examen 2 Flashcards
1
Q
Journal encaissement écriture
TOUT CE QUI FAIT MONTÉ L’ENCAISSE IMMÉDIATEMENT
(COMPTANT OU PAIEMENT REÇU PAR CHÈQUE)
*Il y a des taxe TPS ET TVQ À PAYER AU CRÉDIT
A
Dt; encaisse
Dt; escompte sur vente (si il y a lieu) souvent n2/10
Ct: Compte client ou vente dépend si commande journalière ou chèque récu (CC)
Si il y a un CMV coût marchandise vendu c’est
DT: CMV CT: STOCK
2
Q
Journal des ventes écriture
A
DT: COMPTE CLIENT
CT: TPS A PAYÉ
CT: TVQ A PAYÉ
CT: VENTE
SI JAMAIS IL Y A UN RETOUR DE MARCHANDISE OU RABAIS OU FAIT
DT: RETOUR ET RABAIS SUR VENTE
DT: TPS A PAYER
DT: TVQ A PAYER
CT: COMPTE CLIENT
3
Q
Journail de décaissement écriture
TOUT CE QUI RÉDUIT L’ENCAISSE IMMÉDIATEMENT
A
DT: COMPTE FOURNISSEUR
CT: ENCAISSE
CT: ESCOMPTE SUR ACHAT SI IL YA LIEU
DT: ASSURANCE PAYÉ D’AVANCE
CT: ENCAISSE
4
Q
Journal des achats écriture
(achat au crédit)
A
DT: COMPTE AFFECTER( UNIFORME, FOURNITURE, ACHAT ETC…)
DT: TPS À RECOUVRIR
DT: TVQ À RECOUVRIR
DT: COMPTE FOURNISSEUR
SI JAMAIS IL Y A UN RETOUR OU RABAIS SUR ACHAT
DT: CF
CT: TPS À RECOUVRIR
CT: TVQ À RECOUVRIR
CT: LE COMPTE AFFECTER
5
Q
Journal général écriture
(souvent des régul à faire)
A
DETTE;
DT: DETTE
DT: INTÉRÊT DÉBITEUR
CT: ENCAISSE
PAIE:
DT: SALAIRE
DT: CHARGE SOCIALE
CT: ENCAISSE
VACANCE:
DT: CHARGE INDÉMNITÉ DE VACANCE
CT: VACANCE À PAYER
AUTRE PAIEMENT RÉGUL:
DT: COMPTE TOUCHER
DT: TPS A RECOUVRER `
DT:TVQ À RECOUVRER `
CT: ENCAISSE
6
Q
Grand livre auxiliaire des comptes clients
(journal vente et encaissement)
A
toute augmentation ou diminution des comptes clients doit y être reportée
7
Q
Grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs
(journal achat et décaissement)
A
Toute augmentation ou diminution des comptes fournisseurs doit y être reportée
8
Q
C’est quoi un système comptable ***
A
Ensemble de journaux et de grand livre auxiliaire qui collectent et traitent des donner financières
9
Q
Caractéristique d’un bon système comptable ***
A
contrôle
souplesse
information adaptées aux besoins
rapport coût-avantage
10
Q
Toute opération enrengistrée dans le journal des encaissement s’accompagne d’un:
A
débit au compte client
crédit à l’encaisse
débit à l’encaisse (bonne réponse)
11
Q
Chaque opération engrengistrer dans le journal des décaissement s’accompagne d’un
A
crédit à l’encaisse
12
Q
Les écritures du journal des achats sont réporter au
quelle grand livre….
A
grand livre général et au livre auxiliaire des comptes fournisseur
13
Q
Les comptes individuels faisant partie du grand livre auxiliaire des comptes clients désignent qui
A
les clients
14
Q
Étape de la Paie
A
- Salaire
- Charges sociales
- Avantage sociaux
15
Q
SALAIRES ÉCRITURE (POUR EMPLOYER (EE) )
ET
COMPTABILISATION DE LA PAIE NETTE
