Examen Auditoria Flashcards
CONTROL INTERNO: ¿Qué es el control interno y cuales son sus principios básicos?
El CONTROL INTERNO es un conjunto de normas, controles, consideraciones y aspectos a tener en cuenta por el propio ente que lo va a adoptar, con el objetivo de evitar la comisión de errores y fraudes y ganar seguridad en la operatoria de la organización sin perder eficiencia administrativa.
La administración es responsable de establecer y mantener los controles en cuanto a su funcionamiento y diseño, para que haya una correcta combinación de recursos humanos y materiales para alcanzar los objetivos de la organización
Los PRINCIPIOS BASICOS son 7:
- Separación de funciones. Control por oposición
- Autorización. De las operaciones de acuerdo a nivel de mando
- Verificación y confrontación. Comparar la información
- Revisión. De todo lo susceptible de ser controlado
- Restricciones de acceso. Niveles de acceso a diferentes sectores.
- Unidad de mando.
- Secuencia numérica. La documentación y operaciones deben tener orden secuencial.
CONTROL INTERNO: ¿Que hace el auditor interno y externo con relacion al CI?
El auditor interno evalúa el diseño y el funcionamiento de los controles internos para detectar deficiencias que serán informadas a la Dirección.
El auditor de EEFF también evalúa el funcionamiento de los controles con el propósito de establecer el grado de confianza que se puede depositar en los mismos para obtener evidencias de auditoria
¿Que es la Auditoria Interna?
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos, de gestión de riesgos, control y gobierno.
La AI es una función de evaluación independiente establecida en una organización para la revisión de sus actividades como un servicio a la dirección. Es un control que funciona midiendo y evaluando la confiabilidad y eficiencia del sistema integral de control interno de la entidad con miras a su mejoramiento.
RIESGO DE AUDITORIA ¿Que es?
El RIESGO DE AUDITORIA se da cuando al analizar los estados contables, estos pueden contener desvíos significativos (errores, fraudes, irregularidades) que excedan el nivel de significación relativo y el error tolerable definido, que hagan que el auditor emita una opinión errónea sobre los estados financieros. Este es el riesgo de auditoría propiamente dicho.
La evaluación del riesgo de auditoría es el proceso por el cual, a partir del análisis de los factores de riesgo, se mide el nivel de riego presente en cada caso”.
El contador deberá “evaluar la significación de lo que se debe examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la importancia de los posibles errores o irregularidades y el riesgo involucrado
RIESGO DE AUDITORIA ¿Cuales son sus componentes?
Los COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIA son:
■ RIESGO INHERENTE: : es el riesgo de que una afirmación de los estados financieros presente una incorrección que pueda ser significativa individualmente o en forma conjunta con otras incorrecciones, suponiendo
que no haya controles internos que las prevengan o detecten.
Los factores generales de este tipo de riesgo son:
a. La naturaleza de la actividad del ente, el tipo de operaciones que realizan, el riesgo propio de las mismas y el volumen de operaciones.
b. La situación económica y financiera de la organización
c. La estructura organizacional, la integridad de la gerencia y calidad de los recursos humanos.
Los factores específicos de este tipo de riesgo son:
a. Cantidad e importancia de ajustes determinados en auditorías anteriores
b. Complejidad de cálculos
c. Existencia de activos expuestos al fraude o malversación.
d. Experiencia y competencia del personal contable responsable de las afirmaciones de los estados contables.
e. Existencia de activos que requieren juicios subjetivos para su valoración.
f. Calidad de los sistemas de procesamiento electrónico de datos
g. Cantidad de intervenciones manuales que requieren los sistemas.
■ RIESGO DE CONTROL: este riesgo esta vinculado vinculado con el sistema de control interno implementado por la entidad. Es el riesgo de ausencia de controles o que existan controles ineficaces o
inadecuados que no detecten o eviten errores o irregularidades significativas
■ RIESGO DE DETECCION: que es el riesgo de que los procedimientos seleccionados por el auditor no detecten errores o irregularidades que contengan las afirmaciones.
