PP II Flashcards
1
Q
Koszty finansowania dłużnego wyłączone w roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów w
części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza kwotę 3 000 000 zł albo kwotę
obliczoną według wzoru określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych:
a) w ogóle nie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w kolejnych latach
podatkowych,
b) podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w następnych 5 latach
podatkowych, zgodnie z zasadami określonymi w przepisach ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych, regulujących ograniczenia w zakresie wliczania
kosztów finansowania dłużnego do kosztów uzyskania przychodów, oraz w ramach
obowiązujących w danym roku limitów wynikających z tych przepisów,
c) podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w następnych 5 latach podatkowych,
zgodnie z zasadami określonymi w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, regulujących ograniczenia w zakresie wliczania kosztów finansowania dłużnego do
kosztów uzyskania przychodów, do wysokości w danym roku podatkowym 30% wyłączonych
kosztów finansowania dłużnego.
A
podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w następnych 5 latach
podatkowych, zgodnie z zasadami określonymi w przepisach ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych, regulujących ograniczenia w zakresie wliczania
kosztów finansowania dłużnego do kosztów uzyskania przychodów, oraz w ramach
obowiązujących w danym roku limitów wynikających z tych przepisów
2
Q
Kosztami uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych są:
a) odsetki od pożyczki partycypacyjnej,
b) koszty wytworzenia produktów spożywczych niebędących napojami alkoholowymi,
przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z
przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te
organizacje,
c) odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte, lecz
niezaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych.
A
b) koszty wytworzenia produktów spożywczych niebędących napojami alkoholowymi,
przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z
przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te
organizacje,
.
3
Q
Amortyzacji podatkowej podlegają:
a) niezależnie od przewidywanego okresu używania przyjęte do używania inwestycje w
obcych środkach trwałych,
b) budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych,
c) składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej, od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono wykonywanie
działalności gospodarczej.
A
niezależnie od przewidywanego okresu używania przyjęte do używania inwestycje w
obcych środkach trwałych
4
Q
Dochody lub przychody alternatywnych spółek inwestycyjnych wdrażających instrument finansowy
uzyskane w roku podatkowym z tytułu zysków kapitałowych osiągniętych w związku z wdrożeniem
instrumentu finansowego w części zwiększającej wkład finansowy z programów służących realizacji
umowy partnerstwa:
a) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych z zastosowaniem
stawki 19%,
b) mogą być opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych z zastosowaniem stawki
9%,
c) są zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych
A
są zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych
5
Q
Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, tj. koszty
kwalifikowane, które podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych
jest uprawniony do odliczenia od podstawy opodatkowania, stanowią:
a) koszty finansowania działalności badawczo – rozwojowej w postaci odsetek od pożyczki
udzielonej przez podmiot niepowiązany,
b) zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od samochodów
osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
c) wydatki na nabycie od instytutu naukowego Polskiej Akademii Nauk wyników
prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczorozwojowej.
A
wydatki na nabycie od instytutu naukowego Polskiej Akademii Nauk wyników
prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczorozwojowej.
6
Q
Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych powstaje, jeżeli spółka akcyjna
osiągnęła:
a) przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej
umowy,
b) przychody z działalności gospodarczej oraz przychody z gospodarki leśnej w rozumieniu
ustawy o lasach, jeśli podlegają one opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek,
c) przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji
rolnej, oraz przychody z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach.
A
przychody z działalności gospodarczej oraz przychody z gospodarki leśnej w rozumieniu
ustawy o lasach, jeśli podlegają one opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek,
7
Q
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, osiąganymi przez spółkę akcyjną
przychodami z zysków kapitałowych są:
a) przychody, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
zwiększają ten fundusz,
b) przychody z walutowych kontraktów forward służących zabezpieczeniu kursu na walutach euro
i złoty, wykorzystywanych do zabezpieczenia kursu na potrzeby wypłat wynagrodzeń dla
pracowników spółki, składek na ubezpieczenia społeczne, należności publicznoprawnych, a
także innych bieżących zobowiązań rozliczanych w walucie polskiej,
c) przychody z wymiany waluty wirtualnej na wierzytelność.
A
przychody z wymiany waluty wirtualnej na wierzytelność.
8
Q
Jeżeli podatkowa grupa kapitałowa wybrała rok kalendarzowy jako rok podatkowy i rozpoczęła
swoją działalność w dniu 15 października 2023 r., wówczas pierwszy rok podatkowy grupy będzie
trwać:
a) od 15 października 2023 r. do 31 grudnia 2023 r.,
b) od 15 października 2023 r. do 15 października 2024 r.,
c) od 15 października 2023 r. do 31 grudnia 2024 r.
A
od 15 października 2023 r. do 31 grudnia 2024 r.
9
Q
Podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, podlegający na terytorium Rzeczpospolitej
Polskiej ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i obowiązany do
prowadzenia w Polsce ewidencji rachunkowej uzyskał przychody z działalności polegającej na
świadczeniu usług transportowych. W przypadku gdy określenie dochodu z tej działalności na
podstawie ewidencji rachunkowej nie jest możliwe, dochód określa się w drodze oszacowania, z
zastosowaniem wskaźnika dochodu w stosunku do przychodu w wysokości:
a) 20%,
b) 10%,
c) 60%.
A
10%,
10
Q
. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał metodę ustalania różnic kursowych
na podstawie przepisów o rachunkowości, wówczas wyrażone w walutach obcych operacje
polegające na zapłacie należności lub zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich
przeprowadzenia odpowiednio po kursie:
a) średnim ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień przeprowadzenia
tych operacji,
b) kupna lub sprzedaży walut, stosowanym przez bank, z którego usług korzysta podatnik,
c) średnim ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień roboczy
poprzedzający dzień przeprowadzenia tych operacji
A
kupna lub sprzedaży walut, stosowanym przez bank, z którego usług korzysta podatnik
11
Q
Na podmiotach powiązanych, obowiązanych do sporządzania lokalnej dokumentacji cen
transferowych w zakresie transakcji objętych tym obowiązkiem, spoczywa obowiązek złożenia
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych za rok podatkowy
w terminie do końca:
a) trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
b) jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
c) jedenastego miesiąca po zakończeniu roku kalendarzowego.
A
jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
12
Q
Zasądzona na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością kwota z tytułu zwrotu kosztów
zastępstwa procesowego w postępowaniu cywilnym:
a) nie stanowi dla spółki przychodu podatkowego,
b) stanowi przychód podatkowy, który powstaje w dniu otrzymania przez spółkę zwrotu
kosztów zastępstwa procesowego w postępowaniu cywilnym,
c) stanowi przychód podatkowy, który powstaje w dniu uprawomocnienia się orzeczenia
zasądzającego na rzecz spółki kwoty z tytułu zwrotu kosztów zastępstwa procesowego.
A
stanowi przychód podatkowy, który powstaje w dniu otrzymania przez spółkę zwrotu
kosztów zastępstwa procesowego w postępowaniu cywilnym,
13
Q
Jeżeli spółka akcyjna otrzymała majątek w związku z likwidacją spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością, wówczas wartość nabytego majątku:
a) nie stanowi dla spółki akcyjnej w ogóle przychodu podatkowego,
b) stanowi dla spółki akcyjnej przychód podatkowy w części przewyższającej koszty nabycia
lub objęcia udziałów w likwidowanej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością,
c) stanowi dla spółki akcyjnej przychód podatkowy w części odpowiadającej kosztom nabycia lub
objęcia udziałów w likwidowanej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością.
A
stanowi dla spółki akcyjnej przychód podatkowy w części przewyższającej koszty nabycia
lub objęcia udziałów w likwidowanej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością,
14
Q
W sytuacji, gdy w związku z podziałem przez wyodrębnienie spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością nie ustalała przychodu do opodatkowania, w przypadku zbycia lub umorzenia
udziałów objętych przez spółkę dzieloną w drodze podziału przez wyodrębnienie na dzień zbycia
lub umorzenia tych udziałów, koszt uzyskania przychodów ustala się w wysokości:
a) wartości rynkowej składników majątkowych przeniesionych do spółki przejmującej ustalonej
na dzień poprzedzający dzień wyodrębnienia,
b) przyjętej dla celów podatkowych wartości wyodrębnionych w planie podziału i
przeniesionych do spółki przejmującej składników przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, wynikającej z ewidencji rachunkowej, określonej na dzień objęcia
tych udziałów,
c) przyjętej dla celów podatkowych wartości wyodrębnionych w planie podziału i przeniesionych
do spółki przejmującej składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,
wynikającej z ewidencji rachunkowej, określonej na dzień objęcia tych udziałów, pod
warunkiem, że majątek przejmowany na skutek podziału przez wyodrębnienie lub majątek
pozostający w spółce stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa
A
przyjętej dla celów podatkowych wartości wyodrębnionych w planie podziału i
przeniesionych do spółki przejmującej składników przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części, wynikającej z ewidencji rachunkowej, określonej na dzień objęcia
tych udziałów
15
Q
Do dochodów z ukrytych zysków osiągniętych przez spółkę akcyjną będącą podatnikiem ryczałtu
od dochodów spółek zalicza się:
a) kwotę pożyczki zwróconej przez podatnika udziałowcowi akcjonariuszowi,
b) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę,
c) odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodu osobowego wykorzystywanego wyłącznie
na cele działalności gospodarczej
A
b) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę,
16
Q
Obowiązkiem dokonywania wpłat z zysku jest objęta:
a) Regionalna Rozgłośnia Radiowa w Lubartowie „Radio Lubartów” Spółka akcyjna, będąca
jednoosobową spółką Skarbu Państwa działającą na podstawie przepisów ustawy z dnia 29
grudnia 1992 r. o radiofonii i telewizji (Dz.U. z 2020 r. poz. 805 ze zm.),
b) „Gama” Spółka akcyjna, będąca jednoosobową spółką Skarbu Państwa działającą na podstawie
przepisów ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej
(Dz.U. z 2021 r. poz. 1130 ze zm.),
c) „Beta” Spółka akcyjna, stanowiąca jednoosobową spółkę Skarbu Państwa, będącą
przedsiębiorcą żeglugowym, w zakresie przychodów innych niż z działalności
opodatkowanej podatkiem tonażowym
A
„Beta” Spółka akcyjna, stanowiąca jednoosobową spółkę Skarbu Państwa, będącą
przedsiębiorcą żeglugowym, w zakresie przychodów innych niż z działalności
opodatkowanej podatkiem tonażowym
17
Q
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, która została zarejestrowana w dniu 27 maja 2022 r. planuje
dokonywać wpłat z zysku w okresach kwartalnych. W dniu 22 lipca 2022 r. złożyła do właściwego
miejscowo urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze kwartalnego okresu dokonywania
wpłat z zysku. W związku z tym, w odniesieniu do 2022 r. spółka była obowiązana:
a) dokonywać miesięcznych wpłat z zysku za maj i czerwiec 2022 r., a następnie uiszczać wpłaty
z zysku za okresy kwartalne,
b) dokonywać wpłat z zysku za okresy miesięczne,
c) dokonywać wpłat z zysku za okresy kwartalne, łącząc przy tym wpłatę za maj i czerwiec 2022
r. z wpłatą za trzeci kwartał 2022 r.
A
dokonywać wpłat z zysku za okresy miesięczne,
18
Q
Jednoosobowe spółki Skarbu Państwa są obowiązane do dokonywania wpłat z zysku po
opodatkowaniu podatkiem dochodowym na rzecz:
a) Funduszu Reprywatyzacji,
b) budżetu państwa,
c) Funduszu Inwestycji Kapitałowych.