A
DT: SALAIRES
CT: IMPOT FÉDÉRAL RETENU À LA SOURCE A PAYER
CT: IMPOT PROVINCIALE RETENU À LA SOURCE A PAYER
CT: ASSURANCE EMPLOI A PAYER (AE) 1.27% DU SALAIRE (SEMAINE)
CT: RÉGIME DE RENTE DU QUEBEC A PAYER (RRQ);
SALAIRE(SEMAINE) - (EXMPTION 3500/52)6.4%
CT: RÉGIME QUÉBECOIS ASSURANCE PARENTALE A PAYER (RQAP); SALAIRE(SEMAINE)0.494%
CT: ASSURANCE COLLECTIVE A PAYER
CT SALAIRE A PAYER (DT- TOUT LES CT)
16
Q
ÉCRITURE CHARGES SOCIALES (EER-EMPLOYEUR)
ET
COMPTABILISATION DES CHARGES SOCIALES
A
DT: CHARGES SOCIALES (TU ADDITIONNE TOUT LES CT)
CT ASSURANCE EMPLOI A PAYER (MÊME CHOSE QUE LE MONTANT TROUVER DANS SALAIRE EMPLOYER) 1.27% DU SALAIRE1.4
CT: RÉGIME DE RENTE DU QUEBEC; (RRQ)
(SALAIRE(SEMAINE) - (EXMPTION 3500/52)6.4%)
CT RÉGIME QUÉBÉCOIS ASSURANCE PARENTALE A PAYER (RQAP); (SALAIRE(SEMAINE)0.494%) 1.4
CT: FOND DE SERVICE ET SANTÉ À PAYER: (FFS)
SALAIRE(SEMAINE)*1.5%
17
Q
ÉCRITURE AVANTAGE SOCIAUX
A
DT: AVANTAGE SOCIAUX (ASSURANCE COLLECTIVE + DETTES RELATIVE AUX INDÉMNITÉ VACANCE)
CT: ASSURANCE COLLECTIVE À PAYER
CT: DETTES RELATIVE AUX INDÉMNITÉ DE VACANCES
SALAIRE(SEMAINE)*4%
18
Q
COMPTABILISATION DE LA PAIE EN SOUS TRAITANCE (ÉCRITURE)
CE SITUE DANS LE JOURNAL GÉNÉRAL
A
DT: SALAIRES
DT: CHARGES SOCIALES
DT: AVANTAGE SOCIAUX
CT: ENCAISSE
DT: CHARGE D’INDÉMNITÉS DE VACANCE
CT: VACANCE À PAYER
19
Q
COMPTABILISATION DES AVANTAGE SOCIAUX
faire l’écriture
A
DT: AVANTAGE SOCIAUX
CT: ASSURANCE COLLECTIVE A PAYER `
CT: RÉGIME DE RETRAITE AGRÉÉ À PAYER
20
Q
COMPTABILISATION DES VACANCES
A
DT: CHARGE D’INDÉMNITÉS DE VACANCES
CT: VACANCE À PAYER
21
Q
PAIEMENT DES SALAIRES
Écriture
A
DT: SALAIRE À PAYER
CT: ENCAISSE
22
Q
RAPPROCHEMENT BANCAIRE ***
1er ÉTAPE:
FAIRE LES RAPPROCHEMENT BANCAIRE (BANQUE ET SOLDE ENCAISSE/COMPTABLE)
LES DEUX SOLDES DOIT TJRS ÊTRE ÉGAL
2e ÉTAPE:
FAIRE ÉCRITURE DU SOLDE ENCAISSE/COMPTABLE DANS LE JOURNAL GÉNÉRAL
A
1er ÉTAPE RAPPROCHEMENT BANCAIRE:
A) POUR BANQUE
-SOLDE BANCAIRE 31 JANVIER 2012 (SOIT INDENTIFIER SINON DERNIER SOLDE DU TABLEAU DONNER)
- DANS LES AJOUTS (+) DONC (SOLDE BANCAIRE+ AJOUT)
1.LES DÉPOT EN TRANSIT + 2. CORRECTION EURREUR BANCAIRE
- DANS LES MOINS (-) DONC (SOLDE BANCAIRE + AJOUT - LES MOINS)
1. CHÈQUE EN CIRCULATION
= SOLDE BANCAIRE AJUSTÉ
B) POUR SOLDE ENCAISSE/COMPTABLE
-SOLDE COMPTABLE, 31 JANVIER 2012 (IL VA ÊTRE DONNER)
- DANS LES AJOUTS (+) DONC (SOLDE COMPTABLE + AJOUT)
1. TEF, ENCAISSEMENT DE LOYER OU VENTES A CRÉDIT
2. RECOUVREMENT BANCAIRE D’UN EFFET A RECEVOIR
3. PRODUIT D’INTÉRÊT GAGNÉS (INTÉRÊTS)
4 CORRECTION D’ERREUR COMPTABLE (SURRESTIMATION D’UN CHÈQUE)
- LES MOINS DONC (-) ( SOLDE BANCAIRES + AJOUT - LES MOINS)
1. FRAIS DE GESTIONS
2.CHÈQUE SANS PROVISION
3.TEF PAIEMENT D’ASSURANCE
= SOLDE COMPTABLE AJUSTÉ
2e Étape.
