intra 2 Flashcards
Les stocks doivent être évalués
Les stocks doivent être évalués au plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation.
La valeur nette de réalisation
La valeur nette de réalisation est le prix de vente estimé dans le cours normal de l’activité, diminué des coûts estimés pour l’achèvement et des coûts estimés nécessaires pour réaliser la vente.
La juste valeur
La juste valeur est le montant de la contrepartie dont conviendraient des parties compétentes agissant en toute liberté dans des conditions de pleine concurrence.
Coût des stocks
Le coût des stocks doit comprendre tous les coûts d’acquisition, coûts de transformation et autres coûts engagés pour amener les stocks à l’endroit et dans l’état où ils se trouvent
Coûts d’acquisition
Les coûts d’acquisition des stocks comprennent le prix d’achat, les droits de douane et autres taxes ainsi que les frais de transport, de manutention et autres coûts directement attribuables à l’acquisition des produits finis, des matières premières et des services. Les rabais commerciaux, remises et autres éléments similaires sont déduits pour déterminer les coûts d’acquisition.
Coûts de transformation
Les coûts de transformation des stocks comprennent les coûts directement liés aux unités produites, tels que la main-d’oeuvre directe.
La formule PEPS
La formule PEPS suppose que les éléments du stock qui ont été acquis ou produits les premiers sont vendus les premiers, et qu’en conséquence, les éléments restant en stock à la fin de la période sont ceux qui ont été achetés ou produits le plus récemment.
La formule du coût moyen pondéré
Selon la formule du coût moyen pondéré, du coût d’éléments similaires au début d’une période et du coût d’éléments similaires achetés ou produits au cours de la période. Cette moyenne peut être calculée périodiquement ou lors de la réception de chaque nouvelle livraison, selon la situation particulière de l’entité.
Composition des états financiers
Les états financiers des entreprises à but lucratif se composent normalement du bilan, de l’état des résultats, de l’état des bénéfices non répartis et de l’état des flux de trésorerie.
Utilité des EF pour les utilisateurs
L’objectif des états financiers consiste donc principalement à satisfaire les besoins d’information des investisseurs et des créanciers. Les états financiers préparés dans le but de satisfaire ces besoins sont souvent utilisés par d’autres personnes qui ont aussi besoin d’informations publiées au sujet de l’entité.
les états financiers fournissent des informations sur :
a) les ressources économiques, les obligations et les capitaux propres de l’entité;
b) l’évolution des ressources économiques, des obligations et des capitaux propres de l’entité;
c) la performance économique de l’entité.
ÉQUILIBRE AVANTAGES-COÛTS dans EF
Les avantages que sont censées procurer les informations contenues dans les états financiers doivent être supérieurs au coût de celles-ci.
QUALITÉS DE L’INFORMATION (NOMMER LES 4 PRINCIPALES QUALITÉS DE L’INFORMATION)
compréhensibilité, la pertinence, la fiabilité et la comparabilité.
QUALITÉS DE L’INFORMATION DANS EF (COMPRÉHENSIBILITÉ)
Pour être utile, l’information contenue dans les états financiers doit être compréhensible pour les utilisateurs. Ceux-ci sont réputés avoir une bonne compréhension des activités commerciales et économiques et de la comptabilité, ainsi que la volonté d’étudier l’information d’une façon raisonnablement diligente.
QUALITÉS DE L’INFORMATION DANS EF (PERTINENCE)
Pour être utile, l’information fournie dans les états financiers doit être pertinente par rapport aux décisions que sont appelés à prendre les utilisateurs
a) Valeur prédictive et valeur rétrospective
Toute information qui aide les utilisateurs à faire des prédictions portant sur les résultats et les flux de trésorerie futurs a une valeur prédictive. L’information qui permet de confirmer ou de corriger les prédictions antérieures a une valeur rétrospective.
B) Rapidité de la publication
L’utilité de l’information pour la prise de décisions diminue avec le passage du temps. Pour que l’information soit utile à la prise de décisions, il faut que le décideur puisse l’obtenir à un moment où elle est encore susceptible d’influencer ses décisions.