A
Funduszu Inwestycji Kapitałowych.
19
Q
Jeżeli obowiązek dokonywania wpłat z zysku powstał w trakcie roku obrotowego, podstawą
ustalenia wpłaty z zysku jest zysk:
a) liczony narastająco od początku roku obrotowego,
b) osiągnięty w rachunku narastającym, liczony od miesiąca, w którym powstał obowiązek
dokonywania wpłat, pomniejszony o rzeczywistą wysokość podatku dochodowego od osób
prawnych obliczonego od dochodu za okres, w jakim istniał obowiązek dokonywania
wpłat z zysku,
c) osiągnięty w rachunku narastającym, liczony od miesiąca, w którym powstał obowiązek
dokonywania wpłat, pomniejszony o rzeczywistą wysokość podatku dochodowego od osób
prawnych obliczonego od dochodu osiągniętego od początku roku obrotowego.
A
osiągnięty w rachunku narastającym, liczony od miesiąca, w którym powstał obowiązek
dokonywania wpłat, pomniejszony o rzeczywistą wysokość podatku dochodowego od osób
prawnych obliczonego od dochodu za okres, w jakim istniał obowiązek dokonywania
wpłat z zysku
20
Q
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa powstała z przekształcenia przedsiębiorstwa państwowego
działającego przy areszcie śledczym, podległego Ministrowi Sprawiedliwości:
a) jest wyłączona od obowiązku wpłat z zysku,
b) jest zwolniona z obowiązku wpłat z zysku,
c) ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem do-chodowym, w
wysokości 15% zysku.
A
jest zwolniona z obowiązku wpłat z zysku
21
Q
Podatnikiem podatku od niektórych instytucji finansowych jest:
a) Zakład Ubezpieczeń Społecznych,
b) spółdzielnia, której celem jest gromadzenie środków pieniężnych wyłącznie swoich
członków, udzielanie im pożyczek i kredytów, przeprowadzanie na ich zlecenie rozliczeń
finansowych oraz wykonywanie dystrybucji ubezpieczeń na zasadach określonych w
ustawie z dnia 15 grudnia 2017 r. o dystrybucji ubezpieczeń (Dz.U. z 2022 r. poz. 905 ze
zm.),
c) oddział Azjatyckiego Banku Inwestycji Infrastrukturalnych.
A
spółdzielnia, której celem jest gromadzenie środków pieniężnych wyłącznie swoich
członków, udzielanie im pożyczek i kredytów, przeprowadzanie na ich zlecenie rozliczeń
finansowych oraz wykonywanie dystrybucji ubezpieczeń na zasadach określonych w
ustawie z dnia 15 grudnia 2017 r. o dystrybucji ubezpieczeń (Dz.U. z 2022 r. poz. 905 ze
zm.),
22
Q
Podstawę opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych stanowi w przypadku:
a) oddziału Europejskiego Banku Inwestycyjnego nadwyżka sumy wartości aktywów tego
podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na
podstawie zapisów na kontach księgi głównej ponad kwotę 4 mld zł,
b) podmiotu, którego działalność polega na udzielaniu kredytów konsumenckich w postaci
odroczenia zapłaty ceny lub wynagrodzenia na zakup oferowanych przez niego towarów i
usług nadwyżka sumy wartości aktywów tego podatnika, wynikająca z zestawienia
obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach
księgi głównej ponad kwotę 4 mld zł,
c) kredytodawcy innego niż krajowa instytucja płatnicza nadwyżka sumy wartości aktywów tego
podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na
podstawie zapisów na kontach księgi głównej ponad kwotę 2 mld zł
A
podmiotu, którego działalność polega na udzielaniu kredytów konsumenckich w postaci
odroczenia zapłaty ceny lub wynagrodzenia na zakup oferowanych przez niego towarów i
usług nadwyżka sumy wartości aktywów tego podatnika, wynikająca z zestawienia
obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach
księgi głównej ponad kwotę 4 mld zł,
23
Q
Krajowy zakład ubezpieczeń, który jest zależny lub współzależny od innych podatników podatku
od niektórych instytucji finansowych:
a) nie jest uprawniony do odliczenia pełnej kwoty wolnej w podatku od niektórych
instytucji finansowych,
b) jest uprawniony do odliczenia połowy kwoty wolnej w podatku od niektórych instytucji
finansowych, niezależnie od stosunku wartości aktywów tego zakładu do skonsolidowanej
wartości aktywów wszystkich podatników zależnych lub współzależnych,
c) jest uprawniony do odliczenia pełnej kwoty wolnej w podatku od niektórych instytucji
finansowych.
A
nie jest uprawniony do odliczenia pełnej kwoty wolnej w podatku od niektórych
instytucji finansowych
24
Q
Do czasu wykonania decyzji Komisji Nadzoru Finansowego zwalnia się od podatku od niektórych
instytucji finansowych krajowy zakład ubezpieczeń, w stosunku do którego Komisja Nadzoru
Finansowego wydała decyzję w sprawie:
a) cofnięcia zezwolenia na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej,
b) likwidacji przymusowej,
c) przeniesienia portfela ubezpieczeń.
A
likwidacji przymusowej,
25
W przypadku Banku Gospodarstwa Krajowego:
a) podstawę opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych obniża się o wartość
aktywów w postaci nabytych przez ten bank obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz
Gwarancyjny,
b) podstawę opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych obniża się o wartość
aktywów zgromadzonych w ramach umów o prowadzenie PPK, o których mowa w ustawie z
dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz.U. z 2023 r. poz. 46),
c) podstawy opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych nie ustala się
podstawy opodatkowania w podatku od niektórych instytucji finansowych nie ustala się.
26
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości
podlegają:
a) obiekty małej architektury,
b) tymczasowe obiekty budowlane niepołączone trwale z gruntem,
c) obiekty liniowe.
obiekty liniowe.
27
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek podatkowy w podatku od
nieruchomości powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym:
a) budowa została niezakończona, ale uzyskano pozwolenie na użytkowanie budynku,
b) budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo
budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem,
c) uzyskano pozwolenie na użytkowanie budynku.
budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo
budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem,
28
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz
spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia
Rolnictwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe
są obowiązane składać deklaracje na podatek od nieruchomości w danym roku podatkowym w
terminie do dnia:
a) 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce siedziby podatnika, a
jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia
okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku,
b) 31 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia
przedmiotów opodatkowania, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w
terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego
obowiązku,
c) 31 lutego, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów
opodatkowania, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia
zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.
31 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia
przedmiotów opodatkowania, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w
terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego
obowiązku
29
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, powierzchnia użytkowa budynku lub jego części
to powierzchnia mierzona:
a) po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, włącznie z powierzchnią klatek
schodowych oraz szybów dźwigowych,
b) po zewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni klatek
schodowych oraz szybów dźwigowych,
c) po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni
klatek schodowych oraz szybów dźwigowych.
po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni
klatek schodowych oraz szybów dźwigowych.
30
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, zwalnia się od podatku od środków
transportowych:
a) środki transportowe wykorzystywane w dowozie i odwozie na maksymalną odległość w linii
prostej do 150 km na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w transporcie kombinowanym,
b) pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,
c) samochody osobowe i motocykle
pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,
31
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, w odniesieniu do przedsiębiorcy, mającego
miejsce zamieszkania w Otwocku, który świadczy usługi przewozu osób w ramach publicznego
transportu zbiorowego na podstawie umowy zawartej z organizatorem publicznego transportu
zbiorowego, tj. Gminą Garwolin, na linii komunikacyjnej Garwolin-Pilawa, organem właściwym w
sprawach podatku od środków transportowych jest organ, na którego terenie:
a) świadczone są usługi w zakresie publicznego transportu zbiorowego,
b) znajduje się miejsce zamieszkania podatnika,
c) zarejestrowany został środek transportowy, wykorzystywany do wykonania umowy
znajduje się miejsce zamieszkania podatnika,
32
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek podatkowy w podatku od środków
transportowych w odniesieniu do środka transportowego, który został dopuszczony ponownie do
ruchu, powstaje:
a) od dnia, w którym środek transportowy został dopuszczony ponownie do ruchu,
b) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy
został dopuszczony ponownie do ruchu po upływie okresu, na jaki została wydana
decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu tego pojazdu z ruchu,
c) od pierwszego dnia miesiąca, w którym została wydana decyzja organu rejestrującego o
ponownym dopuszczeniu do ruchu.
od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy
został dopuszczony ponownie do ruchu po upływie okresu, na jaki została wydana
decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu tego pojazdu z ruchu,
33
Rada gminy jest uprawniona wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe w podatku od środków
transportowych niż określone w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(Dz. U. z 2023 r. poz. 70 ze zm.) w stosunku do:
a) samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12
ton,
b) ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub
przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,
c) przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę
całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton.
samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12
ton
34
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, jeżeli obowiązek podatkowy powstał w stosunku do spółki z
ograniczoną odpowiedzialnością w dniu 25 czerwca 2022 r., podatek za ten rok jest płatny:
a) jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego,
b) w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach do dnia 15
marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego,
c) w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego za poszczególne
miesiące, do dnia 15 każdego miesiąca.
w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego za poszczególne
miesiące, do dnia 15 każdego miesiąca
35
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, zwalnia się od podatku leśnego:
a) użytki ekologiczne,
b) grunty położone w pasie drogi granicznej,
c) grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach
użytki ekologiczne,
36
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi:
a) powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z planów urządzenia lasu lub
uproszczonych planów urządzenia lasów,
b) powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków,
c) norma przeciętnego przychodu szacunkowego z jednego hektara lasu.
powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków,
37
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, zwrot utraconych dochodów jednostkom samorządu
terytorialnego z budżetu państwa przysługuje z tytułu zwolnienia od podatku rolnego:
a) instytutów badawczych,
b) publicznych i niepublicznych jednostek organizacyjnych objętych systemem oświaty oraz
prowadzących je organów, w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową,
c) przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach
określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w
odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac
rozwojowych
przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach
określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w
odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac
rozwojowych
38
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek podatkowy w podatku od środków
transportowych wygasa:
a) w dniu, w którym środek transportowy został wyrejestrowany,
b) z końcem miesiąca, w którym wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym
wycofaniu pojazdu z ruchu,
c) w dniu zgłoszenia kradzieży środka transportowego
z końcem miesiąca, w którym wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym
39
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, podatnikiem podatku rolnego jest:
a) osoba fizyczna, będąca dzierżawcą gruntu stanowiącego własność jednostki samorządu
terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem,
b) Skarb Państwa jako właściciel gruntu,
c) spółka cywilna, będąca posiadaczem samoistnym gruntu.
osoba fizyczna, będąca dzierżawcą gruntu stanowiącego własność jednostki samorządu
terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem
40
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, uprawnienie do obniżenia średniej ceny skupu żyta, będącej
podstawą obliczenia podatku rolnego, przysługuje:
a) Prezesowi Głównego Urzędu Statystycznego,
b) Prezesowi Rady Ministrów,
c) radzie gminy na obszarze jej działania
radzie gminy na obszarze jej działania
41
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, zryczałtowany podatek w wysokości
10% przychodów jest pobierany jest z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów
przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi
handlowej:
a) wyłącznie w transporcie do portów zagranicznych,
b) w transporcie zarówno do portów zagranicznych jak i do innych portów polskich,
c) w tym ładunków i pasażerów tranzytowych.
w transporcie zarówno do portów zagranicznych jak i do innych portów polskich
42
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulgą abolicyjną objęte są dochody
uzyskiwane za granicą przez polskiego rezydenta podatkowego z tytułu:
a) otrzymywanej emerytury,
b) wynajmu nieruchomości,
c) pełnienia funkcji członka zarządu osoby prawnej.
pełnienia funkcji członka zarządu osoby prawnej.