FAIRE LES ÉCRITURE DANS JOURNAL GÉNÉRAL ON SE FIT SEULEMENT AU AJOUT ET AUX MOINS DE SOLDE COMPTABLE
23
Q
ÉCRITURE DU JOURNAL GÉNÉRAL SELON LE SOLDE COMPTABLE (LES AJOUTS ET LES MOINS) ***
A
AJOUT
TEF, ENCAISSEMENT LOYER
DT: ENCAISSE
CT: REVENU LOCATIF ou CC
ENCAISSE EFFET À RECEVOIR + (SI IL Y A DES INTÉRÊT)
DT: ENCAISSE
CT: EFFET À RECEVOIR
CT: PRODUIT D’INTÉRÊT
PRODUIT D’INTÉRÊT
DT: ENCAISSE `
CT: PRODUIT D’INTÉRÊT
ERREUR COMPTABLE
DT:ENCAISSE
CT:COMPTE FOURNISSEUR
LES MOINS FRAIS GESTION DT:CHARGE GESTION CT: ENCAISSE
NSF CHÈQUE SANS PROVISION
DT: CLIENT `
CT: ENCAISSE
TEF ASSURANCE PAIEMENT
DT: ASSURANCE
CT:ENCAISSE
24
Q
VRAI OU FAUX: LES RÉGIMES DE RETRAITES SONT DES CHARGES SOCIALES OBLIGATOIRES
A
FAUX
25
VRAI OU FAUX: LA CONTRIBUTION DE L'EMPLOYEUR AU RÉGIME D'ASSURANCE EMPLOI EST IDENTIQUE A CELLE DE L'EMPLOYÉ (RATIO 1:1)
FAUX, RÉGIME D'ASSURANCE EMPLOI POUR EMPLOYEUR EST 1.4 FOIS PLUS GROS
26
SI VOTRE EMPLOYEUR VOUS OFFRE 2 SEMAINES DE VACANCES TRAVAIL PAR ANNÉE, VOUS AVEZ DONC UNE INDÉMINITÉ DE VACANCE DE COMBIEN DE %
4%
27
LE RELEVÉ BANCAIRE SERT DE DISPOSITIF DE CONTRÔLE POUR
LES ENCAISSEMENT ET LES DÉCAISSEMENT
28
QUELLE ÉCRITURE DOIT-ON FAIRE POUR CHARGER AU CLIENT LES FRAIS D'UN CHÈQUE SANS FOND (NSF)
DT: CLIENT
CT: ENCAISSE
29
VOUS AVEZ ENRENGISTRÉ UN CHÈQUE AU MONTANT DE 152$ POUR PAYER UN FOURNISSEUR AU LIEU DE 125$ PAR INADVERTANCE. POUR CORRIGER LE MONTANT D'UN CHÈQUE QUI A ÉTÉ ENRENGISTRÉ (152-125= 27$) QUELLE SERA L'ÉCRITURE À FAIRE ? ***
DT: ENCAISSE 27$
CT: CF 27$
29
SUPPOSONS QUE LES BANDES DE CAISSE ENREGISTREUSES DE BURGER KING INDIQUENT DES RECETTES DE VENTES DE 7252 DOLLARS, ALORS QUE LE CAISSIER ONT ENCAISSÉ 7262 DOLLARS. JOURNALISER LES VENTES DE LA JOURNÉE DANS LE JOURNAL DES VENTES.
DT: ENCAISSE 7262
CT: CHIFFRE D'AFFAIRE 7252
CT: DÉFICIT ET EXCÉDENT DE CAISSE 10$
30
Vrai ou faux: Aucune écriture de journal n'est nécessaire lors de l'utilisation de la petite caisse
VRAI, cependant si c'étais une écriture de cloture, la réponse aurait été fausse
31
Il n'est pas rentable de faire un chèque pour règler la course en taxi d'un employé (déplacement professionel) ou pour la livraison d'un colis à l'intérieur de la ville. Pour répondre à ce type de besoin efficacement, l'entreprise créer un fond d'appoint destiné au paiement de menues dépenses. Ce fonds est nommé?
LA PETITE CAISSE
32
KPK inc. a effectué 6 versement mensuel d'acomptes provisionnels totalisant 115 000 imputés comme charge d'impôt (ER). À la fin de l'année, la charge d'impot était de 112 000. L'écriture de régularisation sera ?
CT: CHARGE D'IMPÔT 3000$
CAR 112K EST LE SOLDE DÉSIRER EN DT MAIS ON A AU DÉBUT 115K AU DT DONC ON RÉDUIT DE 3000 DANS CT.
33
SALAIRE BRUTE SANS LES DÉDUCTIONS
SALAIRE NET AVEC DÉDUCTION.
34
Coût d'acquisition d'un terrain
prix d'achat + les frais non amortissable (ex; frais de courtage, frais d'arpentage, frais juridique)
35
- Aménagement du terrain (éclairage, signalisation, clôture)
- Les coût d'aquisition d'un batiment
| est- ce amortissable?
C'est amortissable
36
J'achète de la machinerie pour mon usine de fabrication à quelle montant vais-je comptabiliser la machine?
- prix dachat 1 000 200
-transport 55 000
-assurance vol 15 000
-socle de réception et soutien 25 000
-renforcement du plancher 8000
-fête d'inauguration 12 000
| c'est quoi que tu prend en considération
tu prend donc en considération; prix d'achat + transport + socle de réception et soutien + renforcement du plancher.
= 1088 200
tu prend pas en considération l'assurance vol et la fête d'inauguration de l'achat
37
Achat regroupement plusieurs immobilisations
Une entreprise acheter des biens immobilier 245 000
Les frais juridique sont 18 500
On a payée un évaluateur a 2000$
Il estime que la JV du terrain 148 200
JV du bâtiment est de 114 000
JV du camion est de 22 000
Comment comptabiliser cette transaction
Valeur trouver
1. 285 000 =148 200+ 114 000+ 22 800
2. 266 000=245 500+ 18 500+2000
Écriture
Terrain:
Dt; (148 200/285 000)* 266 000 =138 320
Bâtiment:
Dt; (114 000/285 000)* 266 000=106 400
Camion:
Dt: (22 800/285 000)*266 000 =21 280
CT: Encaisse 266 000
38
Indique si c’est une améliorations ou réparation/entretien: ***
1.L’installation de nouveau pneus sur une bétonnière
2. La peinture d’un camion de livraison après un accident
3. Le remplacement du moteur d’un camion de livraison
4. Installations d’un équipement de levage dans un camion de livraison
5. L’exécution d’un test de sécurité sur un camion de livraison lors d’un renouvellement de permis.
6.l’installation d’un support de rangement sur le toit d’un camion
1. Réparations
2. Réparation
3. Amélioration
4. Amélioration
5. Réparation
6. Amélioration
39
Amortissement linéaire
formule;
Coût-valeur résiduelle/durée de vie utile
40
Exemple amortissement linéaire (IMMOBILISATION)
1 octobre 2022,ABC INC. a acheter un camion a 29 000$.
