PP - p/prova Flashcards
o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício anterior é um fator relevante ao planejamento da Aud Int?
não.
o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em exercícios anteriores é relevante ao planejamento?
não
o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados é relevante ao plenajamento?
agora sim.. esse é
É um dos objetivos da auditoria independente a prevenção de fraudes e erros?
não.. isso não é objetivo da AudInt
um dos objetivos da inspeção física de itens registrados no ativo imobilizado é verificar ??
a existência de bens obsoletos ou deteriorados
qs os testes de observância da AudInter?
ql o objetivo desses testes?
são os testes substantivos
inspeção - tangibilidade = registro de docs ativs tangíveis
observação = app acompanhamento de processos ou procedimentos
investigação e confimação = obtenção d infs com 3º, dentro ou fora da ENtidade
o objetivo é obter evidências indispensáveis à formação de sua opinião
ql a ≠ Inspeção e Observação?
Inspeção = tangibilidade, registros, documentos e ativos tangíveis;
Observação = acompanhmento de processos ou procedimentos
um exemplo da independência organizacional da auditoria interna é a aprovação?
dos departamentos priorizados na auditoria interna;
quais os requisitos mínimos que o relatório de AudInter deve possuir?
o objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromisso é um do resquisítos minímos que devem constar no relatório do AudINter?
ñ
o Aud encontrou uma diferença de 150k, quanto à evidência de auditoria, nos termos da NBC TA 230, o auditor deve registrá-la?
As evidências não são registradas no Relatório de Auditoria. Neste documento é emitida a opinião do auditor.
As evidências são registradas nos papéis de trabalho
ql o nome do documento usado no planejamento da AudInter?
Programa de Trabalho
e na AudiExterna, ql o documento usado no planejamento?
Estratégia Global e o Plano de
Auditoria.
**o auditor consegiu obter evidência de auditoria ?
e se eu ñ conseguir avaliar os fornecedores?
define o tal dos generalizados?**
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes?
a) O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade.
b) O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
c) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade.
d) A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna.
e) O uso do trabalho de especialistas.
f) Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações.
g) O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados.
h) As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos.
i) O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
a evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor independente é conseguida?
execução de procedimentos de avaliação de riscos;
procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
- testes de controle e substantivos
a independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com?
A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.
Uma empresa auditada, após a divulgação de suas demonstrações contábeis, obteve a confirmação de que seu principal cliente não honraria seus compromissos, o que representava saldo significante do ativo. Se o fato fosse do conhecimento do auditor na data do relatório, este teria diferente opinião sobre as demonstrações contábeis.
A administração da empresa decidiu alterar as demonstrações contábeis já divulgadas, de modo a não incluir o valor a receber do cliente.
oq deverá ser feito?
resumex: dupla data + paragráfo de ênfase
O tema é: eventos subsequentes. Neste caso, trata-se de um evento APÓS a DIVULGAÇÃO das demonstrações contábeis, em que a empresa ALTERA estas demonstrações já divulgadas.
Nesta alteração, ela não incluiu o valor a receber do cliente (diante da confirmação que não seria honrado os compromissos). Bom, o que o auditor deve fazer? O item 15 da NBC TA 560 diz que ele deve: aplicar procedimentos de auditoria necessários, revisar as providências da administração e emitir novo relatório (ou nova opinião, relatório dupla-data).
Além disto, o item 16 prevê que o auditor inclua no seu relatório (novo ou reemitido) Parágrafo de Ênfase com referência à nota explicativa que esclarece mais detalhadamente a razão da alteração das demonstrações contábeis emitidas anteriormente e do relatório anterior fornecido pelo auditor independente.
O potencial para tendenciosidade da administração intencional é inerente em decisões subjetivas??
_Tendenciosidade da administração não intenciona_l e o potencial para tendenciosidade da administração intencional são inerentes em decisões subjetivas que são muitas vezes necessárias na elaboração de estimativa contábil.
ok, certinho
O auditor deve revisar as estimativas contábeis para identificar se há indicadores de possível tendenciosidade da administração?
o Auditor deve revisar os julgamentos e decisões feitas pela administração na elaboração de estimativas contábeis para identificar se há indicadores de possível tendenciosidade da administração.
Indicadores de possível tendenciosidade da administração não constituem, por si só, distorções para concluir sobre a razoabilidade de estimativas contábeis individuais
Exemplo de carta de representação:
Os efeitos das distorções não corrigidas são irrelevantes?