43
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, polscy rezydenci podatkowi
dokonujący wypłat należności na rzecz podmiotów niebędących polskimi rezydentami
podatkowymi, ale prowadzących na terenie Polski działalność poprzez zakład, z tytułu świadczenia
przez ten zakład usług księgowych, nie podlegają zryczałtowanemu podatkowi od dokonywanych
wypłat pod warunkiem:
a) udokumentowania miejsca siedziby podatnika poprzez certyfikat rezydencji,
b) uzyskania sporządzonego na piśmie oświadczenia, że należności, o których mowa, związane są
z działalnością tego podmiotu,
c) udokumentowania miejsca siedziby podatnika poprzez certyfikat rezydencji oraz
uzyskania sporządzonego na piśmie oświadczenia, że należności, o których mowa,
związane są z działalnością tego zakładu
udokumentowania miejsca siedziby podatnika poprzez certyfikat rezydencji oraz
uzyskania sporządzonego na piśmie oświadczenia, że należności, o których mowa,
związane są z działalnością tego zakładu
44
. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, obowiązek wyłączenia z kosztów
uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów
finansowania dłużnego przekracza kwotę 3.000.000 zł albo kwotę obliczoną według wzoru
określonego w ustawie:
a) nie dotyczy podatników niebędących polskim rezydentami podatkowymi,
b) dotyczy podatnika, niebędącego polskim rezydentem podatkowym, prowadzącego działalność
poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakład, z wyłączeniem transakcji
wewnętrznych takiego podatnika dotyczących jego zakładu,
c) dotyczy transakcji wewnętrznych zakładu położonego w Polsce, należącego do podatnika
niebędącego polskim rezydentem podatkowym.
dotyczy transakcji wewnętrznych zakładu położonego w Polsce, należącego do podatnika
niebędącego polskim rezydentem podatkowym
45
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, dochody zagranicznego przedsiębiorcy, które przypadają
mu z tytułu działalności artysty scenicznego, mogą być opodatkowane:
a) wyłącznie w państwie rezydencji tego przedsiębiorcy,
b) w państwie wykonywania działalności przez artystę scenicznego,
c) w państwie siedziby organizacji publicznej, obligatoryjnie zrzeszającej artystów scenicznych,
do której należy ten artysta.
w państwie wykonywania działalności przez artystę scenicznego,
45
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, spółki akcyjne posiadające siedzibę
w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej:
a) nigdy nie mogą utworzyć podatkowej grupy kapitałowej w Polsce,
b) mogą utworzyć podatkową grupę kapitałową w Polsce, jeśli przeciętny kapitał zakładowy,
przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 250 000 zł,
c) mogą utworzyć podatkową grupę kapitałową w Polsce, jeśli posiadają w tym kraju zakład dla
celów podatkowych
nigdy nie mogą utworzyć podatkowej grupy kapitałowej w Polsce
46
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, przepisów regulujących minimalny
podatek dochodowy od spółek kapitałowych, będących polskimi rezydentami podatkowymi, które
w roku podatkowym poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych:
a) stosuje się odpowiednio do spółek niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, które
prowadzą działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakład,
b) stosuje się odpowiednio do spółek niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, jeżeli taką
możliwość przewiduje dwustronna umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania,
c) w ogóle nie stosuje się do spółek niebędących polskimi rezydentami podatkowymi
stosuje się odpowiednio do spółek niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, które
prowadzą działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakład,
46
Zgodnie z Konwencją o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych z 1988 r.,
państwo będące stroną tej Konwencji jest zobowiązanie zapewnić pomoc administracyjną:
a) bez względu na to, czy osoba, w odniesieniu do której konieczne jest uzyskanie pomocy,
jest obywatelem, ma miejsce zamieszkania albo siedzibę w danym państwie lub państwie
zwracającym się o udzielenie pomocy,
b) jeżeli osoba, w odniesieniu do której konieczne jest uzyskanie pomocy, jest obywatelem, ma
miejsce zamieszkania albo siedzibę w danym państwie,
c) jeżeli osoba, w odniesieniu do której konieczne jest uzyskanie pomocy, jest obywatelem, ma
miejsce zamieszkania albo siedzibę w państwie zwracającym się o udzielenie pomocy.
bez względu na to, czy osoba, w odniesieniu do której konieczne jest uzyskanie pomocy,
jest obywatelem, ma miejsce zamieszkania albo siedzibę w danym państwie lub państwie
zwracającym się o udzielenie pomocy
47
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, zyski przedsiębiorstwa umawiającego się państwa
podlegają opodatkowaniu:
a) w państwie wybranym przez umawiające się państwa, w odniesieniu do tego przedsiębiorstwa,
b) w państwie uzyskania tych zysków,
c) tylko w tym państwie.
tylko w tym państwie
48
W przypadku, gdy spółka akcyjna utworzyła niepubliczny zakład opieki zdrowotnej, wówczas:
a) zakład ten z mocy prawa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,
b) zakład ten jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych pod warunkiem, że jest
on wyodrębniony ze struktur spółki akcyjnej oraz zorganizowany w stopniu umożliwiającym
samodzielne występowanie w obrocie, a więc posiada wyodrębnioną strukturę organizacyjną,
przedmiot działania oraz majątek,
c) podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych jest zawsze spółka, która go utworzyła
i w konsekwencji do jej dochodów należy doliczyć dochód osiągnięty przez niepubliczny zakład
opieki zdrowotnej
zakład ten jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych pod warunkiem, że jest
on wyodrębniony ze struktur spółki akcyjnej oraz zorganizowany w stopniu umożliwiającym
samodzielne występowanie w obrocie, a więc posiada wyodrębnioną strukturę organizacyjną,
przedmiot działania oraz majątek,
49
Przychodu z zysków kapitałowych nie stanowi:
a) przychód z komercjalizacji prawa autorskiego wytworzonego we własnym zakresie przez
podatnika, który zajmuje się prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej,
b) przychód z odsetek od pożyczki partycypacyjnej,
c) przychód ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej.
przychód z komercjalizacji prawa autorskiego wytworzonego we własnym zakresie przez
podatnika, który zajmuje się prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej,
50
Jeżeli spółka z ograniczoną odpowiedzialnością rozpoczęła działalność w dniu 15 października 2022 r.
oraz jako rok podatkowy wybrała rok kalendarzowy, wówczas pierwszy rok podatkowy spółki będzie
trwał:
a) od dnia 15 października 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r.,
b) od dnia 15 października 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r.,
c) od dnia 15 października 2022 r. do dnia 14 października 2023
od dnia 15 października 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r.,
50
„Alfa” Spółka akcyjna, której przedmiotem działalności jest produkcja mebli zobowiązała się wobec
„Beta” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością do nieodpłatnego udostępnienia samochodu osobowego.
Aby tego dokonać „Alfa” Spółka akcyjna wynajęła samochód osobowy od „Gama” Spółka akcyjna, której
przedmiot działalności stanowi najem samochodów osobowych oraz samochodów ciężarowych. Z tego
względu „Beta” Spółka akcyjna:
a) ma obowiązek ustalenia wartości przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu tego
rodzaju usług,
b) ma obowiązek ustalenia wartości przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych na podstawie ceny, jaką „Alfa” Spółka akcyjna zapłaciła
„Gama” Spółka akcyjna z tytułu świadczenia usługi najmu samochodu osobowego,
c) nie ma obowiązku rozpoznania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych.
ma obowiązek ustalenia wartości przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych na podstawie ceny, jaką „Alfa” Spółka akcyjna zapłaciła
„Gama” Spółka akcyjna z tytułu świadczenia usługi najmu samochodu osobowego,
50
„Alfa” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością otrzymała od kontrahenta pomyłkowo wystawioną
fakturę. Spółka opłaciła tę fakturę i na jej podstawie rozpoznała koszt uzyskania przychodów w grudniu
2021 r. W lutym 2022 r. kontrahent spółki zauważył ten błąd i w konsekwencji wystawił on fakturę
korygującą, którą spółka otrzymała w marcu 2022 r. W związku z tym, spółka jest obowiązana do
zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, odnoszących
się do:
a) grudnia 2021 r.,
b) lutego 2022 r.,
c) marca 2022 r
grudnia 2021 r.
51
Na podstawie pojedynczej umowy sprzedaży spółka akcyjna nabyła 120 wierzytelności za cenę 45 000 zł,
przy czym w umowie sprzedaży nie dokonano wyodrębnienia ceny nabycia poszczególnych
wierzytelności. W przypadku odpłatnego zbycia uprzednio nabytych 120 wierzytelności dochodem spółki
będzie:
a) nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności, w tym
odsetek za opóźnienie w zapłacie, nad ceną nabycia tych wierzytelności,
b) nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności, w tym
opłat naliczonych po dniu nabycia wierzytelności, nad wartością nominalną tych wierzytelności,
c) nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności,
z wyłączeniem kar pieniężnych naliczonych po dniu nabycia wierzytelności, nad ceną nabycia
tych wierzytelności.
nadwyżka przychodów w postaci środków lub wartości ze zbycia wszystkich wierzytelności,
z wyłączeniem kar pieniężnych naliczonych po dniu nabycia wierzytelności, nad ceną nabycia
tych wierzytelności.
52
W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością kosztem uzyskania przychodów jest:
a) kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego
obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej
o jeden punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej przez wspólnika na pokrycie straty
bilansowej w spółce, nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku podatkowym,
b) kwota odsetek od zaciągniętego przez spółkę kredytu na spłatę dopłat wspólnikowi tej spółki,
c) kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego
obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy
powiększonej o jeden punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej przez wspólnika na
finansowanie bieżącej działalności spółki, nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku
podatkowym
kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego
obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy
powiększonej o jeden punkt procentowy oraz kwoty dopłaty wniesionej przez wspólnika na
finansowanie bieżącej działalności spółki, nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku
podatkowym
52
„Alfa” Spółka akcyjna dokonała wydatku związanego z wykonywaną działalnością gospodarczą w kwocie
30 000 zł na rzecz „Beta” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Mimo zawarcia na fakturze
sformułowania „mechanizm podzielonej płatności”, zapłata tej kwoty została dokonana z pominięciem
mechanizmu podzielonej płatności. Następnie, ze względu na spełnienie kryteriów pozwalających uznać
wydatek za koszt uzyskania przychodów, „Alfa” Spółka akcyjna zaliczyła wydatek w kwocie 30 000 zł do
kosztów uzyskania przychodów. Z tego względu, „Alfa” Spółka akcyjna w miesiącu:
a) następującym po miesiącu, w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu
podzielonej płatności ma obowiązek zwiększenia przychodów,
b) następującym po miesiącu, w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu
podzielonej płatności ma obowiązek zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów,
c) w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności ma
obowiązek zwiększenia przychodów, jeśli wystąpił brak możliwości zmniejszenia kosztów
uzyskania przychodów w tym okresie.
w którym płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności ma
obowiązek zwiększenia przychodów, jeśli wystąpił brak możliwości zmniejszenia kosztów
uzyskania przychodów w tym okresie.
