Kap 15. Skat

Question 1

Hvorfor er skat vigtig og hvad er selskabskatten i Danmark?

Answer 1

• Et selskabs skattepligtige indkomst beskattes med selskabsskatteprocenten – p.t. 22 % i Danmark (2023)
• Det betyder, at selskabsskat ofte er en væsentlig post for virksomheden – uanset om virksomheden har overskud eller underskud.
• Skat er derfor af stor betydning for virksomhedernes resultat og økonomiske stilling.

Question 2

Hvad aflægger virksomheder
1. Finansielt årsregnskab
og
2. Skatteregnskabet, efter?

Answer 2

1. finansielt årsregnskab, der aflægges efter IFRS eller ÅRL
   
   2. Skatteregnskab, der aflægges efter skattelovgivningen

Da der er forskel på de to regelsæt, opstår der poster i det finansielle årsregnskab, som et udtryk for virksomhedens nuværende og forventede mellemværender med skattemyndighederne (SKAT)

Question 3

Hvilke poster vedr. skat i årsregnskabet er der?
(4 poster)
Og forklar hvor man finde dem i regnskabet.

Bonus: Bliver skat opgjort med diskonterede eller u-diskonterede værdier?

Answer 3

Skat i årsrapporten indgår som enten:
1. Skat af årets/periodens resultat (tax for the year) i resultatopgørelsen – årets/periodens samlede skattereguleringer.
2. Skyldig skat (income tax liabilities) i balancen (forpligtelse) – manglende afregning af restskat.
3. Tilgodehavende skat (income tax receivables) i balancen (aktiver) – et tilgodehavende som følge af, at virksomheden har betalt for meget i skat.
4. Udskudt skat (deferred tax) i balancen (både aktiver og forpligtelser) – latente skattebetalinger som følge af midlertidige forskydninger mellem det finansielle resultat og det skattemæssige resultat.

Skat i årsrapporten opgøres på baggrund af u-diskonterede værdier og anvender den gældende skattesats.

Question 4

Forklar Skat af årets resultat - (Tax for the year)
Og hvordan indregnes det?

Answer 4

• Udgør den skat, der på et eller andet tidspunkt skal betales af det finansielle resultat.
  Udgifter til skat skal indregnes som skatteomkostning i den periode, hvor forbruget af offentlige faciliteter finder sted, frem for i den periode, hvor skatten skal betales (periodisering).

Skat af årets resultat = aktuel skat +/- ændring i udskudt skat
Skat af årets resultat ≠ skat af skattepligtig indkomst