LEZIONI 6-12 (accertamento) Flashcards
ACCERTAMENTO IN GENERALE
- ruolo pa in individuazione tributi (nessuno, solo specificazione ecc.)
- ruolo pa in adempimento effettivo obb. tributaria => accertamento => SPECIFICAZIONE FONDAMENTALE: chi fa accertamento (contribuente e pa) e le 3 fasi di cui è composto
n.b. vedi scansione del discorso in appunti
EVASIONE FISCALE
- collegata ad accertamento => omissione obbligo di dichiarazione
LIMITI DELLO SCHEMA BASATO SOLO SU ACCERTAMENTO “SEMPLICE”
- attività svolta da amministrazione in accertamento ex post rientra in funzione repressiva e correttiva (e sanzionatoria da parte del giudice)
- limiti
- inserimento istituti di contraddittorio procedurale e ruolo di indirizzo svolto da pa prima di quello sopra detto
- interpello (212/2000) e adempimento collaborativo (norma?)
- ricorda che questi strumenti di contraddittorio procedurale è espressione di una funzione di indirizzo
DICHIARAZIONE (elementi)
- no atto negoziale o unilaterale (ricognizione di debito)
- 3 fasi logiche della dichiarazione che abbiamo visto anche sopra => ricognizione situa economica/capacità contributiva + dichiarazione imponibile + liquidazione dell’imposta
ACCERTAMENTO NEGATIVO ED EVASIONE
- no accertamento negativo preventivo se in disaccordo con regime fiscale che amm. vuole applicare => cosa si deve fare ? impugnazione o rimborso
- regime evasione => essenzialmente è omissione ma non solo…. v.poi in elusione => violazione obb. dich. ex 53 => n.b. anche simulazione
- elusione => fattispecie + 2 esempi + è evasione, perchè? perchè comunque è violazione obb. dich. ex 53 e cosa lo prova?
ELUSIONE D’IMPOSTA
v. prima
CONTROLLO PA (accertamento da parte della pa)
- potere investigativo/inquisitorio => no gradualità + tipicità e specificità poteri + funzione di questi poteri + soggetti autorizzati a questa attività
- contraddittorio del contribuente => obbligatorietà?
- d.p.r 600/73 art. 31 + 32 + 33 (rinvio a art. 52 d.p.r. 633/72)
- accesso + ispezione + verifica
- garanzie per contribuente a esercizio di questi poteri
- altri poteri
- contraddittorio (v.sopra) e rifiuto di esibizione
- possibilità di più accertamenti? sì ma bisogna specificare
CONTRADDITTORIO ENDOPROCEDIMENTALE
- post istruttoria
- ratio (x2: contribuente e amm.)
- obbligatorietà di contraddittorio endoproc./post-istruttoria => diritto vivente e art. 12.7 statuto del contribuente (consegna verbale accertamento-istruttoria)
ACCERTAMENTO CON ADESIONE
- fattispecie
- atto negoziale o atto di accertamento puro? (libro)
- inadempimento acc. con ad. + conseguenze (x2)
CONSIDERAZIONI SU ACCERTAMENTO
- tema della modificabilità del regime in acc. successivo? sì => principio legalità vs principio affidamento
- può essere effettuato altro accertamento su stesso oggetto? sì ma limitatamente, considerando che in linea generale acc. è definitivo
- motivazione (elementi necessari + vincolo)
- immediata esecutività
- tipologie di accertamento e spiegazioni relative => in rettifica/d’ufficio + parziale/generale
- metodi di accertamenti imponibile:
se ogg. è reddito complessivo => analitico/sintetico (onere prova invertito)/analitico induttivo + contabile/extracontabile/isa(f)
=>=> approfondimento isa(f): d.l. 50/2017 + come funzionano (normalità rispetto a mercato e coerenza) + 1 a 10 + fonti per elaborazione indici (+ obbligo dichiarazione strumentale a indici) + possibilità inserimento elementi positivi (spiega cosa si intende con elementi positivi) + meccanismo premiale: quali premi + direzione odierna della riforma tributaria e costituzionalità della predeterminazione dell’imponibile (redditi agrari)
- accertamento di abuso del diritto
