IV Incidencia Del Impuesto A La Renta En Las Exportaciones De Servicios

Question 1

¿Cuáles son los 4 modos de exportación identificados por la AGCS?

Answer 1

1. Comercio Transfronterizo: servicio que cruza la frontera sin desplazamiento físico
2. Consumo en el extranjero: el cliente se desplaza físicamente al país prestador a consumir el servicio
3. Presencia comercial: el prestador del servicio establece presencia comercial en el país del cliente
4. Movimiento de personas físicas: el proveedor de servicios se desplaza al pais del cliente, presta el servicio y regresa. (Ej: capacitación de empleados)

Question 2

Que es el AGCS y cuando se creo?

Answer 2

Es el Acuerdo General sobre Comercio de Servicios establecido por la OMC en el año 1995

Question 3

Qué requisitos debe cumplir un servicio para que sea calificado como exportación?

Answer 3

a) Realizado en Chile y prestado a personas sin domicilio ni residencia en el país.

b) Utilizado exclusivamente en el extranjero, con excepción de los servicios que se presten a mercancías en tránsito en el país.

c) Susceptible a verificación en su existencia real y su valor.

Además, debe estar incluido en el listado de servicios calificados como exportación. (Aproximadamente 160 ítems)

Finalmente, el servicio debe cumplir con los requisitos de la resolución 2511.

Question 4

Que establece la resolución 2511?

Answer 4

El 2007 el SNA emite la resolución 2511 que establece requisitos, obligaciones, y normas de control para que un servicio sea calificado como exportación.

Question 5

El SNA reconoce los 4 modos de exportación de servicios?

Answer 5

No, solo reconoce el primer modo, es decir, servicios que son suministrados desde Chile hacia el exterior

Question 6

Qué pasa si no se sabe si un servicio grava o no IVA?

Answer 6

En ese caso debe pronunciarse el SII al respecto

Question 7

Los servicios gravan IVA?

Answer 7

No todos, los que gravan IVA (19%) deben formar parte de la clasificación de los números 3* y 4* del artículo 20 de la Ley de la Renta (LIR) correspondiente a actividades extractivas, comercio, industria, minería, etc. además de los señalados en el artículo 8 de la Ley del IVA

Question 8

Que es la doble tributación en el comercio de servicios ?

Answer 8

Es cuando las rentas percibidas por contribuyentes domiciliados o residentes en Chile se encuentren sometidas al pago de impuestos, tanto en Chile como en el extranjero

Question 9

Porque se produce la doble tributación ?

Answer 9

Se produce porque Chile aplica un Sistema de Renta Mundial de tributación, esto significa que toda persona domiciliada o residente en Chile debe pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sean que la fuente esté situada dentro o fuera del país. Asimismo, las personas no residentes en Chile, pero su fuente esté dentro del país, deben pagar impuesto por sus rentas percibidas.

Question 10

Por qué impuestos puede verse afectada la exportación de servicios?

Answer 10

Es afectada tanto por el IVA como por el Impuesto a la Renta

Question 11

Que es el Impuesto Adicional?

Answer 11

Es un impuesto que grava rentas o beneficios, que provengan de fuentes nacionales a contribuyentes que no tengan domicilio ni residencia en Chile

Question 12

Que es el art. 59 de la Ley de la Renta?

Answer 12

Es el impuesto adicional, que grava con una tasa general del 35% , exime del cobro de IVA. La tasa del 35% puede reducirse o eximirse.

Question 13

Que es el DL 825?

Answer 13

Es conocida como la Ley del IVA

Question 14

Qué pasa si un servicio es prestado total o parcialmente en el exterior?

Answer 14

Deja de ser candidato para ser calificado como exportación

Question 15

Qué pasa si un servicio no figura en el listado y el SNA rechaza calificarlo?

Answer 15

De ser así, este no podrá ser exportado de acuerdo a la resolución 2511

Question 16

Qué pasa si una parte del servicio se presta en Chile y otra en el extranjero?

Answer 16

Para motivos de la exención de impuestos, podría intentarse la separación del servicio en 2 facturas, así, la parte prestada en Chile podría calificarse como exportación.

Question 17

Qué servicios no son aptos para ser calificados como exportación?

Answer 17

Los servicios de comisionista y el de arrendamiento de bienes de capital

Question 18

Que sucede si el servicio es calificado como exportación?

Answer 18

Pasa a aplicarse el mismo procedimiento usado en bienes tangibles, es decir, se requiere que un agente de aduanas para elaborar un DUS, el cual debe ser legalizado por el SNA.

Question 19

Los servicios calificados como exportación pueden recuperar el IVA exportador?

Answer 19

Solo los servicios gravados con IVA pueden recuperar el IVA exportador

Question 20

Competitividad Internacional y la exportación de servicios

Answer 20

Si un servicio no califica como exportación de servicios porque no es prestado en su totalidad en Chile, su competitividad internacional se deteriora porque el exportador deberá agregar el IVA al precio del servicio.

Question 21

Qué pasa si un servicio se exporta mediante presencia comercial?

Answer 21

Solo debe considerarse el
Impuesto del país destino, ya que el IVA chileno no tiene peso allá.

Question 22

Se puede eliminar la doble tributación?

Answer 22

Existen 2 formas para eliminar la doble tributación a la renta

1) Mediante tratados de doble tributación vigentes entre Chile y el país del importador del servicio (vía unilateral o sistema de créditos por impuestos pagados en el extranjero)

2) Si no hay TDT vigente, se utiliza el mecanismo del artículo 41A de la Ley de la Renta. Para que este funcione, la fuente de la renta debe ser extranjera, que el exportador sea contribuyente del Impuesto de primera categoría y que las rentas procedan de asesorías técnicas y similares.

Question 23

De que sirven los TLC en los servicios?

Answer 23

Permiten a los exportadores tener certeza jurídica en cuanto a cómo se les tratará en el país consumidor de los servicios, permitiéndoles tener una mayor predictibilidad en torno a qué esperar.

Question 24

Que TLC’s y acuerdos incluyen normas sobre materia de servicios?

Answer 24

• Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS)
• TLC Chile - Canadá
• TLC Chile -Mexico
  TLC CHILE - CENTROAMÉRICA
  TLC CHILE - UNIÓN EUROPEA
  TLC CHULE - ESTADOS UNIDOS
  TLC CHILE - COREA
  Y MAS

Question 25

Que es el TiSA?

Answer 25

Acuerdo sobre el Comercio de Servicios, compuesto por 23 países , se empezó a negociar desde el 2013.

Question 26

Qué beneficios traen los TLC’s de servicios a los exportadores de servicios en países destino?

Answer 26

1. Trató nacional: es decir, el mismo trato que es otorgado a sus proveedores nacionales
2. Nación más Favorecida: similar al trato nacional, el país consumidor debe otorgar un trato no menos favorable que el que le da a 3ros países.
3. Reglamentación Nacional: las medidas que adopte el país del consumidor debe cumplir con estándares de Razonabilidad, objetividad e imparcialidad, para que no se transformen en obstáculos.
4. Acceso a los mercados
   El país destino no puede limitar el número de proveedores de servicios, el tipo de proveedor, etc
5. Transparencia: el país destino debe publicar sus leyes y normas que afecten la exportación de servicios.

Question 27

Que son los contribuyentes de primera categoría?

Answer 27

Aquellos de renta de capital, y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras

Question 28

Cuantos TDT tiene vigentes CHILE?

Answer 28

Actualmente tiene vigente 25 TDT.