, en dicha resolución deberán señalarse los
plazos en que la misma puede ser impugnada en el juicio contencioso administrativo. Cuando en la
resolución se omita el señalamiento de referencia, el contribuyente contará con el doble del plazo que
establecen las disposiciones legales para interponer el juicio contencioso administrativo.

Question 33

Efectos de la resolución

Answer 33

I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.
II. Confirmar el acto impugnado.
III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución.
IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto
sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.

Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que emitió el acto,
la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana.

Question 34

Consideraciones de la autoridad a los efectos de la resolución

Answer 34

Checar el 133 - A