Este riesgo, a diferencia de los anteriores, está bajo control del auditor y puede originarse en factores como:
a. Ineficacia de los procedimientos de auditoría
b. Aplicación inadecuada de los procedimientos.
c. Problemas en la definición de alcance y oportunidad de los procedimientos.
d. Interpretación inadecuada de los procedimientos
e. Deficiente evaluación de las evidencias y conclusiones erróneas.
¿Que tipos de procedimientos de auditoria existen para obtener evidencias?
Pruebas de auditoria: para obtener evidencias validas y suficientes que respalden las observaciones y
recomendaciones se emplearan técnicas de auditoria como:
Comparación de la información con los registros correspondientes y de estos últimos con la
documentación respaldatoria
Pruebas oculares y recuentos físicos de activos
Confirmaciones directas de terceros
Examen de documentación relevante y autorizaciones correspondientes
Selección y análisis de operaciones significativas
Análisis y evaluaciones que le permitan satisfacerse de la ejecución, duración y control de las
operaciones
Investigaciones de situaciones puntuales
¿Que son las revisiones analiticas y como influyen en cada etapa de la Auditoria?
Tambien llamadas Comprobaciones Globales de Auditoria, Según la RT37, pueden incluirse aquí análisis de razones y tendencias, análisis comparativo e investigación de fluctuaciones de significación.
Comprenden la evaluación de información financiera mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.
Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria, la investigación
de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que
difieran de los valores esperados en un importe significativo
Podemos apreciar este tipo de procedimientos en las distintas etapas del Proceso de auditoria:
- ETAPA DE PLANEMIENTO:
A. El análisis de tendencia: consiste en calcular variaciones en valores absolutos y/o porcentuales (verticales u horizontales). Por ejemplo, el saldo de una cuenta aumentó significativamente sin que se haya identificado una fuente de ingresos nueva o excepcional.
B.El análisis de índices: Se refiere al cálculo de ratios de liquidez, ciclos de cuentas a cobrar/pagar, rotación de
bienes de cambio, margen bruto sobre ventas; etc. Es más eficaz que el anterior porque obtiene información
de relaciones económicas entre dos o más cuentas.
- ETAPA DE EJECUCION:
A.Test de razonabilidad: en el cual el auditor genera un valor esperado para una cuenta usando datos parcial o
integralmente independientes del sistema de información del cliente (prueba global de razonabilidad de
valor residual de bienes de uso, por ejemplo).
B. Análisis de regresión: donde el valor esperado o previsto es determinado con el uso de una técnica estadística según la cual uno o más factores son usados para predecir el saldo de una cuenta.
- ETAPA DE CONCLUSION
A. Examen de documentos importantes
B. Preguntas a funcionarios del ente
C. Manifestaciones de la Dirección
D. Corte de las operación
E. Teste de pagos posteriores al cierre
F. Observación de controles: aca el auditor visita la planta y analiza los procesos.
G.Reproceso de transacciones
¿Que es la Auditoria de Estados Contables con fines específicos?
Este tipo de encargo está destinado a satisfacer necesidades de ciertos usuarios de estados contables
emitidos de conformidad con un marco de información con fines específicos, que puede ser un
marco de presentación razonable o un marco de cumplimiento.
La tarea del auditor en este caso tiene que ver con observar y analizar si los estados contables de la empresa se adaptan a la norma especifica con la cual se realiza el encargo, puede ser una ley, puede ser un contrato, etc.
¿Que otros encargos de aseguramiento existen? ¿Cual es su objetivo?
Existen un montón de “otros encargos de aseguramiento”:
- Informe sobre cumplimiento del Sistema de Control Interno con respecto a criterios prestablecidos
- Informe de aseguramiento sobre cantidad de visitas a una pagina web.
- Informe sobre el cumplimiento Sistema de control interno IT.