53
Za cenę wynoszącą 200 000 zł „Alfa” Spółka akcyjna nabyła od „Beta” Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością maszynę przędzalniczą, która była używana przez „Beta” Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością przez okres 3 lat. „Alfa” Spółka akcyjna, wprowadzając tę maszynę przędzalniczą po
raz pierwszy do swojej ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz ustalając
dla niej indywidualną stawkę amortyzacyjną, jest obowiązana przyjąć okres amortyzacji nie krótszy niż:
a) 84 miesiące,
b) 30 miesięcy,
c) 60 miesięcy
60 miesięcy.
53
„Alfa” Spółka akcyjna, jako jeden z fundatorów, zobowiązała się w akcie założycielskim fundacji do
dokonywania corocznych wpłat środków pieniężnych na działalność statutową tej fundacji. Fundacja ta
stanowi organizację, o której mowa w przepisie art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie. W związku z tym, dokonana przez spółkę coroczna wpłata środków
pieniężnych na rzecz fundacji, służąca realizacji zadań w zakresie działalności na rzecz mniejszości
narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego:
a) może być odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania, do wysokości
nieprzekraczającej 10% dochodu,
b) nie może zostać odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania,
c) może być odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania, do wysokości
nieprzekraczającej 10% dochodu, pod warunkiem udokumentowania wpłaty środków pieniężnych
przez spółkę dowodem wpłaty na rachunek płatniczy fundacji.
nie może zostać odliczona od dochodu spółki w trakcie ustalania podstawy opodatkowania,
54
Pod warunkiem, że kwota odliczenia nie przekroczy w roku podatkowym kwoty dochodu uzyskanego
przez spółkę akcyjną z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, spółka ta jest
uprawniona do odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% kosztów uzyskania
przychodów poniesionych na:
a) działalność sportową w postaci kosztów finansowania masowej imprezy sportowej,
b) działalność kulturalną w postaci kosztów poniesionych na finansowanie działalności
kulturalnej realizowanej przez uczelnię artystyczną,
c) działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę w postaci kosztów poniesionych na
dofinansowanie stypendium rektora, które ma otrzymać konkretny student.
działalność kulturalną w postaci kosztów poniesionych na finansowanie działalności
kulturalnej realizowanej przez uczelnię artystyczną,
55
Podatnik podatku dochodowego od osób prawnych jest uprawniony do odliczenia od dochodu
z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej:
a) wszystkich kosztów kwalifikowanych poniesionych w roku podatkowym,
b) kosztów kwalifikowanych, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia
przez podatnika tego prawa, przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym
przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż
przychody z zysków kapitałowych,
c) kosztów kwalifikowanych, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez
podatnika tego prawa, przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać
kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów z zysków kapitałowych,
powiększonych o dochody z innych źródeł przychodów.
kosztów kwalifikowanych, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia
przez podatnika tego prawa, przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym
przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż
przychody z zysków kapitałowych,
55
. Jednym z warunków pozwalających uznać spółkę z ograniczona odpowiedzialnością, która ma swoją
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za spółkę holdingową w rozumieniu
przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest:
a) uczestnictwo w podatkowej grupie kapitałowej,
b) brak korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów
uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie
danej strefy uprawniającego do korzystania z pomocy publicznej,
c) posiadanie przez nią, nieprzerwanie przez okres co najmniej roku, pośrednio lub bezpośrednio co
najmniej 10% udziałów lub akcji w kapitale spółki zależnej.
brak korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów
uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie
danej strefy uprawniającego do korzystania z pomocy publicznej,
56
W przypadku, gdy podatnik zmniejszył dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek
dochodowy od osób prawnych o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę
świadczenia pieniężnego w rozumieniu przepisu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom,
która nie została uregulowana, wówczas jest on obowiązany do zwiększenia dochodu stanowiącego
podstawę obliczenia zaliczki:
a) w okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w którym wierzytelność została uregulowana,
b) począwszy od okresu rozliczeniowego roku podatkowego, w jakim wierzytelność została
uregulowana do okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty
określonego na fakturze lub w umowie,
c) w okresie rozliczeniowym następującym po okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w którym
wierzytelność została uregulowana
w okresie rozliczeniowym roku podatkowego, w którym wierzytelność została uregulowana,
56
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, która została zarejestrowana w dniu 26 sierpnia 2022 r., planująca
dokonywać wpłat z zysku w okresach kwartalnych, w dniu 20 września 2022 r. złożyła do właściwego
miejscowo urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze kwartalnego okresu dokonywania wpłat
z zysku. W związku z tym, spółka jest obowiązana:
a) dokonywać wpłat z zysku za okresy kwartalne,
b) dokonać miesięcznej wpłaty z zysku za sierpień i wrzesień 2022 r., a następnie uiszczać wpłaty
z zysku za okresy kwartalne,
c) dokonywać wpłat z zysku za okresy miesięczne
dokonywać wpłat z zysku za okresy kwartalne,
56
Podmiotem uprawnionym do rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych na zasadach ryczałtu
od dochodów spółek jest:
a) alternatywna spółka inwestycyjna,
b) spółka akcyjna, która została utworzona przez wydzielenie w roku podatkowym, w którym
dokonano podziału, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, nie krócej
jednak niż przez okres 24 miesięcy,
c) spółka akcyjna utworzona w wyniku połączenia spółek, po upływie okresu 24 miesięcy od
dnia jej utworzenia
spółka akcyjna utworzona w wyniku połączenia spółek, po upływie okresu 24 miesięcy od
dnia jej utworzenia.
57
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym,
dokonująca wpłat z zysku w okresach miesięcznych, ma obowiązek uiszczenia wpłaty z zysku za miesiąc
wrzesień w terminie do dnia:
a) 28 września,
b) 28 października,
c) 25 października.
28 października,
58
„Specjalistyczne Centrum Medyczne” Spółka akcyjna, będąca jednoosobową spółką Skarbu Państwa,
która świadczy usługi medyczne i w ten sposób wykonuje zadania na potrzeby ochrony życia i zdrowia
obywateli:
a) na mocy rozporządzenia Rady Ministrów może mieć przyznaną ulgę we wpłatach z zysku,
b) jest zwolniona z obowiązku wpłat z zysku,
c) ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem do-chodowym,
w wysokości 15% zysku.
ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem do-chodowym,
w wysokości 15% zysku
59
„Alfa” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi jednoosobową spółkę Skarbu Państwa, wobec
której ogłoszono upadłość likwidacyjną. W związku z tym:
a) po ogłoszeniu upadłości spółka w dalszym ciągu jest obowiązana do dokonywania wpłat
z zysku,
b) z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, z którym ogłoszono upadłości ustaje
ciążący na spółce obowiązek dokonywania wpłat z zysku,
c) z chwilą ogłoszenia upadłości ustaje ciążący na spółce obowiązek dokonywania wpłat z zysku,
ponieważ jego wykonanie prowadziłoby do naruszenia przepisów prawa upadłościowego, których
celem jest równomierne zaspokojenie wszystkich wierzycieli według ściśle określonych reguł
określonych w tych przepisach.
po ogłoszeniu upadłości spółka w dalszym ciągu jest obowiązana do dokonywania wpłat
z zysku,
60
„Beta” Spółka akcyjna, będąca jednoosobową spółką Skarbu Państwa, dokonywała wpłat z zysku za
okresy kwartalne. W dniu 25 lipca 2022 r. zbyła ona 45% akcji na rzecz gminy Grodziec. W dniu
1 sierpnia 2022 r. zarząd spółki złożył do sądu rejestrowego wniosek o wykreślenie Skarbu Państwa jako
jedynego akcjonariusza, a postanowieniem z dnia 5 września 2022 r. sąd wykreślił na wniosek spółki
wzmiankę o tym, że jej jedynym akcjonariuszem jest Skarb Państwa. Spoczywający na „Beta” Spółka
akcyjna obowiązek dokonywania wpłat z zysku:
a) ustał w dniu 5 września 2022 r.,
b) musi być w dalszym ciągu przez nią wypełniany,
c) ustał w dniu 31 lipca 2022 r.
ustał w dniu 31 lipca 2022 r.
61
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, budynki gospodarcze służące wytwarzaniu biogazu
rolniczego, położone na gruntach gospodarstwa rolnych:
a) są objęte zwolnieniem w podatku od nieruchomości właściwym dla budynków służących wyłącznie
działalności rolniczej,
b) podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawek właściwych dla
budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
c) podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawek właściwych dla budynków
niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawek właściwych dla
budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej
62
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony
obowiązek podatkowy, jest istnienie budynku lub jego części, obowiązek podatkowy w podatku od
nieruchomości powstaje:
a) w dniu uzyskania prawa do użytkowania budynku,
b) pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym budowa została zakończona, co
zostało potwierdzone w dzienniku budowy,
c) w dniu 1 stycznia roku następującego po roku, w którym rozpoczęto faktyczne użytkowanie
budynku lub jego części przed ostatecznym wykończeniem budynku
w dniu 1 stycznia roku następującego po roku, w którym rozpoczęto faktyczne użytkowanie
budynku lub jego części przed ostatecznym wykończeniem budynku
63
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, grunty, budynki i budowle pozostałe po likwidacji linii
kolejowych lub ich odcinków, z wyjątkiem zajętych na działalność inną niż działalność, o której mowa
w przepisach o transporcie kolejowym, są objęte zwolnieniem w podatku od nieruchomości do czasu
przeniesienia ich własności lub prawa użytkowania wieczystego:
a) nie dłużej jednak niż przez dwa lata od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym stała się ostateczna decyzja wyrażająca zgodę na likwidację linii lub ich odcinków,
b) nie dłużej niż przez trzy lata od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
weszło w życie rozporządzenie, wyrażające zgodę na likwidację linii lub ich odcinków,
c) nie dłużej jednak niż przez pięć lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym weszło w życie zarządzenie ministra właściwego do spraw infrastruktury, wyrażające
zgodę na likwidację linii lub ich odcinków
nie dłużej niż przez trzy lata od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
weszło w życie rozporządzenie, wyrażające zgodę na likwidację linii lub ich odcinków
64
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, wyłączeniu w podatku od nieruchomości podlegają
grunty zajęte pod:
a) pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz
zlokalizowane w nich budowle, z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej innej niż utrzymanie dróg publicznych lub eksploatacja autostrad płatnych,
b) pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane
w nich budynki albo budowle, z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej
innej niż eksploatacja autostrad płatnych,
c) pasy drogowe dróg publicznych i dróg wewnętrznych wraz z drogami oraz obiektami budowlanymi
związanymi z prowadzeniem, zabezpieczeniem i obsługą ruchu.
pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz
zlokalizowane w nich budowle, z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej innej niż utrzymanie dróg publicznych lub eksploatacja autostrad płatnych,
65
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, zwolnieniu od podatku od środków transportowych
podlegają:
a) pojazdy przeznaczone do przewozu osób lub rzeczy zasilane energią elektryczną oraz środki
transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne,
b) pojazdy zabytkowe oraz pojazdy używane do celów specjalnych,
c) pojazdy specjalne oraz pojazdy uprzywilejowane
pojazdy zabytkowe oraz pojazdy używane do celów specjalnych
66
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek podatkowy w podatku od środków
transportowych wygasa wraz z końcem miesiąca, w którym:
a) organ rejestrujący wydał decyzję o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu,
b) organ rejestrujący wydał decyzję o odmowie rejestracji pojazdu,
c) nastąpiło zajęcia środka transportowego w ramach postępowania egzekucyjnego
organ rejestrujący wydał decyzję o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu,
67
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, górne granice stawek kwotowych podatku od środków
transportowych obowiązujące w danym roku podatkowym ulegają corocznie zmianie w następnym roku
podatkowym:
a) w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie
pierwszego półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie, w stosunku do analogicznego
okresu roku poprzedniego,
b) w stopniu odpowiadającym stopie oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie
z przepisami o Narodowym Banku Polskim,
c) zgodnie z procentowym wskaźnikiem kursu euro w pierwszym dniu roboczym października danego
roku w stosunku do kursu euro w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.