Il a une durée de vie utile de 4 ans et une valeur résiduelle de 1500.
Fin de l’exercice est le 31 décembre
Calculer la charge d’amortissement de 2022 et 2023.
Coût - valeur résiduelle/ durée de vie utile
29 000-1500/4 =6875
Vu que c’est de octobre 2022 a décembre 2022 faut faire
6875*3/12 =1718.75
41
Exemple amortissement dégressif a taux double (IMMOBILISATION)
1 octobre 2022,ABC INC. a acheter un camion a 29 000$.
Il a une durée de vie utile de 4 ans et une valeur résiduelle de 1500.
Fin de l’exercice est le 31 décembre
Calculer la charge d’amortissement de 2022 et 2023.
1. 100% =4ans donc 1 ans =25%
2. Multiplier le taux par 2 (25%*2 =50%)
3. Calculer l’amortissement de 2022
29 000*50% =14 500
14 500*3/12=3625$
42
Autre règle si achat en cours de mois.
1. Entre le 1er et le 15e jour du mois = on comptera ce mois dans l’amortissement
2. Après 15e jours du mois on n’amortisseras pas ce mois
Ex: ANC INC. achète une machine au coût de 105 000 le 16 juin 2013.durée de vie utile est = 7 ans et il a une valeur résiduelle de 22 000. Fin d’exercice 31 décembre.
Fait l’amortissement première Année
105 000-22 000/7 =11 857$
11 857*6/12=5928,50
On a fait *6/12 et non 7/12 car l’achat est après le 15e jour du mois
43
Comptabilisé la cession du matériel:
La valeur des Dt doit tjrs être égaux a la valeur des Ct
| FAIRE EXERCICES
Dt: encaisse( prix de vente)
Dt; amortissement cumulé matériel (il est donné ou on la trouver avec amo linéaire ou amo dégressif)
Ct; matériel (prix d’achat)
Et la si le prix d’achat est plus élever que le prix vente + amo cumulé. On doit rajouter Dt: perte de cession
Et si le prix d’achat est plus petit que le prix de vente + amort cumulé. On rajoute Ct; Gain/perte de cession
44
Quel coût ne font pas partie du coût d'un terrain.
-coût de démolition d'un vieux batiments sur le terrain
-Les frais juridique
- Les frais de clôture et d'éclairage
les frais de cloture et d'éclairage
45
ABC a payé 150 000 pour deux machines évalué respectivement à 120 000 et 60 000. Quel montant ABC doit-elle enregistrer pour constater ces achats
(valeur de la machine/valeur total pour les deux machine)*le pix payer
(120 000/180 000)* 150 000 = 100 000
(60 000/180 000)* 150 000 = 50 000
46
quelle méthode d'amortissement a pour effet de voir la valeur comptable de l'actif diminuer tout au long de la vie de l'actif
-dégressif
- linéaire
- proportionnelle
- toutes les méthodes
toutes les méthodes
47
Quelle méthode d'amortissement a pour effet de passer en charges des montants plus élevés au cours des première année d'utilisation de l'actif.
amortissement dégressif
48
Le 17 avril 2022, grutiers a acheté une grue d'occasion pour 65 000$. Grutier estime qu'elle utilisera la grue pendant 4 ans (600 heure d'utilisation) et que la valeur résiduelle sera de 5000. Elle prévoit qu'au 31 décembre 2022, a la fin de l'exercice, la grue aura été utilisé 130 heures. Calculer l'amortissement pour 2022 à l'aide de l'amortissement linéaire.
(cout - valeur résiduelle)/durée de vie
(65 000 - 5000)/4 = 15 000
15 000*8/12 = 10 000
49
Le 17 avril 2022, grutiers a acheté une grue d'occasion pour 65 000$. Grutier estime qu'elle utilisera la grue pendant 4 ans (600 heure d'utilisation) et que la valeur résiduelle sera de 5000. Elle prévoit qu'au 31 décembre 2022, a la fin de l'exercice, la grue aura été utilisé 130 heures. Calculer l'amortissement pour 2022 à l'aide de l'amortissement dégressif à taux double)
1. 100%= 4 ans donc 1 ans = 25%
2. 25%*2 = 50%
3. calculeer l'amortissement
65 000* 50%= 32 500
32 500*8/12 = 21 666, 67
50
robert inc. est une entreprise de fabrication de ressort en métal. L'entreprise a plusieurs machines permettant de fabriquer des ressort de divers grandeur. Un technicien est venu ajouter de l'huile à une des machines de mini-ressort aujourd'hui comme tout les premier mardi du mois. Ce coût d'entretien est ?
- une dépenses en capital, car il est important de huiler les machines pour avoir des avantage futur. on débitera donc la machine
- une dépense d'exploitation puisqu'il n'y a aucune augmentation de la durée de vie utilise de la machine. c'est une réparation qui sert à garder en bon état donc un frais de réparation à l'état des résultats
- une dépense d'exploitation puisqu'il n'y a aucune augmentation de la durée de vie utilise de la machine. c'est une réparation qui sert à garder en bon état donc un frais de réparation à l'état des résultats
51
Vrai ou faux; dans les normes NCECF et dans les normes IFRS, il est possible d'amortir toutes les immobilisations, même les terrains
faux
52
Chapitre 5 réfaire bcp d'exercice
53
Marge brute
chiffre d'affaire (produits vendu/ventes) - cout marchandise vendu (CMV) = marge brute
54
taxes valeur TPS et TVQ
TPS = 5% TVQ= 9,975%
55
INVENTAIRE PERMANANT (tjrs dans stock (actif))
ACHETEUR
aller voir tableau exercice
ÉCRITURE POUR ACHETEUR ENTREPRISE 1
ACHAT; 6 fevrier ENTREPRISE 1 à acheter pour 60 000$ plus taxes à l'entreprise 2 avec norme 2/10, n/30. pis ils ont payé frais de livraison 1000$ taxe incluse.
