Impuesto de Industria y Comercio

Question 1

¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y Comercio (ICA)?

Answer 1

La realización de actividades industriales, comerciales y de servicios dentro de la jurisdicción del municipio.

Question 2

¿Quién es el sujeto pasivo en el ICA?

Answer 2

Toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho que realice actividades gravadas dentro de un municipio.

Question 3

¿Cómo se determina la base gravable del ICA?

Answer 3

La base gravable está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos, menos ingresos exentos o no sujetos, devoluciones, rebajas y descuentos.

Question 4

¿Qué tarifas se aplican al ICA?

Answer 4

Entre el 2 y el 7 por mil para actividades industriales, y del 2 al 10 por mil para actividades comerciales y de servicios, según el municipio.

Question 5

¿Qué ingresos están excluidos de la base gravable del ICA?

Answer 5

Actividades exentas, excluidas, no sujetas, devoluciones, rebajas, descuentos, exportaciones y venta de activos fijos.

Question 6

¿Están los rendimientos financieros sujetos al ICA?

Answer 6

Sí, los rendimientos financieros forman parte de la base gravable del ICA

Question 7

¿Cuál es la base gravable especial para agencias de publicidad?

Answer 7

Se basa en los ingresos brutos obtenidos de honorarios, comisiones y demás ingresos propios

Question 8

¿Qué es una actividad no sujeta en el contexto del ICA?

Answer 8

Una actividad que, por disposición de ley, no se considera dentro del hecho generador y, por tanto, no está gravada.

Question 9

Menciona ejemplos de actividades no sujetas al ICA según la Ley 14 de 1983.

Answer 9

Educación pública, actividades agrícolas y pecuarias sin transformación, actividades culturales.

Question 10

¿Cómo se otorgan las exenciones en el ICA a nivel municipal?

Answer 10

Cada concejo municipal puede otorgar exenciones por un máximo de 10 años según la Ley 14 de 1983, y deben estar incluidas en las normas tributarias locales.

Question 11

¿Cómo se tratan los ingresos por exportaciones en el ICA para productores y sociedades de comercialización internacional?

Answer 11

Los ingresos por exportaciones realizadas por productores y sociedades de comercialización internacional (CI) se consideran ingresos no sujetos al ICA. Esto implica que no se incluyen en la base gravable del impuesto, ya que no configuran el hecho generador.

Question 12

¿Las exportaciones están sujetas al ICA?

Answer 12

No, los ingresos por exportaciones de productores y sociedades de comercialización internacional se consideran no sujetos y no se incluyen en la base gravable.

Question 13

¿Cómo se consideran los ingresos por donaciones en el ICA?

Answer 13

Aunque no están explícitamente excluidos o exentos, los ingresos por donaciones pueden clasificarse como “otras deducciones” al no realizar el hecho generador del ICA

Question 14

¿Se incluye la venta de activos fijos en la base gravable del ICA?

Answer 14

No, la venta de activos fijos se considera un ingreso no sujeto y no se incluye en la base gravable del ICA.

Question 15

¿Cuál fue la conclusión del Consejo de Estado sobre la actividad agrícola y el ICA?

Answer 15

El Consejo determinó que la actividad agrícola primaria no debe estar gravada con el ICA, salvo si se realiza un proceso de transformación industrial.

Question 16

¿La venta de productos en su estado natural está sujeta al ICA?

Answer 16

No, si la comercialización la realiza el productor en estado natural, la actividad no está gravada.

Question 17

¿La actividad de silvicultura está sujeta al ICA?

Answer 17

No, siempre y cuando no se transforme el producto (madera), se considera parte de la producción primaria y no está sujeta al ICA.

Question 18

¿Por qué se determinó que Credibanco debía pagar ICA?

Answer 18

Se concluyó que sus actividades, como proveedor de servicios de pago, se consideran comerciales y, por tanto, están sujetas al ICA, a pesar de que su naturaleza jurídica era gremial.

Question 19

¿Cuál fue la posición del Consejo de Estado sobre los ingresos de Fundación Social respecto al ICA?

Answer 19

El Consejo de Estado determinó que los ingresos reinvertidos en actividades meritorias por entidades sin ánimo de lucro no están sujetos al ICA, ya que no configuran el hecho generador del impuesto.

Question 20

¿Cómo clasificó el Consejo de Estado las actividades de Fundación Carulla en términos del ICA?

Answer 20

Las actividades de Fundación Carulla fueron consideradas no sujetas al ICA, debido a que sus ingresos, destinados a fines sociales, no configuran una actividad gravada según la interpretación de la Ley 14 de 1983.

Question 21

¿Qué establece la jurisprudencia sobre actividades sin ánimo de lucro y el ICA?

Answer 21

Las actividades sin ánimo de lucro que reinvierten sus rendimientos o ingresos financieros en sus actividades meritorias no configuran el hecho generador del ICA, por lo que pueden considerarse no sujetas, en vez de exentas.