- Examen de la Información Contable Prospectiva
- Informe sobre los controles de una organización de
servicios
6.Encargos de aseguramiento sobre declaraciones de
gases de efecto invernadero
- Encargos de aseguramiento del balance social
- Encargos de aseguramiento para informar sobre la
compilación de información contable proforma incluida en un prospecto
El OBJETIVO DE UN ENCARGO DE ASEGURAMIENTO es expresar una conclusión con el fin de incrementar el
grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca de un tema especifico o del resultado de la evaluación o medición de la materia objeto de la tarea que se le fue encomendada, sobre la base de ciertos criterios de evaluacion.
¿Que es el Encargo por Compilación y que características tiene?
El objetivo de este encargo es que el contador emita un informe acerca de si la información contable proforma ha sido compilada en todos los aspectos significativos sobre la base de los criterios aplicables.
La compilación de información contable proforma implica la obtención, clasificación, resumen y
presentación de información contable por la parte responsable con el fin de mostrar el impacto de un hecho o transacción significativo sobre información no ajustada de la entidad como si el hecho o la transacción hubiese tenido lugar en la fecha elegida.
Se muestra conjuntamente con ajustes con el fin de mostrar el impacto de esos hechos o transacciones
El contador realizará los procedimientos adecuados con el fin de valorar si los criterios aplicables utilizados por la parte responsable proporcionan una base razonable para la presentación de los efectos significativos directamente atribuibles al hecho a la transacción y la obtención de evidencia adecuada y suficiente sobre si los correspondientes ajustes proforma representan adecuadamente dichos criterios, y la columna proforma resultante refleja la adecuada aplicación de dichos ajustes a la información no ajustada.
Realizará, asimismo, una evaluación de la presentación global de la
información contable proforma
¿Que es el examen de información contable prospectiva?
El objetivo de este tipo de encargo es que el contador emita un informe sobre información contable prospectiva preparada sobre la base de supuestos acerca de hechos futuros y posibles acciones de la dirección de la entidad. La información contable prospectiva puede presentarse bajo la forma de un pronóstico o de una proyección.
- En un encargo para examinar información contable prospectiva, el contador debe reunir elementos de juicio válidos y suficientes sobre si:
2.1. Los supuestos de la dirección sobre los cuales se basa la información contable prospectiva no son irrazonables y, en el caso de proyecciones, los supuestos hipotéticos son congruentes con el propósito de la información.
2.2. La información contable prospectiva:
2.2.1. ha sido adecuadamente preparada con base en los supuestos;
2.2.2. se presenta de manera apropiada y se han expuesto adecuadamente todos los supuestos significativos, incluida una indicación clara de si se trata de pronósticos o proyecciones; y
2.2.3. ha sido preparada sobre una base congruente con los estados contables históricos, utilizando principios contables apropiados.
¿Que tipos de Certificaciones existen?
Existen varios Certificaciones, detalladas a continuación:
- Certificación Literal: El auditor certifica que los EECC están transcriptos de manera correcta en los libros rubricados.
- Certificación Sobre Saldo contable: Acá el auditor certifica un saldo contable
- Sociedades Cooperativa - Certificación de sumas y saldos :El auditor certifica que los EECC están transcriptos de manera correcta en los libros rubricados.
- Sobre información contable especial requerida por la Resolución General N° 3.363, modificada por la Resolución General N° 4.483, de AFIP):
Estado especial de situación patrimonial al…….
Estado especial de resultados por el ejercicio finalizado el…….
Notas complementarias a los estados contables especiales identificados en a) y b) anteriores,
consistentes en las políticas y criterios contables utilizados en la preparación de estos estado
Papeles de trabajo ¿Como se ordenan los papeles de trabajo?
Las evidencias obtenidas en el proceso de auditoría deben agruparse adecuadamente en
estructuras homogéneas denominadas legajos de auditoría. El archivo de los papeles de
trabajo está conformado por cuatro legajos principales:
- Legajo de planificación,
- Legajo de información
corriente, - Legajo de resumen de auditoría
- Legajo de información permanente
Papeles de trabajo - Legajo de Planificacion ¿Que contiene?
