GS I Flashcards
Was ist die Bemessungsgrundlage?
der Nettopreis
Was bedeutet Umsatzsteuervoranmeldung?
Händler geben USt ans FA ab
Wer wird mit der USt belastet?
der Endverbraucher
Was ist der Mehrwert?
die Differenz zwischen Vorsteuer und Umsatzsteuer
Warum ist die USt eine Allphasensteuer?
weil sie auf jeder Wirtschaftsstufe erhoben wird
Wofür steht UStAE?
Umsatzsteuer-Anwendungserlass
Was sind die Vorraussetzungen für einen steuerbaren Umsatz / Tatbestandsmerkmale?
- Lieferung / sonstige Leistung
- Unternehmer
- im Rahmen seines Unternehmens
- gegen Entgelt
- im Inland
Was ist die Rechtsgrundlage für einen steuerbaren Umsatz?
§1 (1) Nr.1 S.1 UStG
Was ist ein Umsatz?
Leistung, Einfuhr oder innergemeinschaftlicher Erwerb
Was ist eine Leistung?
Lieferung gem. §3 (1) UStG
oder
sonstige Leistung §3 (9) S.1 UStG
Was ist eine Lieferung?
Die Lieferung eines Gegenstands ist die Verschaffung der Verfügungsmacht durch den Lieferer an den Abnehmer.
Was ist ein Gegenstand?
gem. Abschn. 3.1 (1) S.2 UStAE:
- körperliche Gegenstände, beweglich oder unbeweglich (Sachen/Tiere)
- Sachgesamtheit (zB. Set von etwas, Automotor)
- Wirtschaftsgüter, die im Wirtschaftsverkehr wie Sachen behandelt werden (zB. Strom, Wärme)
Wie begründe ich, dass etwas eine sonstige Leistung ist?
Es ist keine Lieferung (gem.§3 (9) UStG)
Was bedeutet Verschaffung der Verfügungsmacht?
- gewollter Übergang wirtschaftlicher Substanz
- Abnehmer muss über einen Gegenstand faktisch wie ein Eigentümer verfügen können (aber noch nicht gezwungenermaßen zivilrechtlich Eigentümer sein)
—> Eigentumsübergang muss nicht Lieferzeitpunkt sein!
Ort der Lieferung bei einer unbewegten Lieferung (§3 (7) S.1)
Ort, an dem sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet
Wann handelt es sich um eine unbewegte Lieferung?
Gegenstand ist unbeweglich / wird nicht bewegt
Wann handelt es sich um eine bewegte Lieferung?
Gegenstand verlässt Ruhezustand
Welche Arten einer bewegten Lieferung gibt ist?
Beförderung und Versendung
Wann handelt es sich um eine Beförderungslieferung?
Wenn der Transport des Gegenstands durch den Lieferer (/Arbeitnehmer des Lieferers) oder den Abnehmer erfolgt
Wann handelt es sich um eine Versendungslieferung?
Wenn der Transport des Gegenstands durch einen beauftragten Dritten erfolgt
Wo liegt der Ort der Lieferung bei einer Beförderungslieferung?
dort, wo die Beförderung/der Transport beginnt (gem. §3 (6) S.1)
Wo liegt der Ort der Lieferung bei einer Versendungslieferung?
dort, wo der Gegenstand dem beauftragten Dritten übergeben wird (§3 (6) S.3)
Wo liegt der Ort der Lieferung bei einer unbewegten Lieferung?
dort, wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet (gem. §3 (7) S.1)
Wo liegt der Zeitpunkt der sonstigen Leistung?
Zeitpunkt der Vollendung
Welchem Prinzip folgen Lieferungen?
Ursprungslandprinzip
Was ist der Zeitpunkt der Lieferung bei bewegten Lieferungen?
Bei bewegten Lieferungen stimmen Ort und Zeitpunkt der Lieferung überein (13.1. (1) S.2 UStAE)
Was ist eine sonstige Leistung?
alles was keine Lieferung ist (§3 (9) S.1)
Grundregel B2C gem.§3a (1)
Wenn die Leistung von einer Privatperson konsumiert wird, ist der Ort der sonstigen Leistung der Ort, von dem das Unternehmen betrieben wird (Ursprungslandprinzip)
Grundregel B2B gem. §3a (2)
Wenn die Leistung an einen Unternehmer für dessen Unternehmen geht, ist der Ort der sonstigen Leistung der Ort des Empfängerunternehmens (Bestimmungslandprinzip)
Welchem Prinzip folgt der Ort der sonstigen Leistung bei B2C-Umsätzen nach der Grundregel (§3a (1))?
Ursprungslandprinzip
Welchem Prinzip folgt der Ort der sonstigen Leistung bei B2B-Umsätzen nach der Grundregel (§3a (2))?
Bestimmungslandprinzip
