Mervärdesskatt

Question 1

Vad menas med att mervärdesskatten är en direkt skatt?

Answer 1

Skatten betalas av vissa men bärs som kostnad av andra

Question 2

Vilka är det som är skattskyldiga som huvudregel?

Answer 2

De som omsätter (säljer eller tar ut) varor/tjänster inom ramen för ekonomisk verksamhet i Sverige

Question 3

Vad är det som utgör själva skatteinbetalningen i varje led?

Answer 3

Skillnaden mellan den skatt som den beskattningsbara säljaren debiterat köparen och den skatt som samma beskattningsbara person själv betalat som en del av inköpspriserna för sina förvärv

Question 4

Hur fungerar skattesatserna på 25% respektive 20%?

Answer 4

Skattesatsen är 25% som pålägg på priset exklusive mervärdesskatt, vilket motsvarar 20% av varans pris inklusive mervärdesskatten.

Question 5

Hur hänger ingående och utgående mervärdesskatt ihop med inkomstbeskattningen?

Answer 5

Utgående mervärdesskatt, som ska inbetalas till staten, utgör inte inkomst vid inkomstbeskattningen. Ingående mervärdesskatt ingår inte i den avdragsgilla utgiften.

Question 6

Vad är rekvisiten för skyldighet att erlägga mervärdesskatt?

Answer 6

Omsättning
Inom landet
Varor/tjänster
Skattepliktig
Beskattningsbar person

Question 7

Vad räknas som omsättning?

Answer 7

Omsättning föreligger genom transaktioner som försäljning, byte, tillhandahållande och uttag

Question 8

Vad reglerar om omsättningen ska anses ha skett i Sverige eller utomlands?

Answer 8

5 kap ML

Question 9

Vad är huvudregeln för vilka varor/tjänster som är skattepliktiga?

Answer 9

Omsättningen av alla varor/tjänster är som huvudregel skattepliktig om den inte är undantagen enligt 3 kap ML

Question 10

Hur beräknas den utgående mervärdesskatten för transaktionen?

Answer 10

Försäljningspriset vid omsättningen exkl. mervärdesskatt * tillämplig skattesats = utgående mervärdesskatt

Question 11

När föreligger avdragsrätt för ingående mervärdesskatt?

Answer 11

Avdragsrätt föreligger för ingående mervärdesskatt på förvärv som hänför sig till verksamheten som medför skattskyldighet

Question 12

Hur fungerar kvittningen mellan utgående och ingående mervärdesskatt?

Answer 12

Utgående och ingående mervärdesskatt summeras för varje redovisningsperiod. Överskjutande utgående mervärdesskatt inbetalas till staten, och överskjutande ingående mervärdesskatt erhålls från staten.

Question 13

Vid vilka internationella företeelser ska mervärdesskatt betalas?

Answer 13

Unionsintern förvärv

Import

Question 14

Vad är en vara?

Answer 14

Materiella ting, fastigheter, gas, värme, kyla, elektrisk kraft.

Question 15

Vad är en tjänst?

Answer 15

Allt annat som kan tillhandahållas av en beskattningsbar person. Begreppet för tjänst är vidare i detta sammanhang än i allmänt språkbruk.

Question 16

Hur påverkas mervärdesskatten om man lämnar bonus/rabatter?

Answer 16

Om den skattskyldige lämnar bonus och rabatter så ska belopp som motsvarar den lämnade nedsättningen av priset inte ingå i beskattningsunderlaget

Question 17

Hur behandlas uttag inom mervärdesbeskattning?

Answer 17

Uttag behandlas som omsättningar. Gäller som huvudregel bara omsättningar som sker helt utan ersättning, inte till lägre pris.

Question 18

Vad utgör beskattningsunderlaget vid uttag?

Answer 18

Priset som den skattskyldige betalat för varorna resp den skattskyldiges kostnad för att tillverka varorna. För tjänster är det kostnaderna för att utföra tjänsten.

Question 19

När föreligger uttag?

Answer 19

Uttag föreligger om en vara tas ur verksamheten för den skattskyldiges privata eller för personalens bruk, eller om den skattskyldige/annan använder rörelsens tillgångar för privat bruk.

Question 20

Vilka är de 2 typerna av undantag från skatteplikten?

Answer 20

Kvalificerade undantag och okvalificerade undantag

Question 21

Vad innebär ett kvalificerat undantag?

Answer 21

Att avdragsrätt för ingående mervärdesskatt föreligger trots att ingen utgående mervärdesskatt tagits ut.

Question 22

Vad innebär ett okvalificerat undantag?

Answer 22

Det föreligger inte avdragsrätt för ingående mervärdesskatt eftersom utgående mervärdesskatt inte debiterats.

Question 23

Vad gäller för fastigheter?