QUALITÉS DE L’INFORMATION DANS EF (FIABILITÉ)
a) Image fidèle
L’image que donnent les états financiers est fidèle lorsque la présentation qu’on y trouve des opérations et des faits qui influent sur la marche de l’entité concorde avec les opérations et faits réels sous-jacents. Ainsi, les opérations et les faits sont comptabilisés et présentés d’une manière qui exprime leur substance et non obligatoirement leur forme juridique ou autre.
La substance des opérations et des faits ne correspond pas toujours à ce qu’elle paraît être si l’on s’en tient à leur forme juridique ou autre.
b) Vérifiabilité
L’image que donnent les états financiers d’une opération ou d’un fait est vérifiable dans la mesure où des observateurs compétents et indépendants conviendraient qu’elle concorde avec l’opération ou le fait réel sous-jacent, avec un degré raisonnable de précision.
C) Neutralité
L’information est neutre lorsqu’elle est exempte de tout parti pris susceptible d’amener les utilisateurs à prendre des décisions qui seraient influencées par la façon dont l’information est mesurée ou présentée.
D) Prudence
La formulation de jugements fondés sur la prudence dans des situations d’incertitude exerce sur la neutralité des états financiers une incidence qui est acceptable.
QUALITÉS DE L’INFORMATION DANS EF (COMPARABILITÉ)
La comparabilité est importante lorsqu’on établit un parallèle entre les états financiers de deux entités distinctes, ou entre les états financiers d’une même entité ayant trait à deux exercices différents ou dressés à deux dates différentes.
La comparabilité des états financiers d’une entité se trouve accrue lorsque les mêmes méthodes comptables sont appliquées de la même manière d’un exercice à l’autre.
Les critères de constatation sont les suivants :
a) il existe une base de mesure appropriée pour l’élément en cause et il est possible de procéder à une estimation raisonnable du montant;
b) dans le cas des éléments qui impliquent l’obtention ou l’abandon d’avantages économiques futurs, il est probable que lesdits avantages seront effectivement obtenus ou abandonnés.
LA MESURE
La mesure est l’opération qui consiste à déterminer la valeur à laquelle un élément sera constaté dans les états financiers. Il existe un certain nombre de bases de mesure
Coût de remplacement
montant qui serait nécessaire aujourd’hui pour acquérir un actif équivalent. Cette base de mesure peut être utilisée, par exemple, lorsque les stocks sont évalués au coût historique ou au coût de remplacement, selon le moins élevé des deux.
Valeur de réalisation
montant correspondant au prix qui pourrait être tiré de la vente d’un actif. Cette base de mesure peut servir, par exemple, à évaluer les placements temporaires et les placements de portefeuille. La valeur de marché peut servir à estimer la valeur de réalisation lorsqu’il existe un marché pour l’actif considéré.
Valeur actualisée
valeur actualisée des rentrées de fonds futures que procurera vraisemblablement un actif ou qui seront vraisemblablement requises pour le règlement d’un passif. Cette base de mesure peut être utilisée, par exemple, pour estimer le coût des obligations découlant des régimes de retraite.
Les immobilisations corporelles
Les immobilisations corporelles sont des éléments d’actif identifiables qui ont une existence à la fois tangible et physique, et qui satisfont à tous les critères suivants :
i) ils sont destinés à être utilisés pour la production ou la fourniture de biens, pour la prestation de services ou pour l’administration, à être donnés en location à des tiers, ou bien à servir au développement ou à la mise en valeur, à la construction, à l’entretien ou à la réparation d’autres immobilisations corporelles;
ii) ils ont été acquis, construits, développés ou mis en valeur en vue d’être utilisés de façon durable;
iii) ils ne sont pas destinés à être vendus dans le cours normal des affaires.
Pièces de rechange et matériel d’entretient sont inscrit dans…
Les pièces de rechange et le matériel d’entretien sont habituellement inscrits en stocks et comptabilisés dans le résultat net lors de leur consommation. Toutefois, les pièces de rechange principales et le stock de pièces de sécurité constituent des immobilisations corporelles si l’entité compte les utiliser sur plus d’une période