El LEGAJO DE PLANIFICACION contiene TRES partes bien marcadas:
- INFORMACION RELEVANTE PERMANENTE:
A. Información sobre el negocio del ente, antecedentes, trayectoria y actividades en las que estuvo metido el ente.
B. Sistemas de Información: referidos al ambiente de control, políticas contables adoptadas por el ente, naturaleza y volumen de transacciones, cursogramas y
controles claves.
C. Auditoría Interna: incluye la organización y asignación de responsabilidades como así
también los planes de trabajo.
- INFORMACION SOBRE EL EXAMEN DEL EJERCICIO EN CURSO:
A. Actividades de planificación: resúmenes de las reuniones realizadas con los funcionarios del ente, decisiones del enfoque de auditoría y el alcance de los
procedimientos a aplicar, actualizaciones de los sistemas de información.
B. Información de actividades del ente en lo que respecta a sus presupuestos, controles, políticas, etc.
C. Registro sobre el grupo de trabajo. Se incluye en este legajo la composición del equipo de auditoría, la asignación de las tareas y el cronograma de fechas y tiempo de ejecución.
- MEMORANDO DE PLANIFICACION: Este apartado del legajo de planificación contiene toda la documentación que resulta del propio proceso de planificación:
A. Una parte estratégica que comprende la evaluación global del negocio del ente y las decisiones preliminares sobre las afirmaciones contenidas en los estados financieros ,en cuanto a la estimación del nivel de significatividad, determinación de errores tolerables, evaluación de la importancia relativa y definición de los objetivos de auditoría.
B. Una parte detallada que incluye el programa de trabajo con la descripción de los procedimientos de auditoría su alcance y oportunidad.
Papeles de trabajo - Legajo de Información Corriente ¿Que contiene?
En el LEGAJO DE INFORMACION CORRIENTE se archivan todos los papeles de trabajo referidos a la EJECUCION DE LA AUDITORIA, ordenados en un grado creciente de detalle y especificidad. Por lo tanto, incluye una parte general y una parte específica.
- PARTE GENERAL: En este apartado se agrupan los papeles de trabajo que no guardan una relación directa con un rubro o cuenta específica, sino con la auditoría en general.
A. Preparados por Terceros: Carta de confirmación de compañías de seguros: el auditor obtiene evidencias respecto a las pólizas vigentes en el ente.
B. Preparados por el Cliente: Balance de comprobación de sumas y saldos o el Borrador de Estados Financieros que generalmente el auditor recibe al concluir sus visitas preliminares.
C. Preparados por el Auditor:
I. Análisis de los estados financieros en su conjunto, lo que seria realizar la lectura critica de los estados contables y sacar indices globales (ratios financieros y economicos)
II. Hechos posteriores al Cierre: comprenden los hechos que afectan de manera significativa los
estados financieros del ente, desde la fecha de cierre hasta la emisión del informe de auditoría.
III. Contingencias: en este papel de trabajo se deja asentada la evidencia de todas aquellas situaciones que implican potenciales riesgos para el ente
- PARTE ESPECIFICA:
A. INFORMACION PREPARADA POR TERCEROS
I. Confirmación de saldos de bancos, deudores, proveedores, etc
II. Confirmación de bienes dados o recibidos en consignación
III. Resúmenes de cuentas de clientes, proveedores, bancos, etc
B. INFORMACION PREPARADA POR EL CLIENTE
I. Composición del saldo de cuentas de deudores y proveedores
II. Declaraciones juradas impositivas
III. Planilla de diferimiento de seguros
IV. Conciliaciones bancarias
C. INFORMACION PREPARADA POR EL AUDITOR
I. Planillas resumen de cada rubro (planilla llave u hojas guías)
II. Hojas de comentarios o notas
III. Hojas de trabajo realizado de acuerdo al programa específico
IV. Detalle de arqueos
V. Detalle de recuentos selectivos: los recuentos físicos realizados por el auditor, en forma selectiva, mientras presencia la toma de inventarios de su cliente, son volcados a una hoja de trabajo
Papeles de trabajo - Legajo de Resumen de Auditoria
En el LEGAJO DE RESUMEN DE LA AUDITORIA se archiva la documentación que contiene información recopilada durante la ETAPA DE FINALIZACION DE LA AUDITORIA. La misma tiene como objetivos:
* Mostrar un panorama global de la ejecución y conclusión de laauditoría.