Answer 23

Omsättning av fastigheter, upplåtelse av arrende, hyra osv är undantagen från mervärdesskatt. Det finns möjlighet för fastighetsägare att bli frivilligt mervärdesskattskyldiga.

Question 24

Vad gäller för sjukvård och utbildning?

Answer 24

Omsättning av tjänster som utgör sjukvård, tandvård och social omsorg undantas från skatteplikt. Omsättning av tjänster som utgör utbildning är undantagen från skatteplikt.

Question 25

När gäller 12% skattesats?

Answer 25

Bl.a. rumsuthyrning i hotellrörelse och omsättning av livsmedel i butik och restauranger.

Question 26

När gäller 6% skattesats?

Answer 26

Bl.a. för allmänna nyhetstidningar, böcker, tjänster inom kulturområdet och liknande, och personbefordran.

Question 27

Vem är beskattningsbar person?

Answer 27

Den som oavsett på vilken plats självständigt bedriver en ekonomisk verksamhet oberoende av dess syfte eller resultat.

Question 28

Vad är ekonomisk verksamhet?

Answer 28

Varje verksamhet som bedrivs av en producent, en handlare eller en tjänsteleverantör.

Question 29

Vad är ursprungslandsprincipen och när gäller den?

Answer 29

Beskattningen sker i säljarens land eller i avgångslandet. Gäller som huvudregel vid försäljning till privatpersoner i annat EU-land.

Question 30

Vad är destinationslandsprincipen och när gäller den?

Answer 30

Beskattningen sker i köparens land. Gäller som huvudregel för import från länder utanför EU, tillhandahållande av tjänster, och unionsinterna förvärv.

Question 31

Vad är huvudregeln för huruvida en vara är omsatt i Sverige?

Answer 31

Om varan finns i Sverige när avtalad transport påbörjas så är det en omsättning i Sverige.

Question 32

Vad gäller för tjänster B2B?

Answer 32

Tjänsten ska anses omsatt i Sverige om personen (mottagaren) har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller fast etableringsställe i Sverige, och tjänsten tillhandahålls detta. Om personen varken i Sverige eller utomlands har säte eller ett fast etableringsställe så är tjänsten omsatt i Sverige om personen är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige, och i detta fall är förvärvaren skattskyldig.

Question 33

Vad gäller för tjänster B2C?

Answer 33

Svensk mervärdesskatt ska utgå på ersättningen för tjänsten om den som tillhandahåller den har sätet för sin ekonomiska verksamhet/fast etableringsställe i Sverige och tjänsten tillhandahålls från det stället.

Question 34

Vad innebär reciprocitet mellan ingående och utgående skatt?

Answer 34

Den utgående skatten för säljaren utgör den ingående skatten för köparen.

Question 35

Vad innebär det att avdragsrätten är omedelbar?

Answer 35

Avdraget för mervärdesskatt ska inte fördelas över tiden, ens i sådana fall där utgiften i redovisningen och vid inkomstbeskattningen fördelas över tiden.

Question 36

Vad innebär det att avdragsrätten är effektiv?

Answer 36

Avdrag för ingående mervärdesskatt ska alltid kunna kvittas mot utgående mervärdesskatt, eller resultera i återbetalning av skatt.

Question 37

Vad måste en person som bedriver blandad verksamhet göra?

Answer 37

En beskattningsbar person som genomför både skattepliktiga och skattefria transaktioner måste fördela sina förvärv mellan dessa typer av verksamheter, eftersom bara den verksamhet som medför skattskyldighet berättigar till avdragsrätt.

Question 38

När uppstår skyldigheten att betala mervärdesskatt?

Answer 38

Skyldigheten att betala mervärdesskatt inträder när en vara levereras, när en tjänst tillhandahålls eller när ett uttag görs.

Question 39

När ska utgående och ingående skatt redovisas enligt huvudregeln?

Answer 39

Skatten ska enligt huvudregeln redovisas för den redovisningsperiod under vilken den som omsatt/förvärvat varan/tjänsten enligt god redovisningssed bokfört eller bort bokföra omsättningen/förvärvet.

Question 40

Vilken skattskyldighet och avdragsrätt gäller för staten?

Answer 40

Mycket av den offentliga produktionen avser tjänster som är så allmännyttiga att de är skattefria. Avdrag medges inte överhuvudtaget för statens förvärv, oavsett om verksamheten medför skattskyldighet eller inte.

Question 41

Vilken skattskyldighet och avdragsrätt gäller för kommuner?

Answer 41

Varje kommun är ett skattesubjekt, och är skattskyldigt om omsättningen är skattepliktig och sker i ekonomisk verksamhet. Om kommunen bedriver verksamhet som medför skattskyldighet så erhålls avdrag.