M4 : Les opérations de fin de période Flashcards
Quel est le seul état financier dans sa forme définitive ?
Etat des flux
Que concernent les ajustements ?
- Régularisation des stocks en inventaire intermittent
- Amortissement
- Dépréciation des stocks / créances clients
- Régularisation des charges / produits
- Provisions
A quel moment les créances doivent-elles être dépréciées ?
Valeur comptable > au montant que l’E espère récupérer si le client est insolvable
Comment déprécier une créance ?
- Diminution du montant de la créance du montant de la perte (augmentation du compte “dépréciation de créances”)
- Constatation d’une charge au résultat (au compte “dotations pour dépréciation de créances”)
Perte HT ou TTC ?
HT
Caractéristiques dépréciations
Pertes de valeur probables, réversibles et non planifiées
Caractéristiques amortissements
Pertes de valeur certaines, irréversibles et planifiées
Clients douteux
Clients à problèmes
Intitulé des comptes de dépréciation clients douteux
- Dotations pour dépréciation de créance (douteuse)
- Dépréciation de créance (douteuse)
Quand déprécier les stocks ?
Si valeur comptable > à valeur réalisable nette (prix de vente estimé)
Comment déprécier stocks ?
- Diminution du montant du stock (compte “dépréciation des stocks”)
- Charge du même montant (compte “dotations pour dépréciation des stocks”)
Résultat net
Produit de l’exercice - charges de l’exercice
Que doit refléter le RN ?
Enrichissement des actionnaires
Principes à respecter pour régularisation des charges / produits
- Reconnaissance des produits
- Matching
Que se passe-t-il si charges sous-estimées et produits surestimés ?
Résultat surestimé
Que se passe-t-il si charges surestimées et produits sous-estimés ?
Résultat sous-estimé
Que se passe-t-il quand produit comptabilisé sans que engagement ait été rempli ?
Annulé
Que se passe-t-il quand produit non comptabilisé (car pas de justificatif) alors que engagement a été rempli ?
Comptabilisé en fin de période
Comment respecter principe de matching ?
- Charges en lien avec produit généré
Que se passe-t-il quand charge non comptabilisée (pas de facture) alors qu’elle a participé aux produits de la période ?
Comptabilisée
Que se passe-t-il quand charge comptabilisée alors qu’elle n’a participé aux produits de la période
Annulée / détachée
Charges / produits constatés d’avance ?
Concernent exercice suivant et doivent être annulés
Charges constatées d’avance
- Surestimation des charges / sous-estimation du RN
- Créances dans l’exercice suivant
Produits constatés d’avance
- Surestimation des produits / surestimation du RN
- Dettes dans exercice suivant
