Inkomst av näringsverksamhet Flashcards
Företagsbeskattning
Avser beskattningen av inkomst av den företagsverksamhet som bedrivs av fysiska eller juridiska personer samt beskattningen av dess ägare.
Neutralitetsprincipen inom företagsbeskattningen
Utformningen av företagsbeskattningen ska påverka de företagsekonomiska besluten så lite som möjligt.
Skattesubjekt inom inkomstslaget näringsverksamhet
Juridiska personer (företag, associationer) och fysiska personer.
Vilken inkomstskatt är juridiska personer skatteskyldiga till? Vad är skattesatsen?
Statlig inkomstskatt på 20.6 %.
Ekonomisk dubbelbeskattning
Första ledet av beskattningen ska ske i det bolag som bedriver näringsverksamhet (20.6 %). Nästa led av beskattning sker hos den som erhåller utdelning från bolaget (30 %).
Skatterättsliga problem gällande koncerner?
Det är allt vanligare att ett aktiebolag ägs av ett annat aktiebolag. Vid beskattningen ses varje bolag som ett särskilt skattesubjekt. För varje bolag beräknas inkomsten för sig.
Beskattningstidpunkt i IKS NN?
Bokföringsmässiga grunder - Intäkter och kostnader tas upp det beskattningsår som de allt väsentligen redovisas enligt reglerna för bokföringsmässiga grunder.
Sambandet mellan redovisning och beskattning?
Samband - Redovisningen enligt BFL eller ÅRL avslutas med en beräkning av verksamhetsårets resultat i en resultaträkning och en redovisning av verksamhetens förmögenhetsställning vid årets slut i en balansräkning. Den redovisade vinsten läggs till grund för beräkning av den beskattningsbara inkomsten.
Näringsverksamhet enligt Inkomstskattelagen [1999:1229]?
Näringsverksamhet - En yrkesmässigt bedriven verksamhet av ekonomisk natur.
Näringskriterierna i 13 kap. 1 § IL?
- Vinstsyfte - Verksamheten ska bedrivas i “syftet” att ge ekonomiskt utbyte. Inget krav att verksamheten faktiskt går med vinst. Bedömningen är objektiv. Vinstsyfte bör normalt anses föreligga om verksamheten är av sådan karaktär att den typiskt sett brukar bedrivas för att tjäna pengar.
- Självständigt - En näringsidkare bedriver sin verksamhet självständigt gentemot sin uppdragsgivare (se vidare krav 13:1 2st IL).
- Yrkesmässigt - Verksamheten ska bedrivas regelbundet och inte tillfälligt. I regelbundenheten ligger krav på viss omfattning och varaktighet. Verksamheten ska riktas mot allmänheten och inte bedrivas för egen räkning.
Näringssmitta
Det förhållande att en person indirekt via ett bolag redan bedriver en yrkesmässig verksamhet kan i viss mån påverka bedömningen av annan likartad enskild verksamhet som denne påbörjar.
Anläggningstillgångar
Produktionsverktyg i verksamheten som inte har i syfte att ge en försäljningsvinst.
Varuproducerande företag
Försäljning av produkter som verksamheten är inriktad på att omsätta. Lagertillgångar av materiell karaktär.
Tjänsteproducerande företag
Tillhandahåller tjänster till allmänheten genom ex. fastighetsuthyrning, bankers utlåning av pengar (kreditgivning) och advokaters konsulttjänster.
Förvärvskälla
Källan till inkomsten.
Exempel på skattefria inkomster inom IKS NN?
Ackordvinster (RÅ 1963 ref. 48) - Efterskänker en borgenär en fordran som denne har på en näringsidkare utgör skuldminskningen ekonomiskt sett en inkomst för näringsidkaren. Sker eftergiften på grund av att gäldenären är på obestånd utgör skuldavskrivningen ingen inkomst eftersom denne ändå inte haft betalningsförmåga.
Förtäckt utdelning. Vad är det? Är det avdragsgillt?
Förtäckt utdelning kan ta sin form i att aktiebolaget betalar ett pris som i all väsentlighet överstiger det marknadsmässiga priset för att förvärva en tillgång från en aktieägare. Utdelningen är alltså den ersättning som aktiebolaget erlägger i förtäckt form. Påstås detta vara en utgift rör det sig inte om en avdragsgill utgift.