6 février; achat
DT; STOCK 60 000
DT; TPS À RECOUVRER 3000
DT; TVQ À RECOUVRER 5985
CT; COMPTE FOURNISSEUR 68 985
6 février ; FRAIS DE LIVRAISON
DT: STOCK 869,75 (1000/1.14975) pcq on avait que 1000 taxe incluse.
DT; TPS A RECOUVRER 5%
DT: TVQ À RECOUVRER 9,975%
CT: ENCAISSE 1000$
10 février entreprise 1 fait un retour de 5748.75 (taxe in) du 6 février.
DT: CF 5748.75
CT; TPS A RECOUVRER 5000*5%
CT: TVQ A RECOUVRER 5000*9,975%
CT: STOCK 5000$ (5748.75/1.14975)
15 FÉVRIER; ENTREPRISE 1 fait un paiement de 24 000 à l'entreprise 2 et l'entreprise deux laisse l'escompte sur achat même pour paiement partiel. (2/10, n/30)
DT: CF 24 000
CT; STOCK 480 (24 000*2%)
CT; ENCAISSE 23 520
27 FÉVRIER; PAIEMENT COMPLET
DT: CF 39 236.25 (68 985-24 000-5748.75)
CT: ENCAISSE 39 236.25
56
INVENTAIRE PERMANANT (tjrs dans COMPTE CLIENT ET VENTE, ENCAISSE)
VENDEUR (TJRS AJUSTER COMPTE STOCK ET CMV)
aller voir tableau exercice *** (à refaire)
ÉCRITURE POUR VENDEUR ENTREPRISE 2
ACHAT; 6 fevrier ENTREPRISE 1 à acheter pour 60 000$ plus taxes à l'entreprise 2 avec norme 2/10, n/30. pis ils ont payé frais de livraison 1000$ taxe incluse. Le cout de marchandise vendu pour entreprise 2 36 000$
6 février; achat
DT; COMPTE CLIENT 68 985
CT; TPS À payer 3000
CT; TVQ À payer 5985
CT; VENTE 60 000
COÛT: DT: CMV 36 000
CT: STOCK 36 000
10 février entreprise 1 fait un retour de 5748.75 (taxe in) du 6 février. Cout marchandise vendu(CMV) pour entreprise 2 3000$
DT: RETOUR/RABAIS SUR VENTE 5000 (5748.75/1.14975)
DT; TPS A PAYER 5000*5%
DT: TVQ À PAYER 5000*9,975%
CT: COMPTE CLIENT 5748.75
COÛT; DT: STOCK 3000
CT: CMV 3000
15 FÉVRIER; ENTREPRISE 1 fait un paiement de 24 000 à l'entreprise 2 et l'entreprise deux laisse l'escompte sur achat même pour paiement partiel. (2/10, n/30)
DT: ENCAISSE 23 520
DT; ESCOMPTE SUR VENTE 480 (24 000*2%)
CT; COMPTE CLIENT 24 000
27 FÉVRIER; PAIEMENT COMPLET
DT: ENCAISSE 39 236.25 (68 985-24 000-5748.75)
CT: COMPTE CLIENT 39 236.25 (68 985-24 000-5748.75)
PAR EXEMPLE, si l'entreprise 2 aurait eu un frais de livraison a payer pour le retour fait par l'entreprise 1. L'écriture aurait été;
DT: FRAIS DE LIVRAISON
DT: TPS À RECEVOIR`
DT: TVQ À RECEVOIR
CT: ENCAISSE
57
LES COÛT INCORPORABLE AUX STOCK (INVENTAIRE PERMANANT) ***
PRIX D'ACHAT DE L'ARTICLE
FRAIS DE TRANSPORT
ASSURANCE PENDANT LE TRANSPORT
FRAIS DE DOUANE (ON METS DANS STOCK PAS DANS CHARGE DOUANE)
58
INVENTAIRE PÉRIODIQUE POUR ACHETEUR
DIFFÉRENCE AVEC INVENTAIRE PERMANANT À PLACE D'UTILISER STOCK TU UTILISE LES VRAIS COMPTE TOUCHER.
ÉCRITURE POUR ACHETEUR ENTREPRISE 1
ACHAT; 6 fevrier ENTREPRISE 1 à acheter pour 60 000$ plus taxes à l'entreprise 2 avec norme 2/10, n/30. pis ils ont payé frais de livraison 1000$ taxe incluse.
6 février; achat
DT; ACHAT 60 000
DT; TPS À RECOUVRER 3000
DT; TVQ À RECOUVRER 5985
CT; COMPTE FOURNISSEUR 68 985
6 février ; FRAIS DE LIVRAISON
DT: FRAIS DE TRANSPORT 869,75 (1000/1.14975) pcq on avait que 1000 taxe incluse.
