Lançamentos Contabeis Flashcards
Lançamentos contábeis e muito importante no exame de suficiência
Principais lançamentos contábeis para a prova.
Lançamento 1 constituição da sociedade
Integralização Do Capital Social Em Dinheiro
Regras
• 2 pessoas devem fixar o valor do capital social e esse valor pode sofrer alterações
• pelo menos 10% das ações devem ser subscritas em dinheiro.
• capital pode ser composto de dinheiro e bens sucetíveis da avaliação em dinheiro.
• mas obrigatoriamente 10% em dinheiro precisa ser depositado no banco autorizado pela CVM (Desenvolver, regular e fiscalizar o Mercado de Valores Mobiliários, como instrumento de captação de recursos para as empresas, protegendo o interesse dos investidores e assegurando ampla divulgação das informações sobre os emissores e seus valores mobiliários)
•qualquer espécie de bens suscetíveis de avaliação em dinheiro.
Art. 8o A avaliação dos bens será feita por 3 (três) peritos ou por empresa especializada, nomeados em assembleia-geral dos subscritores
Aquisição De Mercadorias À Vista Sem Incidência De ICMS
Ativo aumenta a débito
Conta caixa diminui a crédito
Comprou 10.000 precisa pagar 10.000 por isso chama-se permuta.
Aquisição De Mercadorias À Vista Sem Incidência De ICMS
Compras com fornecedores no valor de 20.000
Lançamentos:
D – Mercadorias (ativo) 20.000,00
C – Fornecedores (passivo) 20.000,00
A conta fornecedores será SEMPRE uma conta de passivo, para registrar as compras de mercadorias realizadas a prazo. Pode ser uma conta de passivo circulante, se de curto prazo, ou não circulante, se de longo prazo, e aumentará a crédito e diminuirá a débito. O aumento a crédito se dá pela ocasião da tradição.
O que é tradição? É a entrega da mercadoria à empresa compradora. Assim, repetimos, só reconheceremos a conta fornecedores, em contrapartida de mercadorias (ou estoques) no momento da entrega da mercadoria.
Conta Fornecedores
•Compras a prazo
•Passivo circulante (curto prazo) ou Passivo não circulante (longo prazo) •Registrada quando as mercadorias são recebidas
•Aumenta a crédito (quando recebemos as mercadorias)
•Diminui a débito (quando efetuamos o pagamento da obrigação)
Aquisição De Mercadorias A Prazo Sem Incidência De ICMS
O efeito contábil de uma operação de compra de matéria-prima a prazo, com entrega imediata, representa
Aumento do ativo e aumento do passivo
Quando uma sociedade de forma e os sócios são como capital bens de avaliação monetária, importante dizer que esse valor é passado para a empresa, que pode chegar a vender ou utilizar desses bens para manutenção monetária da empresa e a sua subsistência.
Questão muito boa
Questão muito boa
O que é um passivo exigível ?
passivo exigível é a conta que abrange as dívidas com terceiros que deverão ser quitadas dentro de um determinado período
Sócios decidiram integralizar um capital de 50 mil para 80 mil
15 mil dinheiro
15 veículo
O esquema fica assim
Capital a integralizar sempre colocar o valor todo da intenção.
Aquisição De Mercadorias À Vista Com Incidência De ICMS
Exemplo: Aquisição de mercadoria à vista, por R$ 10.000,00, com incidência de ICMS a 15%. As
Compra no atacado para varejo ( incide ICMS)
Varejo para consumidor final (incide ICMS) Todavia, a fim de evitar que o imposto incida sobre o montante já pago anteriormente, dizemos que ele é não-cumulativo (ou recuperável), isto é, não incide sobre o valor já pago nas etapas anteriores.
Assim, quando adquirimos uma mercadoria para revenda ou industrialização, temos de destacar o valor do ICMS da conta mercadorias, segregando-o em uma conta específica do ativo chamada
Venda De Mercadorias A Prazo Com Incidência De ICMS
Exemplo: Venda das mercadorias adquiridas por R$ 20.000,00, a prazo, pelo valor de R$ 50.000,00, com incidência de ICMS de 20%.
Uma vez que a venda se deu a prazo, temos de saber que haverá, nesta hipótese, a existência de uma das seguintes contas: duplicatas a receber, clientes, vendas a receber, ou qualquer coisa do tipo. E como essas contas se comportarão? Ora, se estamos vendendo a prazo, estamos criando um direito (portanto, um ativo), o qual deverá ser debitado (ativo aumenta a débito).
