M4 : Les opérations de fin de période

Question 1

Quel est le seul état financier dans sa forme définitive ?

Answer 1

Etat des flux

Question 2

Que concernent les ajustements ?

Answer 2

• Régularisation des stocks en inventaire intermittent
• Amortissement
• Dépréciation des stocks / créances clients
• Régularisation des charges / produits
• Provisions

Question 3

A quel moment les créances doivent-elles être dépréciées ?

Answer 3

Valeur comptable > au montant que l’E espère récupérer si le client est insolvable

Question 4

Comment déprécier une créance ?

Answer 4

• Diminution du montant de la créance du montant de la perte (augmentation du compte “dépréciation de créances”)
• Constatation d’une charge au résultat (au compte “dotations pour dépréciation de créances”)

Question 5

Perte HT ou TTC ?

Answer 5

HT

Question 6

Caractéristiques dépréciations

Answer 6

Pertes de valeur probables, réversibles et non planifiées

Question 7

Caractéristiques amortissements

Answer 7

Pertes de valeur certaines, irréversibles et planifiées

Question 8

Clients douteux

Answer 8

Clients à problèmes

Question 9

Intitulé des comptes de dépréciation clients douteux

Answer 9

• Dotations pour dépréciation de créance (douteuse)

- Dépréciation de créance (douteuse)

Question 10

Quand déprécier les stocks ?

Answer 10

Si valeur comptable > à valeur réalisable nette (prix de vente estimé)

Question 11

Comment déprécier stocks ?

Answer 11

• Diminution du montant du stock (compte “dépréciation des stocks”)
• Charge du même montant (compte “dotations pour dépréciation des stocks”)

Question 12

Résultat net

Answer 12

Produit de l’exercice - charges de l’exercice

Question 13

Que doit refléter le RN ?

Answer 13

Enrichissement des actionnaires

Question 14

Principes à respecter pour régularisation des charges / produits

Answer 14

• Reconnaissance des produits

- Matching

Question 15

Que se passe-t-il si charges sous-estimées et produits surestimés ?

Answer 15

Résultat surestimé

Question 16

Que se passe-t-il si charges surestimées et produits sous-estimés ?

Answer 16

Résultat sous-estimé

Question 17

Que se passe-t-il quand produit comptabilisé sans que engagement ait été rempli ?

Answer 17

Annulé

Question 18

Que se passe-t-il quand produit non comptabilisé (car pas de justificatif) alors que engagement a été rempli ?

Answer 18

Comptabilisé en fin de période

Question 19

Comment respecter principe de matching ?

Answer 19

• Charges en lien avec produit généré

Question 20

Que se passe-t-il quand charge non comptabilisée (pas de facture) alors qu’elle a participé aux produits de la période ?

Answer 20

Comptabilisée

Question 21

Que se passe-t-il quand charge comptabilisée alors qu’elle n’a participé aux produits de la période

Answer 21

Annulée / détachée

Question 22

Charges / produits constatés d’avance ?

Answer 22

Concernent exercice suivant et doivent être annulés

Question 23

Charges constatées d’avance

Answer 23

• Surestimation des charges / sous-estimation du RN

- Créances dans l’exercice suivant

Question 24

Produits constatés d’avance

Answer 24

• Surestimation des produits / surestimation du RN

- Dettes dans exercice suivant

Question 25

Comptabilisation des charges à payer / produits à recevoir qui concernent exercice

Answer 25

Comptabilisés

Question 26

Charges à payer

Answer 26

Sous-estimation des charges / surestimation du RN

- Dettes dans exercice suivant après régularisation

Question 27

Produits à recevoir

Answer 27

• Sous-estimation des produits / sous-estimation du RN

- Créances dans exercice suivant après régularisation

Question 28

Apurement des régularisations

Answer 28

Toutes les opérations de régularisation sont annulées au début de l’exercice suivant

Question 29

Passif

Answer 29

Obligation actuelle résultant d’événements passés dont l’extinction devrait entraîner une sortie de de ressources représentatives d’avantages éco futurs

Question 30

Provision

Answer 30

Échéance et montant sont incertains. Ont un caractère réversible

Question 31

Exemple de provisions

Answer 31

• Pour garantie données aux clients
• Pour procès / litiges
• Pour restructuration
• Pour démantèlement / remise en état d’un site
• Avantages au personnel (retraite)

Question 32

Quelles sont les caractéristiques qui permettent de classer les types d’obligations ?

Answer 32

• Justification
• Échéance
• Montant

Question 33

Caractéristiques dette

Answer 33

• Justification : certaine
• Échéance : certaine
• Montant : certain

Question 34

Caractéristiques provision

Answer 34

• Justification : certaine
• Échéance : incertaine
• Montant : incertain

Question 35

Caractéristiques passif éventuel

Answer 35

• Justification : incertaine
• Échéance : incertaine
• Montant : incertain

Question 36

Passif éventuel

Answer 36

Elément non comptabilisé, simplement mentionné car :

• Sortie d’avantages éco improbable
• Estimation du montant n’est pas fiable
• Obligation potentielle / éventuelle

Question 37

Exemples de passifs éventuels

Answer 37

• Action en justice intentée mais condamnation improbable

- E s’est portée caution pour un tiers parfaitement solvable

Question 38

Comptabilisation des provisions

Answer 38

Perte dans RN