DT; TPS A RECOUVRER 5%
DT: TVQ À RECOUVRER 9,975%
CT: ENCAISSE 1000$
10 février entreprise 1 fait un retour de 5748.75 (taxe in) du 6 février.
DT: CF 5748.75
CT; TPS A RECOUVRER 5000*5%
CT: TVQ A RECOUVRER 5000*9,975%
CT: RETOUR SUR ACHAT 5000$ (5748.75/1.14975)
15 FÉVRIER; ENTREPRISE 1 fait un paiement de 24 000 à l'entreprise 2 et l'entreprise deux laisse l'escompte sur achat même pour paiement partiel. (2/10, n/30)
DT: CF 24 000
CT; RABAIS SUR ACHAT 480 (24 000*2%)
CT; ENCAISSE 23 520
27 FÉVRIER; PAIEMENT COMPLET
DT: CF 39 236.25 (68 985-24 000-5748.75)
CT: ENCAISSE 39 236.25
59
INVENTAIRE PÉRIODIQUE POUR VENDEUR
TU N'AS PAS BESOIN DE FAIRE ÉCRITURE CMV ET STOCK APRÈS CHAQUE TRUC
ÉCRITURE POUR VENDEUR ENTREPRISE 2
ACHAT; 6 fevrier ENTREPRISE 1 à acheter pour 60 000$ plus taxes à l'entreprise 2 avec norme 2/10, n/30. pis ils ont payé frais de livraison 1000$ taxe incluse. Le cout de marchandise vendu pour entreprise 2 36 000$
6 février; vente
DT; COMPTE CLIENT 68 985
CT; TPS À payer 3000
CT; TVQ À payer 5985
CT; VENTE 60 000
10 février entreprise 1 fait un retour de 5748.75 (taxe in) du 6 février. Cout marchandise vendu(CMV) pour entreprise 2 3000$
DT: RETOUR/RABAIS SUR VENTE 5000 (5748.75/1.14975)
DT; TPS A PAYER 5000*5%
DT: TVQ À PAYER 5000*9,975%
CT: COMPTE CLIENT 5748.75
15 FÉVRIER; ENTREPRISE 1 fait un paiement de 24 000 à l'entreprise 2 et l'entreprise deux laisse l'escompte sur achat même pour paiement partiel. (2/10, n/30)
DT: ENCAISSE 23 520
DT; ESCOMPTE SUR VENTE 480 (24 000*2%)
CT; COMPTE CLIENT 24 000
27 FÉVRIER; PAIEMENT COMPLET
DT: ENCAISSE 39 236.25 (68 985-24 000-5748.75)
CT: COMPTE CLIENT 39 236.25 (68 985-24 000-5748.75)
PAR EXEMPLE, si l'entreprise 2 aurait eu un frais de livraison a payer pour le retour fait par l'entreprise 1. L'écriture aurait été;
DT: FRAIS DE LIVRAISON
DT: TPS À RECEVOIR`
DT: TVQ À RECEVOIR
CT: ENCAISSE
60
CALCUL DES VENTES NETTES
Vente brute - retour et rabais sur vente - escompte sur vente = vente nette
61
CALCUL DU CMV
stock au début + achats nets + frais de transport à l'achat - stock de fin = CMV
62
CALCUL DES ACHATS NETS
achats nets = achat - retour et rabais sur achat - escompte sur achat
63
La charge la plus importante pour une entreprise commerciale est ?
le coût des marchandise vendu (CMV)
64
Les ventes= 890, CMV = 440, les charges d'exploitation = 350. Quelle est la marge bénificiaire brute
chiffre d'affaire/ventes - CMV
890- 440= 450
65
Si le stock d'ouverture = 120, les achats = 250 et les stock de fin = 100. C'est quoi le CMV ?
stock de début + achats - stock de fin
120+250-100= 270$
66
Vrai ou faux; Dans le systèmes d'inventaire périodique, il n'y a aucun régistre en temps réel. un inventaire est nécessaire en fin d'exercice afin de déterminer le soldes des stocks et le CMV. (nous devons donc faire des clôture du compte stock; écriture de fermeture)
Vrai
67
Vrai ou faux; Dans le systèmes d'inventaire permanant, il y a un régistre en temps réel. un inventaire est nécessaire uniquement à des fin de contrôle
vrai
68
Un escompte sur achat est obtenu s'il y a?
un paiement à l'intérieur du délai d'escompte
69
La facture d'un client indique un montant total, incluant les taxes de 5173,88$. C'est quoi le coût avant taxe?
5173,88/1.14975 = 4500
70
À quel compte attribue-t-on la principale différence entre le processus de régularisation de clôture d'une entreprise commerciale et celui d'une entreprise de prestation et service.
Le cout des marchandises vendues
71
Quelle est l'écriture relative à la fermeture de l'escompte sur vente dans le processus de clôture?