* Definir las conclusiones obtenidas durante el examen.
* Determinar y evaluar el impacto de los desvíos y limitaciones surgidos durante el proceso de auditoría sobre los estados financieros en subconjunto.
La ESTRUCTURA de este LEGAJO es la siguiente:
A. ESTADOS FINANCIEROS Y EL INFORME DEL AUDITOR: Los estados financieros del ente, junto con una copia del informe de auditoría.
B. RESUMEN DE TEMAS IMPORTANTES: s el documento más importante del legajo, ya que contiene una referencia acotada de los temas significativos que surgieron durante la ejecución de la auditoría.
Aca podemos encontrar Incertidumbres significativas, cambios en normas contables, las limitaciones en el alcance, rubros que no se pudieron validar, e incorrecciones de los estados financieros.
C. CARTA DE GERENCIA.
D. INFORME SOBRE LOS CONTROLES INTERNOS: un resumen de las recomendaciones surgidas de la
evaluación del control interno.
E. RESUMEN DE ERRORES NO AJUSTADOS: Incluye una planilla detalla de los asientos de ajustes propuestos por el auditor y que no fueron contabilizados por el ente.
F. CARTA DE ASESORES LEGALES DEL ENTE
G. PLANILLA DE TIEMPO: Este documento incluye toda la información real en cuanto a quien realizó el trabajo, el tiempo insumido por componente en el proceso y la tarea que efectuó cada participante del equipo
Papeles de trabajo - Legajo de Información permanente ¿Que contiene?
El LEGAJO DE INFORMACION PERMANENTE se archiva la información y documentos de contenido legal, societario y financiero, cuya utilidad trasciende a una auditoría en particular, formando parte, por lo tanto, para varios exámenes sucesivos.
A. ASPECTOS LEGALES Y SOCIETARIOS: Acta constitutiva, estatutos, contrato social, titulo de propiedad o dominios de la sociedad, Contratos importantes ,etc.
B. ASPECTOS FINANCIEROS: Acuerdos de préstamos a largo plazo. Líneas de créditos otorgadas
C. OTROS: Como planilla de bienes inmuebles
Generalmente la documentación incluida en este legajo contiene información confidencial, por lo tanto, es indispensable que este archivo sea cuidadosamente controlado en cuanto a su traslado seguridad y consulta
¿Que Etapas tiene el Proceso de Auditoria?
El PROCESO DE AUDITORIA posee 3 ETAPAS:
- ETAPA DE PLANIFICACION:
a. Conocimiento del cliente
b. Identificación del Objeto de Auditoria
c. Evaluación del Control Interno
d. Evaluación de la significación y el riesgo involucrado
e. Planificación del trabajo a ejecutar
- ETAPA DE EJECUCION
a. Aplicación de Procedimientos
b. Control de Ejecución de lo Planificado
- ETAPA DE CONCLUSION
a. Evaluar la validez y suficiencia de las evidencias
b. Formación de Opinion
c. Emisión del Informe de Auditoria
¿Que es la Planificación estratégica?¿Y como se diferencia de la Planificación detallada?
La planificación estratégica permite al auditor establecer la significatividad y los riesgos a nivel global, con un enfoque “de arriba”, en cambio la planificación detallada trabaja “desde abajo” con cada estrategia definida y determinando cómo llevarla a cabo.