Question 22

¿Cómo afecta el Régimen SIMPLE al pago del ICA?

Answer 22

Los contribuyentes en el SIMPLE pueden integrar el ICA en su declaración consolidada de impuestos, simplificando las obligaciones tributarias.

Question 23

¿Qué constituye la base gravable para el sector financiero en el Impuesto de Industria y Comercio (ICA), y cuál es su fundamento normativo?

Answer 23

La base gravable especial para el sector financiero en el ICA está regulada por el artículo 33 de la Ley 14 de 1983 y normativas complementarias que establecen reglas específicas para estos contribuyentes. Según esta normativa, la base gravable para entidades del sector financiero se limita a los ingresos operacionales directamente relacionados con la actividad financiera. Esto incluye:

Intereses: Los intereses recibidos por préstamos o créditos otorgados constituyen parte de la base gravable.
Comisiones: Ingresos generados por la prestación de servicios financieros, como comisiones por transacciones o administración de cuentas.
Ingresos por otros servicios financieros: Otros ingresos derivados de servicios directamente relacionados con la actividad de intermediación o servicios financieros, siempre que configuren el hecho generador dentro de la jurisdicción municipal.
Exclusiones: Se excluyen de la base gravable del ICA en el sector financiero los ingresos no directamente vinculados a la actividad principal, tales como ingresos extraordinarios o aquellos que no constituyan un ingreso operativo financiero (por ejemplo, ingresos por venta de activos fijos o ciertos rendimientos financieros no operativos).

Question 24

¿Cómo define la Ley 1335 de 2009 un lugar público en el contexto del Impuesto de Avisos y Tableros?

Answer 24

Es un espacio de libre acceso donde la publicidad exterior puede estar gravada con el ICA complementario de Avisos y Tableros

Question 25

¿Qué significa que una actividad no tenga transformación industrial en términos de sujeción al ICA?

Answer 25

Si no hay transformación, la actividad se considera parte de la producción primaria y puede estar no sujeta al ICA.

Question 26

¿Cómo se grava la publicidad exterior en el ICA?

Answer 26

La publicidad exterior se sujeta al impuesto de Avisos y Tableros, complementario al ICA.

Question 27

¿Cuál es la obligación formal de declaración en el ICA?

Answer 27

Presentar la declaración del ICA en el municipio donde se realiza la actividad gravada y efectuar el pago correspondiente.

Question 28

¿Qué significa que una actividad sea exenta en el contexto del ICA?

Answer 28

Una actividad exenta cumple el hecho generador, pero la ley la libera del pago del impuesto; su tratamiento depende de la regulación municipal.

Question 29

Menciona ejemplos de actividades que un municipio podría eximir del ICA.

Answer 29

Actividades culturales, educativas privadas, y ciertos proyectos de interés social o ambiental, según la normativa de cada concejo municipal.

Question 30

¿Cuál es la diferencia entre actividades no sujetas y exentas en el ICA?

Answer 30

Las actividades no sujetas no cumplen el hecho generador, mientras que las exentas lo cumplen pero están excluidas del pago por decisión normativa.

Question 31

¿Por qué la venta de activos fijos no forma parte de la base gravable del ICA?

Answer 31

La venta de activos fijos se considera un ingreso no sujeto, ya que no representa una actividad industrial, comercial ni de servicios.

Question 32

¿Por qué los ingresos por exportación de un productor no están sujetos al ICA?

Answer 32

Las exportaciones realizadas por productores no configuran el hecho generador en el territorio municipal y, por tanto, no están sujetas.

Question 33

¿Existen descuentos tributarios aplicables en el ICA?

Answer 33

No existen descuentos tributarios directos en el ICA; los beneficios fiscales suelen darse a través de exenciones o exclusión de ingresos específicos.

Question 34

¿Por qué la actividad prevalece sobre la naturaleza jurídica en el ICA?

Answer 34

El ICA grava actividades específicas; así, cualquier persona o entidad que las realice estará sujeta al impuesto, independientemente de su naturaleza jurídica.

Question 35

¿Dónde debe declararse el ICA?

Answer 35

El ICA debe declararse en el municipio donde se realiza la actividad gravada, y el pago se efectúa conforme a los plazos municipales.

Question 36

¿Cómo se relaciona el ICA con el Impuesto de Avisos y Tableros?

Answer 36

El Impuesto de Avisos y Tableros se paga como un porcentaje adicional sobre el ICA y grava la publicidad exterior en lugares públicos.

Question 37

¿Se puede gravar en un municipio las actividades auxiliares que una empresa realiza fuera de su sede principal?

Answer 37

No. Según el Consejo de Estado, solo el municipio donde se realiza la actividad generadora principal tiene derecho a gravar los ingresos del ICA, sin incluir actividades meramente auxiliares. Este criterio fue aplicado en el caso de TUYA S.A., donde Bogotá no pudo gravar ingresos generados en Medellín.