w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie
pierwszego półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie, w stosunku do analogicznego
okresu roku poprzedniego
68
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek podatkowy w podatku od środków
transportowych, w przypadku ustanowienia zastawu rejestrowego na podstawie ustawy z dnia 6 grudnia
1996 r. o zastawie rejestrowym i rejestrze zastawów (Dz. U. z 2018 r. poz. 2017 ze zm.), spoczywa na:
a) uprawnionym do rozporządzania przedmiotem zastawu (zastawcy);
b) wierzycielu (zastawniku) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu ustanowienia
zastawu rejestrowego,
c) właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiło ustanowienie zastawu rejestrowego.
uprawnionym do rozporządzania przedmiotem zastawu (zastawcy);
69
Zwolnieniu w podatku rolnym podlegają grunty:
a) zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę,
b) pod wodami powierzchniowymi płynącymi jezior,
c) zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne.
zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę,
70
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, w przypadku wprowadzenia stanu klęski żywiołowej, o którym mowa
w ustawie z dnia 18 kwietnia 2002 r. o stanie klęski żywiołowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1897), organ
podatkowy jest uprawniony przyznać podatnikowi ulgę w podatku rolnym w postaci:
a) zaniechania jego ustalenia albo odroczenia terminu jego płatności,
b) zaniechania jego ustalenia albo poboru w całości lub w części, w wysokości zależnej od
rozmiarów strat spowodowanych klęską w gospodarstwie rolnym,
c) umorzenia zaległości podatkowej albo odroczenia zapłaty tej zaległości
zaniechania jego ustalenia albo poboru w całości lub w części, w wysokości zależnej od
rozmiarów strat spowodowanych klęską w gospodarstwie rolnym,
71
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, łączne zobowiązanie pieniężne należne od przedmiotów
opodatkowania stanowiących współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych ustala się w odrębnej
decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia się na:
a) któregokolwiek ze współwłaścicieli, a jeżeli gospodarstwo rolne prowadzi w całości jeden ze
współwłaścicieli, nakaz płatniczy wystawia się na tę osobę,
b) wszystkich współwłaścicieli w każdym przypadku,
c) wszystkich współwłaścicieli, a jeżeli gospodarstwo rolne prowadzi w całości jeden ze
współwłaścicieli, nakaz płatniczy wystawia się na tę osobę.
któregokolwiek ze współwłaścicieli, a jeżeli gospodarstwo rolne prowadzi w całości jeden ze
współwłaścicieli, nakaz płatniczy wystawia się na tę osobę
72
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające
osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa, a także jednostki
organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane składać deklaracje na podatek rolny w danym roku
podatkowym w terminie do dnia:
a) 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia gruntów,
b) 20 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce siedziby podatnika,
c) 31 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów
opodatkowania
15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia gruntów,
73
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, las, przez który przebiegają urządzenia przesyłowe, stanowiący
własność przedsiębiorcy prowadzącego działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji energii
elektrycznej:
a) uznaje się za las zajęty na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna,
b) nie uznaje się za las zajęty na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna,
c) nie uznaje się za las zajęty na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna,
chyba że las ten jest jednocześnie zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż
działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji energii elektrycznej
uznaje się za las zajęty na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna,
74
Podatek leśny należny od spółki jawnej osób fizycznych:
a) ustala, w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia lasu,
b) jest obliczany w deklaracji i wpłacany przez spółkę jawną w ratach proporcjonalnych do czasu
trwania obowiązku podatkowego na rachunek budżetu właściwej gminy właściwej ze względu na
miejsce siedziby spółki,
c) jest obliczany w deklaracji i wpłacany przez spółkę jawną w ratach proporcjonalnych do czasu
trwania obowiązku podatkowego na rachunek budżetu właściwej gminy właściwej ze względu
na miejsce położenia lasu
jest obliczany w deklaracji i wpłacany przez spółkę jawną w ratach proporcjonalnych do czasu
trwania obowiązku podatkowego na rachunek budżetu właściwej gminy właściwej ze względu
na miejsce położenia lasu.
75
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, osoby prawne, objęte zwolnieniami podmiotowymi na mocy
przepisów tej ustawy:
a) nie są obowiązane składać deklaracji na podatek leśny,
b) są obowiązane składać deklaracje na podatek leśny w danym roku podatkowym w terminie do
dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia lasu,
c) są obowiązane składać deklaracje na podatek leśny w danym roku podatkowym w terminie do dnia
31 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce siedziby osoby prawnej.
są obowiązane składać deklaracje na podatek leśny w danym roku podatkowym w terminie do
dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia lasu,
76
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych oraz umową o unikaniu podwójnego
opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, nabycie
przez polskiego rezydenta podatkowego licencji typu end-user do programu komputerowego, od podmiotu
zagranicznego:
a) nie powoduje opodatkowania tzw. podatkiem u źródła,
b) powoduje opodatkowanie tzw. podatkiem u źródła,
c) polega opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ale nie jest
objęte zakresem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
nie powoduje opodatkowania tzw. podatkiem u źródła
77
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, zasiłek dla bezrobotnych wypłacany polskiemu rezydentowi
podatkowemu z drugiego państwa:
a) podlega opodatkowaniu wyłącznie w tym drugim państwie,
b) może być opodatkowany w tym drugim państwie,
c) podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.
podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.
78
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, oparta na Konwencji Modelowej OECD w sprawie
podatku od dochodu i majątku, ma zastosowanie do:
a) składek na ubezpieczenie społeczne,
b) podatku od wynagrodzeń,
c) podatku od wartości dodanej.
podatku od wynagrodzeń,
79
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, a przewidują jako główną metodę unikania opodatkowania
wyłączenie z progresją, transfer środków z polskiej spółki kapitałowej do jej zagranicznego zakładu,
przeznaczony na bieżące funkcjonowanie tego zakładu:
a) prowadzi do powstania przychodu w państwie położenia zakładu,
b) pozostaje zwolniony z opodatkowania w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych,
c) nie prowadzi do zwiększenia kosztów uzyskania przychodów spółki.
nie prowadzi do zwiększenia kosztów uzyskania przychodów spółki.
80
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, zmienioną postanowieniami Konwencji MLI, zyski uzyskane
przez rezydenta podatkowego z tytułu przeniesienia praw w spółce osobowej, mogą być opodatkowane w
drugim państwie, jeżeli:
a) w jakimkolwiek momencie w okresie 365 dni poprzedzających przeniesienie własności tych
praw, ich wartość pochodziła bezpośrednio lub pośrednio w więcej niż 50% z majątku
nieruchomego, położonego na terytorium tego drugiego państwa,
b) w jakimkolwiek momencie w okresie 365 dni poprzedzających lub następujących po przeniesieniu
własności tych praw, ich wartość pochodzi bezpośrednio lub pośrednio w więcej niż 50% z majątku
nieruchomego, położonego na terytorium tego drugiego państwa,
c) w jakimkolwiek momencie w okresie 365 dni następujących po przeniesieniu własności tych praw,
ich wartość pochodzić będzie bezpośrednio lub pośrednio w więcej niż 50% z majątku
nieruchomego, położonego na terytorium tego drugiego państwa.
w jakimkolwiek momencie w okresie 365 dni poprzedzających przeniesienie własności tych
praw, ich wartość pochodziła bezpośrednio lub pośrednio w więcej niż 50% z majątku
nieruchomego, położonego na terytorium tego drugiego państwa,
81
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, otrzymana z drugiego państwa rekompensata za utracone
korzyści, wydatki na opiekę medyczną oraz koszty rehabilitacji, związane z wypadkiem podczas treningu
sportowca, będącego polskim rezydentem podatkowym, nieprowadzącym działalności gospodarczej,
podlega opodatkowaniu na takich zasadach jak:
a) dochody z pracy najemnej,
b) dochody artystów i sportowców,
c) inne dochody.
inne dochody.
82
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych oraz umową o unikaniu podwójnego
opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku,
należność za udostępnienie polskiemu rezydentowi podatkowemu przez zagraniczną instytucję naukową
stacjonarnej aparatury laboratoryjnej do wykonywania eksperymentów poza terytorium Rzeczpospolitej
Polskiej podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla:
a) dochodów z wykorzystania majątku nieruchomego,
b) należności licencyjnych,
c) zysków przedsiębiorst
należności licencyjnych,
83
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, zwolnienie ze zryczałtowanego podatku
dochodowego odsetek wypłacanych przez polską spółkę, spółce podlegającej w państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich
dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, w jakiej polska spółka posiada nie mniej niż 25%
udziałów, ma zastosowanie do przychodów, które zgodnie z odrębnymi przepisami zostaną uznane za:
a) przychody z tytułu wierzytelności uprawniającej wierzyciela do zamiany jego prawa do odsetek na
prawo do udziału w zyskach dłużnika,
b) przychody z tytułu wierzytelności dającej prawo do udziału w zyskach dłużnika,
c) przychody z tytułu wierzytelności, których spłata jest należna po upływie 40 lat od powstania
wierzytelności
przychody z tytułu wierzytelności, których spłata jest należna po upływie 40 lat od powstania
wierzytelności
84
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, przepisy o opodatkowaniu dochodów
uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych:
a) stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska, ale zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla
celów podatkowych miejsca siedziby podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji,
b) stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest
Rzeczpospolita Polska także w przypadku, gdy nie ma możliwości udokumentowania dla celów
podatkowych miejsca siedziby podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji,
c) stosuje się bez uwzględnienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną
jest Rzeczpospolita Polska, ale zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy
o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla
celów podatkowych miejsca siedziby podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji,
85
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, jeżeli spółka zagraniczna, będąca rezydentem podatkowym
innego państwa Unii Europejskiej, deleguje pracowników, będących rezydentami podatkowym tego
państwa, do pracy w swoim zakładzie podatkowym w Polsce przez różną ilość dni w miesiącu, nie dłużej
niż 183 dni w roku, a ich wynagrodzenie jest ponoszone bezpośrednio przez spółkę zagraniczną:
a) to wynagrodzenie z tytułu stosunku pracy jest opodatkowane w Polsce w stopniu adekwatnym
do liczby dni fizycznej obecności i wykonywania pracy w Polsce, natomiast wynagrodzenie
przypadające za pozostałe dni miesiąca, w czasie gdy praca nie była świadczona w Polsce, nie
podlega wykazaniu jako przychód w Polsce,
b) to wynagrodzenie z tytułu stosunku pracy jest opodatkowane wyłącznie w Polsce,
c) to wynagrodzenie z tytułu stosunku pracy jest opodatkowane wyłącznie w tym państwie Unii
Europejskiej
to wynagrodzenie z tytułu stosunku pracy jest opodatkowane w Polsce w stopniu adekwatnym
do liczby dni fizycznej obecności i wykonywania pracy w Polsce, natomiast wynagrodzenie
przypadające za pozostałe dni miesiąca, w czasie gdy praca nie była świadczona w Polsce, nie
podlega wykazaniu jako przychód w Polsce
86
Podatkową grupę kapitałową mogą utworzyć:
a) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością oraz prosta spółka akcyjna, mające siedzibę na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
b) spółka akcyjna oraz spółka komandytowo-akcyjna, mające siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej,
c) spółka akcyjna oraz spółka komandytowa, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej.
spółka z ograniczoną odpowiedzialnością oraz prosta spółka akcyjna, mające siedzibę na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
87
W świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zorganizowana część
przedsiębiorstwa:
a) stanowi organizacyjnie wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników
materialnych i niematerialnych, który zawsze składa się z minimum jednej nieruchomości,
b) jest organizacyjnie i finansowo wyodrębnionym w istniejącym przedsiębiorstwie zespołem
składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące określone zadania
gospodarcze,
c) nie musi stanowić finansowo wyodrębnionego w istniejącym przedsiębiorstwie zespołu
składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania
jest organizacyjnie i finansowo wyodrębnionym w istniejącym przedsiębiorstwie zespołem
składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, który zarazem mógłby
stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące określone zadania
gospodarcze
88
Przy ustaleniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych spółka akcyjna
uwzględnia:
a) stratę poniesioną przez podziałem przez spółkę dzieloną, jeśli na spółkę akcyjną przeszła część
majątku spółki dzielonej,
b) przychody z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
c) stratę spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w wyniku przekształcenia której ta spółka
akcyjna powstała
stratę spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w wyniku przekształcenia której ta spółka
akcyjna powstała.
