Probleem 2 Flashcards
Wanneer ontstaat de verplichting tot het doen van aangifte?
Art. 6 lid 1 AWR als de inspecteur uitnodigt tot het doen van aangifte.
Het moet dan ook voldoen aan art. 8 lid 1 AWR
Hoe wordt de aangifte gedaan?
Art 8 lid 1 sub b AWR –> inlevering of toezending van de in de uitnodiging gevraagde bescheiden of andere gegevensdragers, dan wel de inhoud daarvan, op bij ministerieel regeling te bepalen wijze dient te geschieden.
Art. 20 lid 1 Uit.reg AWR –> dit gebeurt op de in de aangiftebrief bedoelde wijze
Hoe verloopt de ondertekening van de aangifte?
Art. 2:16 AWB –> elektronische handtekening, indien de authenticatie voldoende betrouwbaar is.
Ingevolge art. 8 lid 1 sub a AWR is ondertekenen een vereisten: het niet onderteken zorgt er niet voor dat wordt geacht dat de aangifte niet is gedaan.
Wat is de aangiftetermijn voor aanslagbelastingen?
Art. 9 lid 1 AWR –> binnen de door de inspecteur te bepalen termijn. Op zijn vroegst een maand naar uitreiking van het biljet.
Lid 2 –> termijn verlenging en daarvan mededeling te doen
Wat is de aangiftetermijn voor aangifte belastingen?
Art. 10 lid 2 AWR –> Indien betrekking op een tijdvak, dan binnen de door de inspecteur gestelde termijn van ten minste een maand na het einde van het tijdvak.
En anders binnen de door de inspecteur te bepalen termijn. Op zijn vroegst een maand naar uitreiking van het biljet.
Wat is de actieve informatieverplichting?
Art. 10a AWR –> verplichting om uit eigen beweging aan de inspecteur mededeling te doen van onjuistheden of onvolledigheden die voor de belastingheffing van belang zijn.
Informatieverstrekking ingevolge art. 47 AWR
Lid 1 sub a: Actieve medewerking
Gevraagde gegevens moeten worden verstrekt. Er is sprake van een belang als de informatie betrekking heeft op een door de inspecteur in redelijkheid veronderstelde onderworpenheid aan de Nederlandse belasting.
Lid 1 sub b: Passieve medewerking
Wat is de administratieverplichting?
Art. 52 lid 1 AWR –> verplichting om administratie te voeren van alles betreffende het bedrijf.
“administratie’’ is een open norm, de aard, omvang en complexiteit van een bedrijf zijn medebepalend voor de eisen die aan administratie worden gesteld.
Wie zijn administratieplichtige?
Art. 52 lid 2 AWR:
Wat is de bewaarplicht?
Art. 52 lid 4 AWR
Administratieplichtigen verplicht gegevensdragers zeven jaar te bewaren.
De termijn vangt aan na afloop van het boekaar of na afloop van de periode waarop deze betrekking hebben.
Wat is de meewerkverplichting?
Art. 52 lid 6 AWR
Administratieplichtige aan de belastingcontrole dienen mee te werken. Ook moet de administratie zo zijn ingericht en bewaard zijn dat controle door de inspecteur binnen redelijke termijn mogelijk is.
Wat zijn de gevolgen van niet nakoming administratieplicht?
Art. 25 lid 3 en art. 27e lid 1 AWR
Het kan leiden tot een omkering van de en verzwaring van de bewijslast, mits het desbetreffende verzuim voldoende ernstig is.
Wat zijn de informatieverplichtingen m.b.t heffing van derden?
Art. 53 lid 1 AWR –>
Art. 47 en 48-50 AWR zijn ook van toepassing op de belastingheffing van derden.
Informatieplichten banken: fiscus doet eerst een verzoek bij de belastingplichtige. Dan krijgt de belastingplichtige nog de gelegenheid om de gegevens zelf te verzamelen bij de bank. Uiteindelijk kan de inspecteur zich rechtstreeks tot de bank wenden.
Wat zijn de grenzen van de informatieverplichtingen art. 47 AWR?
Naar objectieve maatstaven moet het voor de belastingheffing van belang zijn. Er moet een aanknooppunt zijn waarop in een concreet geval het verzoek om informatie is gebaseerd.
Ook moet het materiaal daadwerkelijk bestaan.
Nemo tenetur-beginsel
In de criminal charge-fase hoeft de belastingplichtige niet meer mee te werken.
Niemand mag worden gedwongen aan zijn eigen veroordeling mee te werken.
Stappenplan:
1) Dwang: vrijwillig mag er altijd informatie worden verstrekt. Als het gedwongen is moet er naar de volgende stap worden gekeken;
2) Hangt het verstrekken van het materiaal af van de wil van de belanghebbende:
–> Nee: geen sprake ven neme tenetur-beginsel en de belanghebbende dient mee te werken met het verzoek van de belastingplichtige
–> Ja: Een restrictie wordt opgelegd. De verstrekte informatie mag enkel door de fiscus worden gebruikt voor het opleggen van een naheffingsaanslag en niet een bestuurlijke boete