Question 38

¿Cómo determina el Consejo de Estado la jurisdicción del ICA en la administración de bienes raíces?

Answer 38

En ausencia de norma que grave la administración de inmuebles por ubicación, se aplica la regla general de territorialidad: el ICA se paga en el municipio donde se presta el servicio de administración, como concluyó el Consejo de Estado en el caso de Colombiana de Tenencia de Bienes SAS.

Question 39

¿Cuál es el criterio para determinar la jurisdicción del ICA en ventas comerciales?

Answer 39

El ICA se causa en el lugar donde se ejecutan los elementos esenciales del contrato (fijación de precios, condiciones de venta). En el caso de Quorum Computer, el Consejo de Estado determinó que Bogotá no podía gravar los ingresos porque las decisiones de venta se realizaban en Cota.

Question 40

¿Qué implica para el ICA la venta de bienes a clientes ubicados en otro municipio?

Answer 40

Si los elementos esenciales de la venta (negociación, condiciones de pago) se realizan en un municipio diferente al del cliente, el ICA se paga en el municipio donde se negoció. Esto se aplicó en el caso de IMECOL, donde Palmira fue el lugar de causación del impuesto, no Miranda.

Question 41

¿Puede un municipio gravar ingresos cuando solo se realizan funciones de coordinación en su jurisdicción?

Answer 41

No. El Consejo de Estado estableció que la coordinación sin funciones esenciales del contrato no genera territorialidad. En el caso de ROCSA, las actividades clave se realizaban en Cota, mientras que Bogotá solo cumplía funciones de coordinación, por lo que Bogotá no tenía derecho a gravar los ingresos.

Question 42

¿Cómo define la territorialidad el Consejo de Estado para ingresos de comisionistas de bolsa?

Answer 42

Los ingresos deben gravarse en el lugar donde se prestan efectivamente los servicios financieros y no en oficinas auxiliares de otras ciudades, lo que asegura que solo la jurisdicción de origen directo de los ingresos reciba el tributo.

Question 43

¿Dónde se causa el ICA para empresas que administran propiedades en municipios donde no operan?

Answer 43

La administración de bienes debe pagar ICA en el lugar donde se presta el servicio de administración, no necesariamente en el lugar de ubicación del bien, aplicando la regla general de territorialidad.

Question 44

¿Qué principio establece el artículo 195 del Decreto 1333 de 1986 en la territorialidad del ICA?

Answer 44

El artículo 195 grava el ICA en el lugar de prestación del servicio, una norma aplicada en casos de administración de inmuebles y de servicios financieros donde el Consejo de Estado ha reiterado que el lugar de origen de los servicios es el punto de causación del impuesto.

Question 45

¿Qué diferencia establece la jurisprudencia entre actividad comercial principal y actividades auxiliares para efectos del ICA?

Answer 45

La actividad comercial principal, donde se generan las ventas o servicios esenciales, determina la jurisdicción del ICA, mientras que actividades auxiliares no modifican la territorialidad. En el caso de TUYA, la sede principal en Medellín causó el ICA, no Bogotá.

Question 46

¿Qué criterio se aplica al ICA en ventas de maquinaria entre municipios diferentes?

Answer 46

El ICA se causa en el municipio donde se perfecciona el contrato de venta. En el caso IMECOL, Palmira fue el lugar relevante, ya que allí se negociaron las condiciones, excluyendo a Miranda como jurisdicción tributaria.

Question 47

¿Cuáles son los elementos clave que el Consejo de Estado considera al determinar la territorialidad del ICA en relación con la actividad principal de una empresa?

Answer 47

La territorialidad del ICA se determina principalmente por:
Lugar de Ejecución de la Actividad Principal: El impuesto se causa en el municipio donde se realizan las actividades esenciales que generan el ingreso, no en los lugares donde se realizan funciones auxiliares o de apoyo.
Perfeccionamiento del Contrato: Para actividades comerciales, el lugar donde se fijan los elementos esenciales del contrato (precios, condiciones de venta) define la jurisdicción del ICA.
Ubicación del Servicio Prestado: En servicios, el municipio donde se presta efectivamente el servicio es el que tiene derecho a gravar, sin importar la ubicación de las propiedades administradas o los clientes.
Ejemplos: Casos de TUYA S.A. (servicios financieros), ROCSA (coordinación sin ventas locales), y Colombiana de Tenencia de Bienes (arrendamientos fuera de la sede).

Question 48

¿Influye en la territorialidad del ICA el tipo de cliente (B2B o B2C), la existencia de un establecimiento de comercio o las ventas por internet?

Answer 48

La territorialidad del ICA no se altera por el tipo de cliente (B2B o B2C). Sin embargo, la existencia de un establecimiento de comercio puede determinar la causación del impuesto en un municipio si participa en la actividad generadora principal. En ventas por internet, el ICA se paga en la jurisdicción donde se negocian y perfeccionan las condiciones del contrato, generalmente en la sede principal del vendedor.