89
Dochód z odpłatnego zbycia walut wirtualnych:
a) jest doliczany do tych dochodów podatnika, które są opodatkowane z zastosowaniem stawki
wynoszącej 19% podstawy opodatkowania,
b) pochodzi ze źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych,
c) nie może być skutkiem zamiany waluty wirtualnej na usługę.
pochodzi ze źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych
90
Na potrzeby ustalenia obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla
transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym wartość transakcji kontrolowanej w postaci
emisji obligacji odpowiada:
a) wartości nominalnej obligacji,
b) wartości rynkowej obligacji,
c) cenie emisyjnej obligacji.
wartości nominalnej obligacji,
91
Wartość waluty wirtualnej otrzymanej w zamian za inną walutę wirtualną:
a) stanowi przychód podatkowy, zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób
prawnych,
b) nie jest przychodem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych,
c) stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób prawnych z zastosowaniem
stawki wynoszącej 19%
nie jest przychodem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych,
92
W związku z podwyższeniem kapitału zakładowego spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, ze
względu na zmianę umowy spółki, uiściła podatek od czynności cywilnoprawnych. Dla spółki
z ograniczoną odpowiedzialnością zapłacona kwota podatku od czynności cywilnoprawnych
stanowi:
a) wydatek niebędący kosztem uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób
prawnych,
b) koszt uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, potrącany w dacie
jego poniesienia,
c) stanowi koszt uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, potrącany
w roku podatkowym, w którym zostały osiągnięte odpowiadające mu przychody.
wydatek niebędący kosztem uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób
prawnych,
92
Korekta odpisu amortyzacyjnego, niespowodowana błędem rachunkowym, jest dokonywana:
a) w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik otrzymał dokument potwierdzający
przyczyny korekty, jeśli nie została wystawiona faktura korygująca,
b) w okresie rozliczeniowym następującym po okresie rozliczeniowym, w którym podatnik
otrzymał fakturę korygującą,
c) tylko w okresie rozliczeniowym, w którym zaistniała przyczyna uzasadniająca korektę odpisu
amortyzacyjnego.
w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik otrzymał dokument potwierdzający
przyczyny korekty, jeśli nie została wystawiona faktura korygująca,
93
Spółka dokonuje amortyzacji metodą liniową samochodu osobowego będącego pojazdem
elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności
i paliwach alternatywnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 908 ze zm.), którego wartość początkowa wynosi
400 000 zł. Wartość rocznego odpisu amortyzacyjnego z tytułu zużycia samochodu osobowego,
która podlega wliczeniu do kosztów uzyskania przychodów spółki wynosi:
a) 56,25% wartości rocznego odpisu amortyzacyjnego,
b) 80 000 zł,
c) 37,5% wartości rocznego odpisu amortyzacyjnego.
56,25% wartości rocznego odpisu amortyzacyjnego,
94
Jeżeli przedmiotem darowizny na cele kultu religijnego, podlegającej odliczeniu od dochodu
w podatku dochodowym od osób prawnych, są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług,
wówczas za kwotę darowizny uważa się:
a) wartość towaru bez kwoty podatku od towarów i usług,
b) wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę
podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku
od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny,
c) wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części nieprzekraczającej kwotę
podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od
towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny
wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę
podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku
od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny,
95
Obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych z zastosowaniem stawki 9% podstawy
opodatkowania od przychodów lub dochodów innych niż z zysków kapitałowych dokonuje:
a) spółka akcyjna powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością, w roku podatkowym, w którym rozpoczęła działalność, jeżeli jej
przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty
odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego,
w zaokrągleniu do 1000 zł,
b) podatkowa grupa kapitałowa, której przychody osiągnięte w roku podatkowym nie
przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro
przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na
pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł,
c) podatnik, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału, składniki
majątku uzyskane przez niego w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli podatnik ten
posiadał udziały lub akcje tych innych likwidowanych podatników
spółka akcyjna powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością, w roku podatkowym, w którym rozpoczęła działalność, jeżeli jej
przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty
odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego,
w zaokrągleniu do 1000 zł
96
Przy obliczaniu podatku od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu
z kwalifikowanych praw własności intelektualnej do kosztów faktycznie poniesionych przez
podatnika na prowadzoną bezpośrednio przez niego działalność badawczo-rozwojową związaną
z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej można zaliczyć:
a) odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia budynku, w którym jest prowadzona działalność
badawczo-rozwojowa,
b) odsetki od kredytu zaciągniętego w celu finansowania działalności badawczo-rozwojowej,
c) wynagrodzenia pracowników bezpośrednio zaangażowanych w działalność badawczorozwojową.
wynagrodzenia pracowników bezpośrednio zaangażowanych w działalność badawczorozwojową.
97
Spółka akcyjna, której rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy rozpoczęła wykonywanie
działalności w lutym 2019 r. W 2021 r., nie posiadając statusu małego podatnika, spółka:
a) jest obowiązana do obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych
z zastosowaniem stawki podatkowej wynoszącej 9% podstawy opodatkowania za te miesiące,
w których jej przychody osiągnięte od początku roku podatkowego nie przekroczyły wyrażonej
w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku
podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł,
b) jest obowiązana do obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób
prawnych z zastosowaniem stawki podatkowej wynoszącej 19% podstawy
opodatkowania,
c) jest uprawniona do obliczania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych
z zastosowaniem stawki podatkowej wynoszącej 9% podstawy opodatkowania za te kwartały,
w których jej przychody osiągnięte od początku roku podatkowego nie przekroczyły wyrażonej
w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku
podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł
jest obowiązana do obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób
prawnych z zastosowaniem stawki podatkowej wynoszącej 19% podstawy
opodatkowania,
98
Opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych:
a) obejmuje okres bezpośrednio po sobie następujących 5 lat podatkowych wskazany przez
podatnika w zawiadomieniu o wyborze opodatkowania ryczałtem,
b) nie może być zastosowane przez podatnika powstałego w wyniku połączenia dwóch spółek
z ograniczoną odpowiedzialnością, w roku podatkowym, w którym podatnik rozpoczął
działalność, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, nie krócej
jednak niż przez okres 24 miesięcy od dnia utworzenia,
c) znajduje zastosowanie także do dochodu osiągniętego przez podatnika, który podlega
ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
nie może być zastosowane przez podatnika powstałego w wyniku połączenia dwóch spółek
z ograniczoną odpowiedzialnością, w roku podatkowym, w którym podatnik rozpoczął
działalność, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, nie krócej
jednak niż przez okres 24 miesięcy od dnia utworzenia
99
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym,
dokonująca wpłat z zysku w okresach kwartalnych, ma obowiązek uiszczenia wpłaty z zysku za
ostatni kwartał roku obrotowego w terminie do dnia:
a) 28 stycznia,
b) 28 grudnia,
c) 28 marca.
28 stycznia,
100
„Alfa” spółka akcyjna, działająca na podstawie przepisów ustawy z dnia 11 września 2015 r.
o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz.U. z 2019 r. poz. 381, 730 i 2217), będąca
jednoosobową spółką Skarbu Państwa:
a) ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem do-chodowym,
w wysokości 15% zysku,
b) na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów może uzyskać ulgę we wpłatach z zysku,
c) jest wyłączona z mocy przepisów ustawy o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki
Skarbu Państwa.
jest wyłączona z mocy przepisów ustawy o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki
Skarbu Państwa.
101
„Gamma” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca jednoosobową spółką Skarbu Państwa,
dokonującą wpłat z zysku za okresy miesięczne, w dniu 12 sierpnia 2021 r. zbyła 20% akcji na rzecz
„Lambda” spółka akcyjna. Spoczywający na „Gamma” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
obowiązek dokonywania wpłat z zysku:
a) ustaje w dniu 31 sierpnia 2021 r.,
b) musi być w dalszym ciągu wypełniany przez nią,
c) ustaje w dniu 12 sierpnia 2021 r
ustaje w dniu 31 sierpnia 2021 r.,
102
„Beta” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nowopowstała jednoosobowa spółka Skarbu
Państwa, została zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym w dniu 15 marca 2021 r. W dniu
10 maja 2021 r. złożyła ona właściwemu miejscowo naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne
oświadczenie o wyborze kwartalnego okresu dokonywania zaliczek na poczet wpłat z zysku.
W związku z tym spółka będzie obowiązana do:
a) zapłaty kwartalnych zaliczek na poczet wpłat z zysku tylko w odniesieniu do dwóch kwartałów
2021 r.,
b) uiszczania zaliczek na poczet wpłat z zysku w okresach miesięcznych,
c) zapłaty kwartalnych zaliczek na poczet wpłat z zysku zarówno w odniesieniu do rozpoczętego
roku obrotowego, jak również lat następnych, chyba że w kolejnych latach spółka, w terminie
30 dni po rozpoczęciu roku obrotowego, zawiadomi właściwego miejscowo naczelnika urzędu
skarbowego o zmianie okresu dokonywania zaliczek na poczet wpłat z zysku
uiszczania zaliczek na poczet wpłat z zysku w okresach miesięcznych,
103
Wysokość miesięcznej zaliczki na poczet wpłat z zysku:
a) jest ustalana na podstawie osiągniętego w trakcie miesiąca zysku przed opodatkowaniem
podatkiem dochodowym, liczonego w rachunku narastającym,
b) sprowadza się do różnicy między wpłatami z zysku należnymi z zysku osiągniętego od
początku roku obrotowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące,
c) odpowiada wysokości zysku przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym, który został
osiągnięty od początku roku obrotowego.
sprowadza się do różnicy między wpłatami z zysku należnymi z zysku osiągniętego od
początku roku obrotowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące,
104
Podatnikiem podatku od niektórych instytucji finansowych jest:
a) główny oddział zagranicznego zakładu reasekuracji,
b) Bank Gospodarstwa Krajowego,
c) Towarowa Giełda Energii Spółka Akcyjna.
główny oddział zagranicznego zakładu reasekuracji,
105
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, spółką jest:
a) fundacja;
b) spółka cywilna;
c) spółka jawna
fundacja;
106
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, spółka kapitałowa będąca polskim rezydentem
podatkowym, która jest wspólnikiem transparentnej podatkowo spółki osobowej, będącej
rezydentem innego państwa UE:
a) może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w Polsce wydatki związane z uczestnictwem
w spółce osobowej;
b) posiada w tym innym państwie zakład dla celów podatkowych;
c) podlega opodatkowaniu od całości uzyskanych przez siebie dochodów wyłącznie w Polsce.
posiada w tym innym państwie zakład dla celów podatkowych;
107
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, opodatkowania podatkiem
od dochodów z niezrealizowanych zysków nie stosuje się do składnika majątku przeniesionego poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na czas określony, nie dłuższy jednak niż 12 miesięcy, gdy:
a) przeniesienie tego składnika majątku związane jest bezpośrednio z restrukturyzacją
przedsiębiorstwa podatnika położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i terytorium
innego państwa;
b) przeniesienie papierów wartościowych lub innych składników majątku następuje na podstawie
umowy zastawu;
c) przeniesienie tego składnika majątku związane jest bezpośrednio z polityką zarządzania
płynnością przedsiębiorstwa podatnika położonego na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej i terytorium innego państwa.
przeniesienie tego składnika majątku związane jest bezpośrednio z polityką zarządzania
płynnością przedsiębiorstwa podatnika położonego na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej i terytorium innego państwa.