…individual e agregadamente para as demonstrações contábeis como um todo. Uma lista das distorções não corrigidas está anexa a esta carta de representação
a divulgação do nomes das pessoas envolvidas em suspeita de fraude é obrigatório pela empresa qnd solicitado pelo auditor?
não. Não existe essa obrigatoriedade
a) avaliação dos bens, inclusive quanto à correção monetária;
b) especificação do custo de reposição dos bens;
c) detecção de eventual existência de ônus;
d) identificação de critérios e extensões das depreciações;
e) verificação de existência, propriedade e posse.
ql desses está dissociado da auditoria do Imobilizado?
b
O auditor deve executar procedimentos de auditoria até qnd?
até a data da emissão do seu relatório, ou tão próximo quanto aplicável, segundo a NBC TA 560.
Segundo a doutrina, em contas credoras, os testes realizados pelo auditor devem ser direcionados para?
teste principal para subavaliação de passivo e teste secundário para subavaliação da despesa.
qnd se testa as constas de saldo credor para SUBAvaliação, as constas devedoras são testadas como?
são testadas secundariamente para a mesma direção
e qnd se testam as contas de Devedoras pra SUPerAvaliação, as contas Credoras são testadas como?
na mesma direção, realizam-se teste de SuperAvaliação nas contas de saldo credor.
Na verdade o teste principal :
Conta Devedora -> SuperAvaliação
Teste secundário (indiretamente):
Conta Credora -> SuperAvaliação.
OS INDICADORES DE DEFICIÊNCIA (NÃO) SIGNIFICATIVA DO CONTROLE INTERNO: OU SEJA, O AUDITOR NÃO TEM RESPONSABILIDADE DE COMUNICAR:
• a probabilidade das deficiências levarem a distorção relevante nas demonstrações contábeis no futuro;
• a susceptibilidade à perda ou à fraude do respectivo ativo ou passivo;
• a subjetividade e a complexidade da determinação de valores estimados, como estimativas contábeis a valor de mercado;
• os valores das demonstrações contábeis expostos às deficiências;
• o volume de atividade que ocorreu ou poderia ocorrer nos saldos contábeis ou na classe de transações expostas à deficiência ou às deficiências;
• a importância dos controles para o processo de elaboração de demonstrações contábeis;
- a causa e a frequência das exceções detectadas em decorrência das deficiências de controle;
- a interação da deficiência com outras deficiências do controle interno.
OS INDICADORES DE DEFICIÊNCIA SIGNIFICATIVA DO CONTROLE INTERNO (OBRIGATORIO):
• evidência de aspectos ineficazes do ambiente de controle;
• ausência de processo de avaliação de risco na entidade em que a existência desse processo seria normalmente esperada;
• evidência de processo de avaliação de risco ineficaz, tais como falha da administração para identificar risco de distorção relevante
que o auditor esperaria que o processo de avaliaçãode risco tivesse identificado;
• evidência de resposta ineficaz a riscos significativos identificados (por exemplo, ausência de controle sobre esses riscos);
• distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou detectada e corrigida, pelo controle interno da entidade;
• reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude;
• evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração das demonstrações contábeis.
qtns tipos de desfalque há?
dois tipos,
encobertos e os não encobertos
oq é o Kitting?
é um sistema de encobrir falta de dinheiro com cheques não registrados.
Fraudar a conta caixa. Desvia-se dinheiro e meio que põem cheques não registrados para encobrir esses desvios.
Na reconciliação bancária a falta de dinheiro no caixa é temporariamente ocultada em decorrência do tempo de compensação do cheque, qnd ocorre isso qual o tipo de desfalque?
desfalque não encoberto, da espécie Kitting.
oq é o lapping? (pirâmide)
tem haver com Contas a Receber.
eu recebo o $$ da conta X, desvio essa grana…e fraudo encobrindo o “rombo” com a conta Y…
desvio a grana da conta X e trago a conta Y pra encobrir..sempre empurrando pra próx. conta a receber (estilo pirâmede).
qs as três funções distintas e q podem ser realizados em três momentos da auditoria referentes às Revisões Analíticas?
- Como instrumento de planejamento, o qual se emprega antes de ter início a auditoria;
- Como elemento de auditoria, como técnica de obtenção de evidência durante a mesma; e
- Como revisão final das demonstrações financeiras, no final da auditoria.
