Hoofdstuk 10 Begrip onderneming

Question 1

Wat wordt verstaan onder het begrip onderneming?

Answer 1

> een ieder: rechtsvorm is irrelevant
bedrijf/beroep: kan ook zijn exploitatie van vermogensbestanddeel
Winststreven is niet noodzakelijk
Zelfstandig: dus niet in dienstbetrekking

Question 2

Wanneer is de overheid ook een ondernemer?

Answer 2

Overheid: als in concurrentie met andere ondernemers wordt getreden:

• levering van onroerende zaken en rechten
• aanleggen/onderhoud van tuinen voor derden
• geven van gelegenheid tot kamperen

Question 3

Wat wordt er verstaan onder “ieder” in het begrip ondernemer?

Answer 3

• natuurlijke personen
• Rechtspersonen (B.V., N.V., stichting)
• niet rechtspersonoonlijkheid bezittende lichamen (V.O.F., C.V., Maatschap)
• duurzame samenwerkingsverbanden (waarbij naar buiten toe als één ondernemer wordt opgetreden)

Question 4

Wat wordt er verstaan onder “zelfstandig” in het begrip ondernemer?

Answer 4

• zelfstandigheid natuurlijke personen altijd apart beoordelen
• geen zelfstandigheid i.g.v. arbeidsovereenkomst of andere vorm van feitelijke ondergeschiktheid
• rechtspersoon is altijd zelfstandig

Question 5

Wat wordt er verstaan onder “bedrijf” in het begrip ondernemer?

Answer 5

Het op duurzame wijze verrichten van economische activiteiten tegen vergoeding

Het begrip bedrijf omvat tevens:

• het uitoefenen van een beroep
• het exploiteren van een vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen (‘quasi ondernemer’)

Question 6

Wat wordt er verstaan onder “duurzame wijze” in het begrip ondernemer?

Answer 6

Ziet meer op de frequentie / intensiteit dan op duur van deelname aan het economisch verkeer.

Geen duurzaam streven i.g.v. incidentele prestaties

Question 7

Wat wordt er verstaan onder “economische activiteiten” in het begrip ondernemer?

Answer 7

Deelnemen aan het economisch verkeer (winststreven is voor de BTW wetgeving niet vereist)

Geen economische activiteit in geval van:

• uitsluitend houden van aandelen
• uitsluitend verkrijgen van rente op obligaties

Question 8

Wat wordt er verstaan onder “vergoeding” in het begrip ondernemer?

Answer 8

Wel vereist, niet objectief bepaalbaar
Bij uitsluitend handelen om niet
(= geen tegenprestatie) geen ondernemer

Question 9

Wat zijn de voorwaarden voor aftrek voorbelasting? (belasting die onderneming in aftrek neemt)

Answer 9

Voorwaarden aftrek (art. 15.1.a Wet OB)
- tijdvak van de aangifte
- door andere ondernemers aan de ondernemer
- ter zake van aan hem verrichte leveringen en diensten
- factuur (art. 35)
- in het kader van zijn onderneming (15.1.slot) op basis van bestemming (art. 15.4)
privé gebruik (schatting)

Question 10

Wanneer kan er geen aftrek voorbelasting worden gedaan?

Answer 10

Geen aftrek indien:
- vrijgestelde prestaties
      uitzondering art 15 lid2
      overdracht onderneming
- landbouwregeling
- kleine ondernemersregeling
- horecabestedingen (art. 15 lid5) 
- BUA (art. 16);

Question 11

Hoe dient de voorbelasting te worden bepaald op gemengd gebruik?

Wel belaste diensten en niet etc.

Answer 11

Splitsing voorbelasting bij gemengd gebruik 
- belast gebruik: 100% aftrek 
- vrijgesteld gebruik: geen aftrek 
- gemengd gebruik, splitsing (pro rata):
      op basis van omzetverhoudingen
       op basis van werkelijk gebruik

Question 12

Wat houdt de besluit uitsluiting aftrek in? (BUA)

Answer 12

Alle prestaties welke een ondernemer i.v.m. zakelijke verhoudingen of uit vrijgevigheid ten behoeve van anderen verricht zonder vergoeding of tegen een vergoeding beneden kostprijs

Geen aftrek voor de BTW op de kosten voor:

• Het voeren van een zekere staat (dode letter)
• Relatiegeschenken en andere giften
• Personeelsverstrekkingen (loon in natura)
• Kantineregeling (personeelskantine)

Question 13

Wanneer mag de kosten van personeel worden afgetrokken voor belasting?

Answer 13

Aftrek van voorbelasting wordt uitgesloten, indien totaal van de verstrekkingen per persoon per jaar méér bedraagt dan € 227.

• Stel, de verstrekkingen (bijv. kerstpakket) per werknemer € 227, dan geen aftrek voorbelasting!
• Investeringsgoederen: kostprijs ‘uitsmeren’ via afschrijvingstermijn