A contrapartida será uma conta de receita, a nossa chamada receita de vendas. Esse lançamento é feito quando da entrega das mercadorias, em homenagem ao princípio da competência.
O ICMS sobre as vendas, por sua vez, é uma despesa. Gravem, o ICMS sobre vendas é uma conta redutora da receita bruta de venda, de natureza de despesa. Ela ficará no resultado. A contrapartida será uma conta de passivo, chamada ICMS a recolher. No nosso exemplo, o ICMS será de R$ 10.000,00, pois temos uma alíquota de 20% sobre o valor de venda.
Apuração Do Saldo Do ICMS E Recolhimento Do Montante Devido
ICMS é considerado pela Constituição como um imposto não-cumulativo, isto é, incide sobre o valor agregado, que é o que você gerou de lucro na operação.
Vamos exemplificar. Se a empresa X adquire uma mercadoria Y, no valor de R$ 100, cujo ICMS monta a 20%, pagará um imposto nesta operação no valor de R$ 20. O tributo já veio embutido nos R$ 100,00, pois o ICMS é imposto por dentro. Ao revender essa mercadoria, pelo valor de R$ 200, teria de pagar um imposto no valor de R$ 40, o que totalizaria um imposto total na operação de R$ 60 (20 + 40). Contudo, face ao princípio da não cumulatividade ela poderá compensar o que pagou na compra com o que pagou na venda. Assim, pagará somente mais R$ 20 (40 – 20), totalizando R$ 40. Evita-se a tributação em cascata, o que acaba por onerar demasiadamente os produtos.
Esse ICMS é não cumulativo (ou recuperável) em algumas hipóteses, como a compra para revenda, para industrialização, para uso no ativo permanente. Para consumo próprio não!
Já dissemos que o ICMS a recuperar (aquele que já vem embutido na compra) é classificado no ativo, enquanto que o ICMS a recolher (o incidente sobre a venda) é classificado no passivo.
Nesse sentido vai o artigo 178, da Lei 6.404/76:
Art. 178. § 3o Os saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de compensar serão classificados separadamente.
Exemplo: Dado o vencimento das obrigações tributárias no dia 10, a empresa faz a apuração e recolhimento do ICMS devido.
ICMS a recuperar R$ 1.500,00 ICMS a recolher R$ 10.000,00
Neste caso, por uma aritmética simples, vemos que temos de pagar ao Estado o valor de R$ 8.500,00 (R$ 10.000,00 – R$ 1.500,00).
Mas, contabilmente, essas contas estão separadas. Vamos ter de seguir o que manda a lei 6.404/76 e encerrar. Vejamos:
Pela compensação dos saldos:
D – ICMS a recolher (passivo) 1.500,00 C – ICMS a recuperar (ativo) 1.500,00
Por que estamos fazendo este lançamento? Ora, estamos zerando o saldo de crédito (no sentido jurídico, isto é, direito) que tínhamos com o Estado, para abater o valor a pagar para o erário. Assim, a um só tempo, estamos diminuindo a conta do passivo e zerando a conta do ativo.
Agora, pelo pagamento, vamos lançar:
Pelo pagamento do ICMS devido (saldo):
D – ICMS a recolher (passivo) C – Caixa (ativo)
Ficará assim!