DT: Sommaire des résultats
CT: Escompte sur vente
72
Cloture inventaire périodique: ****
1. FERMETURE REVENUS
2. FERMETURE DÉPENSE
3. FERMETURE STOCK
4. FERMER SOMMAIRE
1. FERMETURE REVENUS
DT; PRODUIT
DT; VENTE
DT; ESCOMPTE SUR ACHAT
DT; RETOUR ET RABAIS SUR ACHAT
CT SOMMAIRE DES RÉSULTATS
2. FERMETURE DÉPENSE
DT: SOMMAIRES DES RÉSULTAS
CT: ACHAT
CT:ESCOMPTE SUR VENTE
CT:RETOUR/RABAIS SUR VENTE
CT: CHARGES
3. FERMETURE STOCK
DT: STOCK FIN
CT: SOMMAIRE FIN
4. FERMER SOMMAIRE
DT: SOMMAIRE DES RÉSULTATS
CT: CAPITAL (BÉNÉ NET)
SI Y PERTE FAIRE L'INVERSE
73
Cloture inventaire permanant ****
1. FERMETURE REVENUS
2. FERMETURE DÉPENSE
3. FERMER SOMMAIRE
1. Fermeture revenu
DT; produit
DT; CHIFFRE D'AFFAIRE
CT: SOMMAIRES DES RÉSULTATS
2. fermeture dépense
DT; SOMMAIRE DES RÉSULTATS
CT; STOCK
CT; CHARGE
CT: CMV
3. PAS D'ÉCRITURE DE STOCK
4. fermer sommaires
DT; SOMMAIRE
CT: CAPITAL (BÉNÉ NET)
SI Y PERTE FAIRE L'INVERSE
74
C'est quoi les méthode d'évaluation des stocks?
Méthode PEPS et méthode de la moyenne mobile
75
Méthode PEPS (but tjrs trouver le CMV)
faire des exercices
- Le dernier coût engager dans la période correspond aux stocks de clôture
- IMPORTANT de tjrs séparé le vieux stock et le nouveau
- tjrs vendre le vieux stock en premier
tableau colonne c'est ; achat CMV unité en stock
76
Méthode moyenne mobile
faire des exercices
-pour les quantité tu peux les melanger donc les additionner ensemble
- pour le cout unitaire; tu fais cout total du dernier + cout total du nouveau/ quantité total (des deux ensemble ancienne quantité + nouvelle quantité)
-Pour calculer cout total du addition l'ancien cout total et le nouveau (lui de l'achat) tu fais pas nouvelle quantié*nouveau prix unitaire
- si il reste du vieux stock donc lorsque tas vendu, il te reste du stock du garde le même prix que avant. et pour le cout total tu fais quantité restante*le cout unitaire
tableau colonne c'est ; achat CMV unité en stock
77
Ratio de la marge brute (profit brut réalisé pour chaque dollar de vente) ***
Marge brute(chiffre d'affaire/vente - CMV)/chiffre d'affaire net
78
Ratio de marge d'exploitation ***
| LIÉE À LA VENTE
(vente - cmv - frais de vente)/vente
79
Rotation des stocks (rapidité avec laquelle une entreprise convertit ses stocks en espèces) ***
cout des marchandise vendu (CMV)/VALEUR MOYENNE DES STOCKS
80
Délai de recouvrement des stocks (nbre de jour moyen nécessaire pour écouler les stocks) ***
365/rotation des stocks
on choisi l'entreprise avec le délai de rotation la moins élevé
81
Un magasin a un chiffre d'affaire de 1000. Le CMV est 600. Les charges d'exploitation sont de 270. C'est quoi le bénéfice net de cet exercice ?
chiffre d'affaire - (CMV + Charge d'exploitation)
1000 - (400+270) = 130
82
Un magasin a un chiffre d'affaire de 1000. Le CMV est 600. Les charges d'exploitation sont de 270. C'est quoi la marge brute de cet exercice ?
chiffre d'affaire - CMV
1000-600 = 400
83
Un magasin a un chiffre d'affaire de 1000. Le CMV est 600. Les charges d'exploitation sont de 270. C'est quoi le ratio de marge brute de cet exercice ?
marge brute/chiffre d'affaire
400/1000 = 40%
84
Quelle est la méthode d'évaluation des stocks qui calcul la valeur des stocks de cloture en fonction des derniers couts de la période.
Méthode du peps, méthode premier entré
85
Début du mois de juin, ABC a 10 unité en stock pour un total de 760$. En juin, voici les achats et ventes;
8 juin; achat de 30 unité a 80$
14 juin; vente de 25 unité a 160$
22 juin; achat de 20 unité à 88$
27 juin: vente de 30 unité à 160$
ABC utilise la méthode PEPS et l'inventaire permanant, cest quoi le CMV de l'opération du 14 juin
stock de début + achat - stock de fin
760$ + 2400 (30*80) - 1200 = 1960
86
Début du mois de juin, ABC a 10 unité en stock pour un total de 760$. En juin, voici les achats et ventes;
8 juin; achat de 30 unité a 80$
14 juin; vente de 25 unité a 160$
22 juin; achat de 20 unité à 88$
27 juin: vente de 30 unité à 160$
ABC utilise la méthode PEPS et l'inventaire permanant, cest quoi le cout des unité en stock après l'achat du 22 juin.
(15*80) + (20*88) = 2960
87
Au cours d'une période ou le coût des stocks augmente, quelle méthode d'évaluation génèrera un bénéfice net plus bas.
coût moyen
88
Début du mois de juin, ABC a 10 unité en stock pour un total de 760$. En juin, voici les achats et ventes;
8 juin; achat de 30 unité a 80$
14 juin; vente de 25 unité a 160$
22 juin; achat de 20 unité à 88$
27 juin: vente de 30 unité à 160$
ABC utilise la méthode PEPS et l'inventaire permanant, cest quoi les écriture de journal au 14 juin.
