Kap 8 ER i icke noterade svenska företag Flashcards
Var i lag och kompletterande normgivning finns regler om kassaflödesanalys?
I ÅRL kap 2 paragraf 1 står det att större företag ska ha en tredje redovisningsrapport, en kassaflödes analys. Vidare finns ingen närmare beskrivning i ÅRL hur en kassaflödesanalys ska utformas.
K3 kapitel 7 beskriver kassaflödesanalysens utformning och regler för onoterade företag.
Vad beskriver kassaflödet?
Den visar in- och utflödet av likvida medel.
Hur definieras likvida medel?
Likvida medel definieras som kassamedel, disponibla tillgodohavanden hos banker och andra kreditinstitut och kortfristiga likvida placeringar som lätt kan omvandlas till känt belopp och som är utsatta för en obetydlig risk för värdefluktuationer (K3 p. 7.4).
Syftet med likvida att inneha likvida medel är att ta dem i anspråk för att fullgöra kortfristiga åtaganden. Löptiden ska enlig K3 vara 3 månader eller kortare.
Vad innebär det att en rapport är dynamisk?
Kassaflödesanalys är, precis som resultaträkningen, en dynamisk rapport som visar vad som hänt mellan två tidpunkter.
Tillskillnad från balansrapporten som är en statisk rapport som redovisar vad som finns vid ett givet tillfälle.
Hur ska en kassaflödesrapport utformas?
Enligt god redovisningssed i både onoterade och noterade företag ska kassaflödet uppställningsform ske i sektorer i form av den löpande-, investering- och finansieringsverksamhet.
Vad ingår i kassaflödet från den löpande verksamheten?
Den löpande verksamheten utgörs av företagets huvudsakliga intäktsgenererande verksamhet. Den visar likviditetseffekter av företagets affärsidé.
Vad ingår i sektorn investeringsverksamhet?
Sektorn investeringsverksamhet utgörs av förvärv och avyttringar av anläggningstillgångars och sådana placeringar som inte omfattas av begreppet likvidamedel.
Vad ingår i sektorn finansieringsverksamhet?
Utgör åtgärder som medför förändringar i storleken och sammansättningen av företagets eget kapital och upplåning.
Vilka två uppställningar finns för kassaflödet från den löpande verksamheten och vad är skillnaden?
Direkt metod: När den tillämpas ska väsentliga slag av in- och utbetalningar redovisas brutto och separat. Den anses svår att tillämpa p.g.a. att företags ekonomisystem inte är utformade för att fånga upp in- och utbetalningar efter typ.
Indirekt metod: Den vanligaste metoden. Utgår från resultaträkningens poster och bygger på att intäkter och kostnader justeras i uppställningen för att få fram kassaflödet från den löpande verksamheten. Rörelsekapitalet förändring påverkar också kassaflödet från den löpande verksamheten.
Vilka justeringar är vanliga enligt den indirekta metoden för att komma fram till kassaflödet för den löpande verksamheten?
Exempel på vanliga justeringsposter är:
- Av- och nedskrivningar
- Realisationsresultat
- Förändringar av avsättningar
Förklara hur rörelsekapitalförändringar påverkar kassaflödet.
Poster som redovisas som förändringar i rörelsekapitalet är:
1. Lagerförändringar
* Justeringar för lagerökning respektive lagerminskning har inneburit att vi omvandlat varukostnaden och istället efter justeringen fått fram inköpen av varor under räkenskapsåret och deras effekter på kassaflödet.
2. Förändringar av rörelsefordringar
* Om rörelsefordringarna har ökat jämfört med föregående år har inbetalningar varit mindre än inkomsterna och därför måste vi justera och visa en negativ effekt på likvida medel, och vice versa.
3. Förändringar av rörelseskulder
* Om rörelseskulderna har ökat har utbetalningarna under perioden varit mindre än utgifterna, och vice versa.
