Obeskattade reserver

Question 1

Vad menas med obeskattade reserver?

Answer 1

Det är bokslutsdispositioner som man kan använda sig av för att trolla med skatten.

Question 2

Ge några exempel på obeskattade reserver

Answer 2

• Överavskrivningar
• Periodiseringsfond

Question 3

Vilket motiv finns det för att det finns obeskattade reserver?

Answer 3

Det kan vara att man vill minska skatten de året. Det kan också vara för att man vill spara en del tills ett annat år då det går sämre. Då kan man återföra obeskattade reserver och på så sätt slippa att betala skatt för dessa upp till ett nollresultat.

Question 4

Vad är en överavskrivning?

Answer 4

Det är en bokslutsdisposition. Man har möjlighet att skriva av mer än de planenliga avskrivningarna, ner till de skattmässigt lägsta värdet. Detta räknar man ut med hjälp av 30 och 20 % regeln. Beskattningen av dessa görs först när man återför dessa till beskattningsunderlaget igen.

Question 5

För att få fram de lägsta tillåtna skattemässiga värdet på maskiner och inventarier kan man använda sig av huvudregeln och kompletteringsregeln. Vad innebär dessa och hur beräknas dessa?

Answer 5

Huvudregeln räknas ut såhär:
Ingående balans
+ Inköp under året
- Försäljningar under året (vad man fått)
* 70%

Kompletteringsregeln räknas ut såhär:
Anskaffningsvärde år 2022 *80%
Anskaffningsvärde år 2021 *60%
Anskaffningsvärde år 2020 *40%
Anskaffningsvärde år 2019 *20%

Question 6

Vad är en periodiseringsfond

Answer 6

Det är en reserv som man har utifall företaget skulle ha ett mindre bra år. Då kan man återföra dessa till beskattning och därmed minska förlusten - och möjliggör att man inte behöver skatta för just den delen.

Question 7

Hur beräknar man avsättningen till en periodiseringsfond?

Answer 7

Resultat efter finansiella intäkter och kostnader
+/- överavskrivningar
+ schablonintäkt (alla p-fonder * riksbankens ränta)
+ ej avdragsgilla kostnader
- ej skattepliktiga intäkter
+ återföring av gammal p-fond
=
*25%

Question 8

När måste avsättningen senast återföras till beskattning?

Answer 8

I 6 år får dessa ligga, så de sjunde året måste man börja återföra.

Question 9

Hur beräknas schablonsräntan för periodiseringsfonder?

Answer 9

Alla periodiseringsfonder som redan ligger i balansräkningen * stadslåneräntan

Question 10

Vad är en ersättningsfond?

Answer 10

Det är en fond som innebär att beskattningen av vissa inkomster skjuts upp om pengarna återinvesteras i verksamheten. Syftet med reglerna om detta är att undvika orimliga skattekonsekvenser i vissa speciella fall, tex när man får ut en försäkringsersättning efter en brand eller om man tvingas sälja en fastighet pga vägbygge.