Koncernbeskattning Flashcards
Vilka är dispensreglerna för koncernbidrag?
+ Får lämnas från svenskt till svenskt som har intressegemenskap
+ Om det har väsentlig betydelse för samhällsekonomin
+ Redovisas öppet
Vad innebär beloppsspärren?
Att underskott bara får kvittas på 200% av köpeskillingen för nya ägaren (minus kapitaltillskott).
Vad är koncernbidrag?
Det är en överföring mellan två bolag i en koncern för att jämna ut resultatet.
Vad krävs för att aktier ska vara näringsbetingade?
En kapitaltillgång som uppfyller minst ett av följande krav: ägandet minst 10 % innehav, onoterade, rörelsebetingade.
Hur mycket måste koncernmodern äga för att få koncernbidrag?
90%
Hur beskattas koncernbidrag?
Avdragsgill för givaren, skattepliktig hos mottagaren - måste vara skattepliktig i Sverige.
Vad gäller med hålltider i koncerner?
Måste ha hållit DM hela räkenskapsåret eller sen dottern började med verksamhet för att få ge koncernbidrag.
Vad gäller med investmentbolag?
\+ Kan inte ha näringsbetingade andelar \+ Beskattas av utdelningar de tar emot \+ Beskattas inte för kapitalvinster \+ Får avdrag för utdelningar de lämnar \+ Extra inkomst på 1,5% av totalt värde
Vad gäller för innehavstid på noterande aktier?
Måste ha hållit i minst 1 år från att andelen blivit näringsbetingad.
Vad gäller om koncernbidrag vid investmentbolag?
+ Får inte ge/ta emot
+ Koncernbidrag mellan helägda DB ok enligt förmedlingsregeln
Vad beskattas utländska bolag för i Sverige?
+ Näringsverksamhet via fast driftställe i Sverige
+ Hyra/royalty från svenska bolag
+ Utdelningar från svenska bolag
Vilka två steg är det i paketeringen?
- Överför tillgång utan beskattning till nystartat bolag eller lagerbolag.
- Säljer andelarna till bolaget som näringsbetingade.
Vad är nackdelen för köparen av paketeringen?
Kan inte erhålla avdrag för hela sin utgift.
När utgörs DBs andelar lagerandelar i MB som är byggföretag?
När DB äger fastighet som hade varit lagerfastighet i MB om de ägt den.
När kan utdelning vara undantagen beskattning för ägarna till ett handelsbolag?
Om andelen varit näringsbetingad om den varit det när den hade ägts direkt av ägaren till handelsbolaget.
Vad är ett investmentbolag?
+ Aktiebolag/ekonomisk förening
+ Uteslutande eller så gott sim förvaltar värdepapper eller liknande
+ Erbjuder ägarna riskspridning genom välfördelat innehav
+ Stort antal fysiska personer äger andelar
Kan andelar i utländska bolag vara näringsbetingade?
Ja
Vad innebär det för fördelar att aktierna anses som näringsbetingade?
Ingen beskattning på kapitalvinster och utdelning på dessa aktier.
Vad krävs för att få ge ut koncernbidrag?
+ Ägande >90%
+ Ägandet består hela beskattningsåret
+ Mottagande enheten ska vara beskattningsskyldig i Sverige
När gäller uttagsbeskattning?
+ När AB ger bort/säljer tillgång under marknadsvärde
+ När AB utför tjänster för under marknadsvärdet
Vad händer vid uttagsbeskattning?
Uttaget ska behandlas som den avyttras mot marknadsmässig ersättning.
Vilka rekvisit måste vara uppfyllda för underprisöverlåtelse?
+ Skatteskyldig i Sverige
+ Rätt till koncernbidrag eller hel verksamhetsgren
+ Inget underskott hos förvärvaren om ej KB-rätt
+ Bara tillgång, ej tjänst
Vad gäller med aktiefållan för bolag i koncern?
Har man koncernbidragsrätt så kan man kvitta så kan man kvitta inom fållan för samma för samma typ av tillgång med annat bolag.
Kan investmentbolag äga aktier som är klassade som näringsbetingade tillgångar?
Nej
Vad krävs för att DB ska få ge koncernbidrag till MB?
Att utdelning är undantagen beskattning i MB.
Vad innebär fusionsregeln?
Att om man genom att gå ihop med ägandet av flera DB får >90% av ägandet i ett DDB så kan vi direkt ge bidrag till de längre ned.
Vad krävs för att kunna ge/få koncernbeskattning av utländska bolag?