108
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, świadczenie otrzymywane na odbywanie praktyki przez
praktykanta, przebywającego w umawiającym się państwie wyłącznie w celu odbywania tej praktyki,
ale posiadającego stałe miejsce zamieszkania w drugim umawiającym się państwie:
a) nigdy nie podlega opodatkowaniu w pierwszym umawiającym się państwie;
b) nie podlega opodatkowaniu w pierwszym umawiającym się państwie, jeżeli świadczenie to
pochodzi ze źródeł spoza tego państwa;
c) podlega opodatkowaniu w całości w państwie zamieszkania takiego praktykanta
nie podlega opodatkowaniu w pierwszym umawiającym się państwie, jeżeli świadczenie to
pochodzi ze źródeł spoza tego państwa;
109
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz umową o unikaniu
podwójnego opodatkowania opartą na Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu
i majątku, dom maklerski prowadzący rachunek papierów wartościowych klienta niebędącego
polskim rezydentem podatkowym, w związku z uzyskaniem przez tego klienta dochodów, o których
mowa w art. 30b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
a) zawsze ma obowiązek wystawić klientowi informację podatkową PIT-8C;
b) ma obowiązek wystawić informację podatkową PIT-8C, wyłącznie w przypadku, gdy klient nie
jest rezydentem podatkowym państwa Unii Europejskiej;
c) nie ma obowiązku wystawić klientowi informacji podatkowej PIT-8C
nie ma obowiązku wystawić klientowi informacji podatkowej PIT-8C
110
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, zyski z przeniesienia własności majątku niestanowiącego
nieruchomości ani nie będącego częścią majątku zakładu mogą być opodatkowane w państwie:
a) w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę;
b) swojego położenia;
c) w którym nabywający własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę
w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę;
110
`Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, jeżeli działanie jednego lub obu umawiających się państw
doprowadzi do opodatkowania niezgodnego z postanowieniami danej umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, organ jednego z tych państw podejmuje starania w celu uregulowania
danego przypadku z drugim umawiającym się państwem:
a) jeżeli ustali z drugim umawiającym się państwem, że przedstawiony mu przez podatnika zarzut
jest uzasadniony;
b) jeżeli uzna przedstawiony przez podatnika zarzut za uzasadniony i jednocześnie nie będzie
mógł samodzielnie spowodować zadowalającego rozwiązania;
c) jeżeli uzna, że zachodzi taka potrzeba i jednocześnie, że podjęcie takich działań nie będzie
sprzeczne z terminami przewidzianym przez ustawodawstwo wewnętrzne tego państwa.
jeżeli uzna przedstawiony przez podatnika zarzut za uzasadniony i jednocześnie nie będzie
mógł samodzielnie spowodować zadowalającego rozwiązania;
111
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz umową o unikaniu
podwójnego opodatkowania opartą na Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu
i majątku, w przypadku przeksięgowania środków pieniężnych osoby prawnej, będącej
zagranicznym rezydentem podatkowym, z jej rachunku bankowego prowadzonego w zagranicznej
instytucji kredytowej na rachunek prowadzony w polskim banku dla polskiego oddziału (zakładu)
tej osoby:
a) dla osoby prawnej w państwie jej rezydencji, nie powstanie przychód, natomiast wystąpi koszt
podatkowy po stronie zakładu w Polsce, z tytułu nieodpłatnych świadczeń w wartości rynkowej
odsetek, które osoba prawna byłaby zobligowana zapłacić w przypadku udostępnienia jej
środków pieniężnych przez podmiot niezależny;
b) dla osoby prawnej w państwie jej rezydencji, nie powstanie przychód oraz nie wystąpi
koszt podatkowy po stronie zakładu w Polsce, z tytułu nieodpłatnych świadczeń w wartości
rynkowej odsetek, które osoba prawna byłaby zobligowana zapłacić w przypadku
udostępnienia jej środków pieniężnych przez podmiot niezależny;
c) dla osoby prawnej w państwie jej rezydencji, powstanie przychód oraz wystąpi koszt podatkowy
po stronie zakładu w Polsce, z tytułu nieodpłatnych świadczeń w wartości rynkowej odsetek,
które osoba prawna byłaby zobligowana zapłacić w przypadku udostępnienia jej środków
pieniężnych przez podmiot niezależny.
dla osoby prawnej w państwie jej rezydencji, nie powstanie przychód oraz nie wystąpi
koszt podatkowy po stronie zakładu w Polsce, z tytułu nieodpłatnych świadczeń w wartości
rynkowej odsetek, które osoba prawna byłaby zobligowana zapłacić w przypadku
udostępnienia jej środków pieniężnych przez podmiot niezależny;
112
`Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania opartą na Konwencji Modelowej OECD
w sprawie podatku od dochodu i majątku, maszyna, stanowiąca część martwego inwentarza
gospodarstwa leśnego:
a) w każdym przypadku stanowi część majątku nieruchomego;
b) stanowi część majątku nieruchomego, o ile tak stanowią przepisy prawa państwa, na terenie
którego znajduje się to gospodarstwo;
c) stanowi część majątku ruchomego.
w każdym przypadku stanowi część majątku nieruchomego
113
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania oparta na Konwencji Modelowej OECD w sprawie
podatku od dochodu i majątku, może zostać wypowiedziana przez każde z umawiających się
państw w drodze dyplomatycznej przez przekazanie noty o wypowiedzeniu w terminie:
a) co najmniej miesiąca przed końcem każdego roku kalendarzowego po upływie określonego
roku;
b) co najmniej sześciu miesięcy przed końcem każdego roku kalendarzowego po upływie
określonego roku;
c) co najmniej roku przed końcem każdego roku kalendarzowego po upływie określonego roku.
co najmniej sześciu miesięcy przed końcem każdego roku kalendarzowego po upływie
określonego roku
114
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, do powierzchni użytkowej budynku lub jego
części zalicza się powierzchnię:
a) poddasza użytkowego;
b) klatki schodowej;
c) szybu dźwigowego
poddasza użytkowego;
115
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, podstawę opodatkowania dla całkowicie
zamortyzowanych budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, stanowi:
a) wartość ustalona w dniu 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu
amortyzacyjnego, niepomniejszona o dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne;
b) wartość ustalona w dniu 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu
amortyzacyjnego, pomniejszona o dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne;
c) wartość początkowa ustalona w dniu 1 stycznia roku podatkowego, zaktualizowana
i powiększona o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości początkowej
wartość ustalona w dniu 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu
amortyzacyjnego, niepomniejszona o dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne
116
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, przez trwałe zagospodarowanie, warunkujące zwolnienie
w podatku rolnym w odniesieniu do gruntów przeznaczonych na utworzenie nowego gospodarstwa
rolnego, rozumie się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż:
a) 5 lat;
b) 10 lat;
c) 15 lat
10 lat
116
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, podatnik, wykorzystujący środki transportu dla
wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
jest uprawniony złożyć wniosek o zwrot zapłaconego podatku od tych środków w terminie do dnia:
a) 31 marca roku następującego po roku podatkowym;
b) 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym;
c) 30 czerwca roku następującego po roku podatkowym.
31 marca roku następującego po roku podatkowym;
117
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, zwolnieniu w podatku od nieruchomości
podlegają grunty:
a) stanowiące własność gminy zajęte na działalność gospodarczą;
b) pod wodami powierzchniowymi płynącymi jezior, będące własnością Skarbu Państwa
c) będące w posiadaniu innych niż gmina jednostek sektora finansów publicznych.
pod wodami powierzchniowymi płynącymi jezior, będące własnością Skarbu Państwa;
117
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, za kondygnację uważa się:
a) dach;
b) garaż podziemny;
c) klatkę schodową.
garaż podziemny
118
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, obowiązek podatkowy w odniesieniu do gruntów
gospodarstwa rolnego wniesionych jako wkład gruntowy do rolniczej spółdzielni produkcyjnej,
prowadzącej wspólne gospodarstwo rolne oraz działalność na rzecz indywidualnych gospodarstw
rolnych członków, ciąży na:
a) członku rolniczej spółdzielni produkcyjnej;
b) rolniczej spółdzielni produkcyjnej;
c) solidarnie na rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz członku tej spółdzielni.
rolniczej spółdzielni produkcyjnej;
119
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, zwolnieniu ustawowemu w podatku od
środków transportowych podlegają:
a) ciągniki rolnicze;
b) pojazdy o napędzie hybrydowym albo elektrycznym;
c) pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.
pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.
120
Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek podatkowy w przypadku nabycia
środka transportowego zarejestrowanego, powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym:
a) nastąpiło przerejestrowanie środka transportowego na wniosek właściciela;
b) nastąpiła czasowa rejestracja środka transportowego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
c) nastąpiła zmiana właściciela środka transportowego.
nastąpiła zmiana właściciela środka transportowego.
121
Rada gminy jest uprawniona wprowadzić zwolnienia przedmiotowe w podatku od środków
transportowych inne niż określone w ustawą o podatkach i opłatach lokalnych w odniesieniu do:
a) samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton;
b) autobusów;
c) ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do używania łącznie z naczepą lub
przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton
autobusów;
122
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki,
nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia
Rolnictwa, a także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych, są obowiązane składać organowi
podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny
na dany rok podatkowy w terminie do dnia:
a) 15 stycznia;
b) 20 stycznia;
c) 31 stycznia.
15 stycznia
123
Zgodnie z ustawą o podatku rolnym, ulga inwestycyjna z tytułu tej samej inwestycji nie może być
stosowana dłużej niż przez:
a) 5 lat;
b) 10 lat;
c) 15 lat
15 lat.
124
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego od lasów
wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, ciąży na:
a) jednostce budżetowej obsługującej ministra sprawującego nadzór nad Krajowym Ośrodkiem
Wsparcia Rolnictwa;
b) jednostkach organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa;
c) jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych.
jednostkach organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa
125
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki,
nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Lasów Państwowych, a także
jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa są obowiązane wpłacać w ratach
proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego obliczony w deklaracji podatek leśny
na rachunek budżetu właściwej gminy, za poszczególne miesiące każdego miesiąca, a za styczeń
do dnia:
a) 15 stycznia;
b) 20 stycznia;
c) 31 stycznia.