Razonetes:
8.500,00 8.500,00
ICMS a recuperar
Caixa
8.500,00
Compensação do ICMS
ICMS a recolher
1.500,00 10.000,00 Saldo
8.500,00 Inicial Saldo final
ICMS a recolher
1.500,00 1.500,00
Recolhimento do ICMS:
8.500,00 8.500,00
Apuração Do Saldo Do ICMS E Recolhimento Do Montante Devido
Quando a questão fala não cumulativo
Não tem direito a recuperar, fica dentro do preso e não tem conta pis e Confins a recuperar
Constituição de uma sociedade
Capital sibscrito subscrição - compromisso ex: 100
Cap a integralizar - oq falta entregar ex:100
Integralização - entrega ex: 0
Integralização do capital social em dinheiro
Cap social ex:100
Cap a integralizar ex:100
Caixa ativo 50
Cap a integralizar 50
Diferença entre subscrição e integralização:
Subscrição - compromisso
Integralização - entrega efetiva
A integralizar - oq falta integralizar
Aquisição de mercadorias a vista sem incidência de ICMS
Compra de mercadoria a vista valor 10.000R$
Mercadoria (aumenta)
Caixa (diminui
A contas são feitos balancetes onde do lado direito representa o aumento, e lado direito a diminuição
Aquisição de mercadorias a prazo sem incidência de ICMS
A entidadecomprou mercadorias a prazo com fornecedores valor de R$ 20.000
Mercadorias (^)
20.000 /
Fornecedores / 20.000 dívida
Venda de mercadorias a vista sem incidência de ICMS
Venda de mercadoria - primeiro reconhece a receita de venda Depois baixa estoque Venda das mercadorias adquiridas por R$ 25.000 a vista, sem incidência de ICSM (custo R$ 10000) Receitas DRE /25.0000 Caixa reconhecimento da receita 25000/ CVM estoque (despesa) DRE 10000/ Estoque Salto inicial / 10.000
Vende de mercadoria a prazo com incidência de ICMS
Venda de mercadoria adquirida por R$20000 a prazo, pelo valor de 50000 com incidência de ICMS De 20%
3 lançamentos distintos
1) reconhecimento da receita
2) baixa no estoque
3 ICMS sobre venda
Receita de venda
/ 50.000
Clientes
50.000/
CMV (despesa)
20.000/
Estoque
/20.000
ICMS sobre venda ( conta despesa)
10.000/
ICMS a recolher (passivo)
/10.000Aquisição de saldo do ICMS e recolhimento do montante devido
(A) ICMS A RECUPERAR - direito
(B) A RECOLHER - obrigação
Pode ser abatido uma conta com a outra
A-B= x
Recolhimento da apreciação do veículo
Depreciação
Valor que de aquisição 30.000
Vida útil 5 anos
Depreciação anual 6.000
Contas
Encargo de depreciação pode zerar
Despesa de depreciação pode zerar
DRE ^
depreciação acumulada (não zera)Adiantamento a fornecedores
Pagou e ainda não recebeu gera um direito
Adiantamento
15.000 /
Caixa
/ 15.000Reconhecimento de despesa de Alguel
Despesa de aluguel DRE
5.000/
Algueis a pagar
/ 5.000 ( quando for pago vai para lado esquerdo)
Caixa
/5000Pagamento de fornecedores com desconto financeiro
Desconto condicional - pagamento antecipado
Ex de contas
Fornecedores (passivo)
20.000/ 20.000
Desconto obtido (receita)
/ 5000
Caixa
/15.000
Na conta fornecedor tem dar baixa do valor total, pois se for colocado 15.000 parecerá que só tem 5.000 para pagar
Mas vc teve um desconto para pagar 15.000 então tem que dar baixa em todo o valor
Fato misto - aumentativo
Adiantamento de clientes
Adiantamento de clientes (conta passivo obrigação)
/30.000
Caixa
30.000/
somente quando entrega
Receita de vendas
/ 30.000
CMV (custo da mercadoria vendida)
/30.000
Estoque (custo)
/23.500
Pagamento antecipado da despesa de seguro
Pagamentos antecipado para 12 meses seguro .
Despesa antecipada (ativo) direito
12.000 /
Caixa
/ 12000
Valor mensal 120.000/12= 1.000
Despesa de seguro (mensalmente)
1.000/
A cada mês vc precisa lançar mil na despesa antecipada até zerarReconhecimento da perda estimada com crédito de liquidação duvidosa
Dinheiro que acha que não recebe 50.000 total pelo menos 10% (acredita não receber)
Despesa perda estimada para crédito de liquidação duvidosa
5.000 /
Perda estimada (testificadora do ativo) ou conta clientes
/ 5.000
Ações em tesouraria
Empresas que compram suas próprias ações 5.000
Caixa ( sai dinheiro)
/ 5.000
Ações em tesouraria ( retificadora do PL)
5.000/
Reconhecimento de despesa de salário
Despesa de salário
7.000 /
Salários a pagar
/ 7.000
Clientes liquidou a dívida com desconto concedido pela a empresa ( despesa financeira por uma conta paga antecipadamente
Conta clientes
50.000/ baixa de 50.000 pois a dívida foi quitada e nada mais tem a receber
Desconto concedido
/ 5.000
Caixa
45.000 /
Fato misto diminutivo
Reconhecimento de dividendo
A empresa efetuou o reconhecimento de dividendos no valor de 10.000
lucro acumulado (suponha que foi 20.000)
/20.000
Dividendos a pagar (obrigação)
/10.000