+ Bolaget etablerat i EES/EU
+ Måste bedriva verksamhet i Sverige
+ Svenska näringsverksamheten måste ta emot bidraget.
Kan handelsbolag ha näringsbetingade andelar?
Nej
När kan dotterbolag ge direkt till varandra?
+ När MB är ett investmentbolag
+ utdelning från givande är skattefri
+ Utdelning från mottagande är skattepliktig
+ När MB har lagertillgångar i DB
+ När det inte går runt utdelningsbeskattningen
Vad innebär slussningsregeln?
Att om vi har koncernbidragsrätt genom flera andra bolag för att få ge bidrag till ett visst bolag, får vi ge det direkt till detta utan slussning.
Vad innebär aktiefållan?
Att kapitalvinster på kapitaltillgångar endast får kvittas mot likadana förluster. Om inte möjligt får förlusten rullas till efterföljande år.
Vem får använda fastighetsfållan?
Juridiska personer som får inneha näringsbetingade andelar.
Vad finns det för begränsningar om koncernbidrag?
+ Måste ske värdeöverföring motsvarande bidraget.
+ Inga beloppsmässiga begränsningar
+ Helt ok att ge bidrag vid underskott
Vad gäller vid koncernavdrag?
+ Svenskt moderbolag får förlust i utländsk dotter
+ Likvidation i DB inga andra etableringar i landet
+ Avdrag för lägsta värderingen av svensk eller utländska regler
Vad gäller vid koncernbidrag vid en lagertillgång i dottern?
För ge koncernbidrag från moder till dotter, men inte från dotter till moder.
Vad gäller med koncernbidrag och handelsbolag?
Det kan inte ge eller ta emot koncernbidrag. De stoppar upp koncernbidrag i koncerner
Vem betalar inkomstskatt?
Den som är skatteskyldig i Sverige.
Vad är ett skattesubjekt?
Det är en fysisk eller juridisk person som är skatteskyldig i Sverige.
Vad kan sägas om HB som skattesubjekt?
De är inga egna skattesubjekt.
Vad är ekonomisk dubbelbeskattning?
Det innebär att samma inkomst blir beskattad två gånger. Dels på bolagsnivå och sedan på ägarnivå för utdelning eller kapitalvinst.
Vad blir den totala skatten som ett resultat av den ekonomiska dubbelbeskattningen?
Den totala skatten blir ca 40-45 procent
Vilka gäller aktiefållan?
Endast juridiska personer
Vad är fastighetsfållan?
Kapitalförluster på fastigheter får endast dras av från kapitalvinster på fastigheter. Om ej möjligt får förlusten rullas vidare.
Vad innebär en periodiseringsfond?
Det betyder att man skjuter upp en del av resultatet till beskattning vid ett senare tillfälle.
När beskattas periodiseringsfonder?
När de löses upp, vilket senast måste göras det sjätte året efter avsättningen gjordes.
Hur mycket får avsättas i en periodiseringsfond?
Juridisk person: 25 procent av resultatet, får ta upp schablon intäkt.
Enskild näringsidkare: 30 procent av resultatet.
Vad gäller underskott i näringsverksamhet?
Det får rullas vidare till nästkommande år i all evighet, men med vissa begränsningar pga ägarförändringar.
Hur beräknas det skattemässiga resultatet?
Bokföringsmässigt resultat, ej avdragsgilla kostnader ökar resultatet och ej skattepliktiga inkomster minskar resultatet. Sedan minskas resultatet med ev. avsättning till periodiseringsfond.
Vad är ett utländskt bolag?
Registrerat utomlands och är begränsat skatteskyldig i Sverige.
Vad beskattas ett utländskt bolag inte för?
Deras kapitalvinster på delägarrätter.
Vad är en lagertillgång?
En tillgång som är avsedd för omsättning eller förbrukning.
Vad är en kapitaltillgång?
En kapitaltillgång är andra tillgångar än lagertillgångar, pågående arbeten, kundfordringar, inventarier, patent eller liknande.
Vad är en kapitalplaceringsandel?
Det är en kapitaltillgång som inte uppfyller kraven för att vara en näringsbetingad andel.
Vad är ett koncernadvrag?
Det innebär att ett svenskt MB kan få erhålla avdrag för förluster i utländskt DB.
Vad gäller fastigheter och byggföretag?
- Fastigheter som förvärvas är lagerfastigheter
- Andelar i företag som äger fastigheter är normalt lagerandelar
Vad innebär dispensreglerna?
Det innebär att regeringen kan lämna dispens för att tillåta koncernbidrag när kraven för det inte är uppfyllt, givet dispensreglerna.