15 stycznia;
126
Zgodnie z ustawą o podatku leśnym, gminie przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych
dochodów z tytułu zwolnienia od podatku leśnego:
a) instytutów badawczych;
b) przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach
określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej,
w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań
i prac rozwojowych;
c) instytutów naukowych i pomocniczych jednostek naukowych Polskiej Akademii Nauk
przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach
określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej,
w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań
i prac rozwojowych;
127
Dochody (przychody) alternatywnej spółki inwestycyjnej (dalej „ASI”) uzyskane ze zbycia
udziałów w roku podatkowym są wolne od podatku dochodowego pod warunkiem, że ASI, która
zbywa udziały, posiadała przed dniem zbycia:
a) bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów w kapitale spółki, której udziały są zbywane,
nieprzerwanie przez okres dwóch lat,
b) bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 10% udziałów w kapitale spółki, której udziały są
zbywane, nieprzerwanie przez okres dwóch lat,
c) bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów w kapitale spółki.
bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów w kapitale spółki, której udziały są zbywane,
nieprzerwanie przez okres dwóch lat
128
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wchodząca uprzednio w skład podatkowej grupy
kapitałowej, która utraciła ten status, jest uprawniona do przystąpienia do innej podatkowej grupy
kapitałowej nie wcześniej niż po upływie:
a) dwóch lat podatkowych spółki następujących po roku kalendarzowym, w którym podatkowa
grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika z powodu braku osiągniecia za
każdy rok podatkowy udziału dochodów w przychodach w wysokości co najmniej 2%,
b) trzech lat podatkowych następujących po roku kalendarzowym, w którym podatkowa grupa
kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika z powodu zbycia przez inną,
wchodzącą w skład tej grupy, spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością udziałów, objętych
na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji,
c) trzech lat podatkowych następujących po roku kalendarzowym, w którym podatkowa
grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika ze względu na
zmniejszenie bezpośredniego udziału spółki dominującej w kapitale zakładowym innej
spółki zależnej wchodzącej w skład tej podatkowej grupy kapitałowej poniżej 75%.
trzech lat podatkowych następujących po roku kalendarzowym, w którym podatkowa
grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika ze względu na
zmniejszenie bezpośredniego udziału spółki dominującej w kapitale zakładowym innej
spółki zależnej wchodzącej w skład tej podatkowej grupy kapitałowej poniżej 75%.
129
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia przedsiębiorcy:
a) nie posiada prawa do odliczenia od swojego dochodu straty przedsiębiorcy,
b) posiada prawo do odliczenia straty przedsiębiorcy od swojego dochodu,
c) może odliczyć stratę przedsiębiorcy, jeśli przedsiębiorca objął 100% udziałów spółki
powstałej z przekształcenia.
nie posiada prawa do odliczenia od swojego dochodu straty przedsiębiorcy,
130
Posiadająca siedzibę w Rzeczpospolitej Polskiej spółka Gamma sp. z o.o. zawarła umowę spółki
niebędącej osobą prawną z podmiotem mającym siedzibę w Księstwie Monako. Spółka Gamma sp.
z o.o.:
a) będzie zobowiązana do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli
łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza 100.000 zł;
b) nie będzie objęta obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych,
jeżeli wartość wniesionego przez spółkę Gamma sp. z o.o. wkładu nie przekroczy
równowartości 100.000 EUR;
c) będzie zobowiązana do sporządzenia dokumentacji podatkowej bez względu na wartość
wkładów.
będzie zobowiązana do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli
łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza 100.000 zł;
131
W podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów opodatkowanych tym podatkiem nie
zalicza się:
a) przysporzeń majątkowych otrzymanych przez spółkę akcyjną na powiększenie jej
kapitału zakładowego,
b) wartości zwróconych wierzytelności, które uprzednio zostały odpisane jako nieściągalne lub
umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
c) przychodów powstałych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek
kapitałowych w części nieuwzględnionej w wyniku finansowym netto podatnika za dowolny
rok tego okresu, zgodnie z przepisami o rachunkowości
przysporzeń majątkowych otrzymanych przez spółkę akcyjną na powiększenie jej
kapitału zakładowego,
132
U podatnika prowadzącego księgi rachunkowe za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów
uważa się co do zasady:
a) dzień otrzymania faktury, dokumentującej poniesiony koszt, nie późniejszy jednak niż dzień
uregulowania zapłaty,
b) dzień, na który ujęto (zaksięgowano) koszt w księgach rachunkowych na podstawie
otrzymanej faktury albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w
przypadku braku faktury,
c) dzień, na którym wystawiono fakturę, dokumentującą poniesiony koszt, albo dzień, w
którym, w przypadku braku faktury, wystawiono inny dowód księgowy.
dzień, na który ujęto (zaksięgowano) koszt w księgach rachunkowych na podstawie
otrzymanej faktury albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w
przypadku braku faktury,
133
W podatku dochodowym od osób prawnych nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów:
a) odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
b) opłaty recyklingowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o
gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi,
c) wydatków poniesionych przez pracodawcę na zapewnienie prawidłowej realizacji
pracowniczego programu emerytalnego w rozumieniu przepisów o pracowniczych
programach emerytalnych
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
134
W razie nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w postaci wkładu
niepieniężnego wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną za wartość początkową środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli przedmiot wkładu nie był amortyzowany,
uważa się:
a) wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczone do
kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie,
b) wartość rynkową przedmiotu wkładu z dnia nabycia,
c) ustaloną przez podatnika wartość przedmiotu wkładu, nie wyższą jednak od jego wartości
rynkowej.
wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczone do
kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie,
134
Spółka „Alfa”, mająca swoją siedzibę na terytorium Księstwa Liechtenstein, jest osobą prawną
podlegającą w swoim państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na
miejsce ich osiągania. Na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej uzyskała ona przychody z tytułu
świadczenia usług badania rynku, wskutek czego zostanie od nich pobrany podatek w wysokości:
a) 20% przychodów,
b) 10% przychodów,
c) 9% przychodów.
20% przychodów
134
Wartość firmy, powstała wskutek wniesienia do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wkładu
niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa w zamian za udziały w tej spółce,
zalicza się do:
a) wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji niezależnie od
przewidywanego okresu używania,
b) niepodlegających amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych,
c) wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli jej przewidywany
okres używania jest dłuższy niż jeden rok.
niepodlegających amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych,
135
Na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych podstawowy okres umowy leasingu to czas
oznaczony, na jaki:
a) została zawarta umowa,
b) została zawarta umowa z uwzględnieniem okresu, o który może być przedłużona,
c) została zawarta umowa, z wyłączeniem czasu, na który może być przedłużona lub
skrócona.
została zawarta umowa, z wyłączeniem czasu, na który może być przedłużona lub
skrócona
136
Przychody uzyskane przez spółkę akcyjną, będącą komandytariuszem spółki komandytowej
mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z tytułu udziału w zyskach
spółki komandytowej, jeśli ta spółka akcyjna posiada bezpośrednio 15% udziałów w spółce z
ograniczoną odpowiedzialnością, będącej komplementariuszem w tej spółce komandytowej, są:
a) zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, w kwocie 50%
osiągniętych przychodów,
b) opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, w wysokości 19%
uzyskanego przychodu,
c) wyłączone od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.
opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, w wysokości 19%
uzyskanego przychodu,
137
Małym podatnikiem jest :
a) podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku
od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w
złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,
b) podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (bez kwoty należnego podatku od
towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych
kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,
c) podatnik, u którego wartość przychodów ogółem tj. sumy przychodów ze sprzedaży,
pozostałych przychodów operacyjnych oraz przychodów finansowych nie przekroczyła w
poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości
2 000 000 euro,
podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku
od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w
złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro
138
. Obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie dotyczy osoby fizycznej,
która:
a) dokonuje odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z
wystąpieniem ze spółki niebędącej osobą prawną,
b) wykonuje działalność gospodarczą we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły,
na podstawie zawartych przez nią umów agencyjnych,
c) jest przedsiębiorcą żeglugowym w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tonażowym, prowadzącym działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną
działalność, opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
dokonuje odpłatnego zbycia składników mają
139
. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, osiągający przychody z pozarolniczej
działalności gospodarczej, u którego w danym miesiącu podatek należny od dochodu osiągniętego
od początku roku podatkowego, pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku tego roku,
nie przekracza 1000 zł:
a) jest uprawniony do niewpłacenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych,
b) jest bezwzględnie obowiązany do uiszczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób
fizycznych w terminie do dwudziestego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
dochód był uzyskany,
c) nie jest uprawniony do pomniejszenia kwoty zaliczki na podatek dochodowy od osób
fizycznych o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne
jest uprawniony do niewpłacenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych,
140
. Spółka akcyjna, której wszystkie akcje stanowią własność Skarbu Państwa:
a) jest obowiązana do dokonywania na rzecz budżetu państwa wpłat z zysku po opodatkowaniu
podatkiem dochodowym, wyłącznie w okresach kwartalnych,
b) ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku, po opodatkowaniu podatkiem
dochodowym, na rzecz Funduszu Inwestycji Kapitałowych,
c) może zostać zwolniona na mocy rozporządzenia Rady Ministrów z obowią
ma obowiązek dokonywania wpłat z zysku, po opodatkowaniu podatkiem
dochodowym, na rzecz Funduszu Inwestycji Kapitałowych
141
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, która uiszcza wpłaty z zysku w okresach miesięcznych jest
obowiązana dokonać wpłaty z zysku za marzec roku obrotowego w terminie do dnia:
a) 28 marca roku obrotowego,
b) 25 kwietnia roku obrotowego,
c) 28 kwietnia roku obrotowego
28 kwietnia roku obrotowego
142
. Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa jest obowiązana dokonać ostatecznego rozliczenia wpłat z
zysku, na podstawie deklaracji, w terminie:
a) 30 dni przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego,
b) 14 dni po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego,
c) 14 dni po zakończeniu roku obrotowego.
14 dni po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego,
143
Jednoosobowa spółka Skarbu Państwa, powstała z przekształcenia przedsiębiorstwa państwowego
działającego przy zakładzie karnym, podległego Ministrowi Sprawiedliwości:
a) z mocy przepisów ustawy o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu Państwa
jest zwolniona z obowiązku dokonywania wpłat z zysku,
b) nie podlega w ogóle przepisom ustawy o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu
Państwa,
c) jest obowiązana do dokonywania wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
w wysokości 15% zysku.
z mocy przepisów ustawy o wpłatach z zysku przez jednoosobowe spółki Skarbu Państwa
jest zwolniona z obowiązku dokonywania wpłat z zysku,
144
. Brak złożenia do właściwego miejscowo urzędu skarbowego przez nowopowstałą jednoosobową
spółkę Skarbu Państwa pisemnego oświadczenia o wyborze okresu, za jaki będzie dokonywana
zaliczka na poczet wpłat z zysku, w terminie 30 dni od dnia rejestracji tej spółki, skutkuje:
a) obowiązkiem dokonywania wpłat zaliczek w okresach miesięcznych,
b) przedłużeniem terminu do złożenia tego oświadczenia o 7 dni,
c) obowiązkiem dokonywania wpłat zaliczek w okresach kwartalnych.
obowiązkiem dokonywania wpłat zaliczek w okresach miesięcznych
145