A análise de flutuação e de tendências são técnicas empregadas em ql teste?
revisão analítica
oq abrange a natureza da entidade e o conhecimento adquirido em auditorias anteriores?
a revisão analítica
ql o pressuposto básico da revisão analítica ?
é o relacionamento entre elementos econômico-financeiros das demonstrações contábeis
a possibilidade de NÃO se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalho de Auditoria está relacionada a ql fator?
ao risco de auditoria
o risco de auditoria está ligado a poucos achados, poucas evidências ou ainda qnd forem insuficientes?
tudo errado.
o risco tá ligado à opinião equivocada ou não do Aud.
qnd as evidências forem poucas, isso deverá ser dito no relório
qs as ameças à independência do Auditor?
os registros relativos ao planejamento da auditoria não são considerados papéis de trabalho,?
errado.
São sim,
Tantos os docs de planejamento qnt os de execução.
ql limite apropriado de tempo p/ concluir o arquivo final de auditoria?
q ñ ultrapasse 60d
O ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas é reconhecido como ?
avaliação
qs 2 procedimentos famosos que não pertecem às técnicas da perícia contábil?
observação e confirmação
qs as 4 grandes etapas de auditoria?
plan
execç
emição dos relatórios (check)
monitoramento + follow up = action
qs os grands procedimentos de auditoria?
como se subdivide os subs?
Procedimentos de Auditoria:
1 - Teste de Controle
2 - Procedimentos Substantivos
1 - Teste de Detalhes: Verifica a escrituração contábil.
2- Procedimentos Analíticos Subst.: Verificação de valores por meio de índices, divisões…
qs os detalhes do teste de detalhes?
Os procedimentos de auditoria que incluem testes para certificar-se da existência patrimonial, de direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das transações, da abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e divulgação em conformidade com as normas pertinentes, são testes de
qs os 3 momentos de eventos subsequentes?
1º entre a dt DC e dt relatório
2º após dt relatório e ants da divulgação das DC
3º após divulgação das DC
**o auditor consegiu obter evidência de auditoria ?
e se eu ñ conseguir avaliar os fornecedores?
define o tal dos generalizados?**
no relatório, em ql parágrafo fica a opinião do auditor?
no 1º
**qs são as datas importantes?
qnd ocorrem os eventos subsequentes?**
data das demonstrações - 31/12/16
- *data da aprovação das demonstrações** - 10/01/17
- (depois do exerc anteior, mas antes do relatório)*
data do relatório - 31/1/17
- *dt da divulgação das demonstrações** - 10/02/17
- (geralmente, posteior ao relatório)*
eventos subsquents - ocorrem pós dt demonstrações e ants relatório
eficiência X eficácia X efetividade x economicidade
eficácia: alcance da mesta prevista (ñ se importa muito com os custos)
eficiência: relação custo/benefício - menor volume d insumos p/ o alcance dos resultados
efetividade: resultados alcançados sobre a população alvo
economicidade: gênero, da qual as outras 3são espécies
tsts de suba X sub
riscos de amostragem
ql tipo de confirmação é a melhor?
a confirma~ção negativa são menos persuasivas que as positivas
oq é auditoria especial?
objetiva o exames da fatos considerados relevantes, de natureza comum ou extraordinárias.
é lícito e aceitável a realiação de trabalhos de Aud Ide em desconformidade com as normas da NBC ta?
sim, é sim
qs entidades regulamentam as normas de auditoria no BR?
CFC
ibracon
Susip
bacen
CVM
qs as limitações inerentes?
- natureza das informações;
- natureza dos procedimentos
- tempo e custo razoável
- informação suficiente?
- adequeda
- relevante
- útil
- factual + convicente = até um noob pode entendê-la
- sendo confiável -> melhor evidência alcancável
- suporte às conclusões + recomendações à AudInt
- atingir metas
na perícia contábil,
contador VS assistente
contador = laudo
assistente = parecer
procedimentos de perícia contábil
- exame
- vistoria
- indagação
- investigação
- arbitramento
- mensuração
- avaliação
- certificação
-
análise de livros, registros das transações e
documentos. - é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.
- busca de informações mediante entrevista
- pesquisa com o intutito de buscar oq está oculto
- determinação de valores ou a solução de
controvérsia por critério técnico-científico. - ato de qualificação e quantificação física de
coisas , bens, direitos e obrigações. - estabelecer o valor de coisas,
-
atestar a informação, conferindo-lhe caráter de
autenticidade