La PLANIFICACION ESTRATEGICA La planificación estratégica: en base al conocimiento que se obtiene del cliente, se define la “estrategia global” a seguir
Requiere que se logre un conocimiento adecuado del cliente y su entorno, una evaluación de los riesgos inherentes al negocio, el ambiente de sistemas de información y ambiente de control. En base a toda esa
información, se divide al conjunto de la auditoria en partes manejables, los componentes, y se define para
cada uno de ellos la estrategia o ENFOQUE DE AUDITORIA A APLICAR, que depende del riesgo inherente y del control interno.
¿Que es la carta de recomendaciones?¿A quien se emite y en que momento?
La Carta de gerencia es una declaración escrita de la alta dirección destinada a obtener información sobre situaciones que no siempre surgen de registros y documentación, o que son de difícil evaluación.
El auditor le pregunta a la Dirección del ente sobre cuestiones en las cuales no existe documentación que las constate.
Se trata de una EVIDENCIA DE AUDITORIA . Pero el Auditor deberá evaluar la razonabilidad y coherencia, y también ver si puede obtener otros elementos de juicio suficientes que respalden la carta.
EN LA CARTA DE GERENCIA SE PUEDE PEDIR INFORMACION DE:
- Reconocimiento de la responsabilidad de emisión y aprobación EECC
- Puesta a disposición de: registros y actas
- Inexistencia de irregularidades que involucren a miembros de la organización
- Estructura de control interno
- Estimaciones de riesgos por parte del ente.
- Los E.C. incluyen los saldos de todas las cuentas bancarias de la sociedad
- Existencia y propiedad de activos.
- Gravámenes que afectan activos
- Políticas de la empresa sobre cuentas incobrables.
- Estimación sobre situaciones contingentes.
- Transacciones con empresas vinculadas.
- Todos los pasivos conocidos han sido contabilizados.
- No se han producido hechos o transacciones posteriores al cierre que debieran ser incluidos en los EC.
- Manifestaciones vinculadas con el delito de lavado de activos, cualquier información que pida el auditor se considera relevante sobre este tema.
¿Que es la Planificación detallada? ¿Y como se diferencia de la Planificación estratégica?
La planificación estratégica permite al auditor establecer la significatividad y los riesgos a nivel global, con un enfoque “de arriba”, en cambio la planificación detallada trabaja “desde abajo” con cada estrategia definida y determinando cómo llevarla a cabo.
LA PLANIFICACION DETALLADA : En un segundo momento, en el que se discrimina para cada componente cuales son los procedimientos a realizar para completar la estrategia y se detalla como se llevaran a cabo.
Brinda una visión “desde abajo”, trabajando con cada estrategia definida y determinando como ejecutarla.
El resultado de esta etapa se refleja en los programas de trabajo, en los que se detalla para cada procedimiento los pasos necesarios a seguir, el alcance a aplicar y la oportunidad de su aplicación
¿Que son las Pruebas sustantivas?¿Para que sirven?
Las PRUEBAS SUSTANTIVAS nos permiten a nosotros tener elementos de juicio para corroborar que las afirmaciones dispuestas en los estados contables se presentan con razonabilidad. Cada Componente tiene sus pruebas sustantivas correspondientes.
Las Pruebas Sustantivas se dividen en dos:
1. REVISIONES ANALITICAS SUSTANTIVAS: Ratios y relaciones entre las afirmaciones eecc
2. PRUEBAS DE DETALLE, permiten comprobar los saldos de las cuentas
Existen varias maneras de comprobar una afirmacion, es por eso que existen procedimientos para cada componente de los estados contables siguiendo los objetivos de auditoria vinculados con las afirmaciones:
- EXISTENCIA: si existe verdaderamente lo que esta contabilizado. Por ejemplo en bienes de cambio, la existencia se refiere al recuento físico de las mercaderías.
- PROPIEDAD: Si la empresa tiene poder real sobre un activo o obligación sobre un pasivo. Esto hace referencia a la documentación de fondo
- INTEGRIDAD : no existen omisiones de bienes, derechos y deudas del ente y que son consecuencias de todas las operaciones realizadas. Aca un procedimiento muy importante es el corte de la documentacion.
- VALUACION : la valuación de las afirmaciones contenidas en los Estados Contables concuerda con las normas contables vigentes.
- EXPOSICION : los conceptos existentes son los que se informan y si se exponen de acuerdo al marco normativo.
¿Que son las pruebas de cumplimiento y para que sirven?
LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO son procedimientos que se realizan para evaluar la existencia y el funcionamiento de los controles internos del ente que intervienen en el proceso de elaboración de la información financiera y permitirá al auditor decidir
que grado de confianza depositará en los controles; aportan evidencia de caracter primario.
Incluyen principalmente técnicas de indagación y examen de documentación, y pueden incluir también pruebas de reconstrucción, observación de determinados controles, técnicas de datos de prueba, el reproceso de la aplicación del control por parte del
auditor, entre otros
RIESGO DE AUDITORIA ¿Que ejemplos podemos encontrar para rubro créditos y rubro ventas?
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¿Que caracteristicas tiene el USO del trabajo de un experto para el auditor?
Cuando el auditor utiliza el trabajo realizado por un experto deberá obtener elementos de juicio de auditoría válidos y suficientes de que dicho trabajo es adecuado para los objetivos de Auditoría
El auditor, dependiendo del riesgo involucrado, deberá evaluar si el experto posee la competencia, objetividad, capacidad e independencia del experto.
1.COMPETENCIA:
a) Certificación o habilitación profesional, matrícula de organismo profesional, etc.
b) Experiencia y reputación
2.OBJETIVIDAD: se puede ver afectada si el experto es empleado del ente o relacionado de alguna manera con el mismo. Posibles conflictos de intereses, influencias de terceros sobre el experto.
- CAPACIDAD: aptitud del experto para ejercer su competencia en las circunstancias del encargo
¿Que es la Ley SOX?¿Que objetivos tiene? ¿Que establece para los Auditores Externos?
Es una Ley obligatoria para las empresas que coticen en la bolsa de nueva york como a sus filiales.
Crea la Junta contable, que es un ente regulador encargado de revisar, regular, inspeccionar y disciplinar a los auditores o auditorias.
Objetivos:
o Establecer o mejorar el ambiente de control interno
o Definir y formalizar responsabilidades sobre su cumplimiento al CEO y CFO y auditores financieros.
o Fortalecer la independencia de las firmas contables que auditan las compañías publicas
o Proteger a los inversionistas.
En cuanto al auditor externo, establece que:
1. Debe estar inscripto en el registro PCAOB
2.La calidad de sus trabajos es pasibles de revisión por la junta contable
3.Se amplian los servicios profesionales que son incompatibles con la función del auditor externo para fortalecer la independencia. (ej. Registraciones contables, asesoramiento legal, servicios de valuación, etc.)
- Deben dictaminar sobre representaciones efectuadas por la dirección.
Auditoria basada en Riesgos ¿Que es y que tipos de riesgos se pueden dar en una empresa?
La AUDITORIA BASADA EN RIESGOS es un tipo de Auditoria que tiene en cuenta tres tipos de riesgos muy importantes:
- RIESGO DE NEGOCIO
- RIESGO DE LOS PROCESOS
- RIESGO DE FRAUDE
Auditoria basada en riesgos ¿Que es el riesgo del negocio?
- RIESGO DE NEGOCIO: Es la probabilidad de que un evento o acción afecte en forma adversa la capacidad de la organización para lograr los objetivos empresariales y/o llevar a cabo sus estrategias en forma positiva. Dicho riesgo puede tener distintas fuentes:
a. Ambiente Externo (proveedores, clientes, el mercado, factores macroeconomicos)
b. Ambiente Interno (los factores que ocurren dentro de la empresa).
Auditoria basada en riesgos ¿Que es el riesgo del Proceso?
- RIESGO DE PROCESOS: una vez evaluados los riesgos del negocio, el auditor debe entender los procesos clave; identificar los riesgos que los amenazan y la efectividad de los controles de los procesos para hacerles frente. En todos los casos, el entendimiento de los procesos son parte fundamental de la comprensión del riesgo del negocio.