DT; compte client 4000
CT; VENTE 4000
DT: CMV 1960
CT: STOCK 1960
89
3 type de créance
1. compte client = montant attendus de la part des clients de l'entreprise, pour des ventes réalisées auprès d'eux
2. Effet à recevoir = sont un type plus (officiel), de compte clients, dans le sens qu'ils impliquent une promesse écrite sur laquelle on retrouve la somme exacte attendue + la date d'échéance de la dette et souvent des intérêts qu'on va charger. (prêt d'argent)
3. autre type de créance = prêt au employer
90
Controle interne pour les créances ***
-valider la solvabilité
-séparation des tâches
-surveiller le recouvrement des sommes dues
-estimer le montant des créance irrécouvrable
91
Il il y a 3 méthode pour l'estimation des créance douteuses
1. Méthode fondée sur le chiffre d'affaires
2. Méthode fondé sur le compte client
3. Méthode statistique d'estimation des créance douteuse
92
Méthode fondée sur le chiffre d'affaire
ex: les ventes à crédit de l'exercice sont de 21 500 et il y a eu pour 500$ d'escompte sur ventes et 1000$ de rendus et rabais sur ventes. Les ventes nettes sont donc de 20 000$ (21 500 - 500 - 1000). On estime que le % du taux de pertes sur les ventes à 1%.
NE PAS TOMBER DANS LE PIÈGE SI DANS L'ÉNONCÉ ÇA DIT QU'IL Y A DEJA UN SOLDE DE PROVISION CRÉANCE DOUTEUSE ON NE LE PREND PAS EN CONSIDÉRATION
Ventes nettes à crédit*taux de perte (%) = charges de créance douteuse
VENTE NETTE = CHIFFRE D'AFFAIRE - RETOUR/RABAIS SUR VENTE
20 000*1% = 200$
écriture de régul est;
DT; Créance douteuses (charge) 200
CT; Provision pour créance douteuse (actif va réduire le compte client) 200
93
Méthode fondée sur le classement chronologique des comptes client
ex:
-proportion des ventes à crédit nettes qui vont être irrécouvrable = 2%
- chiffre d'affaire = 800 000 (vente à crédit)
- rendus/rabais sur vente = 50 000
- provision pour créance douteuse = solde créditeur 12 000 (donc on a deja 12 000)`
- compte client = 500 000
- pourcentage des compte clients qu'on craint ne pas recevoir l'argent
1. 0-6 mois = 100 000 = 3%
2. 6 mois au plus = 120 000 = 10%
faire la régul de ça
1. Provision
3%* 100 000= 3000
10* 120 000= 12 000
total de la provision final 15 000$
donc au début on a 12 000 au crédit et la on veut faire le régul de comment on sait rendu a 15 000 au crédit pour les provision à créance douteuse
régul;
DT; CHARGE CRÉANCE DOUTEUSE 3000$
CT: PROVISION CRÉANCE DOUTEUSE 3000$ (actif va réduire le compte client)
94
Méthode statistique d'estimation des créance douteuse;
ex;
-proportion des ventes à crédit nettes qui vont être irrécouvrable = 2%
- chiffre d'affaire = 800 000 (vente à crédit)
- rendus/rabais sur vente = 50 000
- provision pour créance douteuse = solde créditeur 12 000 (donc on a deja 12 000)`
- compte client = 500 000
- pourcentage des comptes clients historiquement non perçus = 4%
1. provision
compte client*taux de perte (non perçus) = solde désiré de la provision
4%*500 000 = 20 000 (solde désiré)
donc au début on a 12 000 au crédit et la on veut faire le régul de comment on sait rendu a 20 000 au crédit pour les provision à créance douteuse 8000
DT; charge créance douteuse 8000
CT; provision pour créance douteuse (actif va réduire le compte client)
95
Calcul de l'intérêt
ex: Un effet à recevoir de 50 000 est signé le 1er mars, avec intérêt payables 1 fois l'an au 28 février. le taux d'intérêt est de 6%. Quel est l'intérêt à comptabiliser au 31 décembre? ***
Capital (somme a recevoir)*taux d'intérêt*durée = revenus d'intérêt
50 000*6%*10/12= 2500$
DT: intérêt à recevoir 2500$
CT: produit d'intérêt 2500$
96
-Ratio de liquidité relative ****
-Ratio fond de roulement
-Ratio de liquidité relative = (encaisse+placement court terme - créance)/passif court terme
(encaisse+placement court terme - créance) = (actif court terme- stock)
-Ratio fond de roulement= actif court terme/passif court terme.
97
Delai moyen de recouvrement des comptes clients (DMRCC) ***
DMRCC = compte clients nets moyens/chiffre d'affaires nets quotidien moyen
compte client net moyen= (compte clien net au début+compte client net fin)/2
Chiffre d'affaire net quotidien moyen = chiffre d'affaire nets/365 jours
98
Effet à payer/intérêt a payer ***
| ÉCRITURE
Capital (somme a payé)*taux d'intérêt*durée = intérêt a payer
DT: CHARGE D'INTÉRÊT
CT: INTÉRÊT À PAYER
99
Quel est l'un des éléments cruciaux d'un bon contrôle interne sur les encaissement. ***
La séparation des tâches liées au traitement des paiement de celles liés à leur comptabilisation
100
L'entreprise ABC a passé l'écriture suivant dans son journal général pour ses créances irrécouvrable;
DT: créance douteuse (ER) 700
CT: provision pour créance douteuse (passif) 700
Quel est l'objectif de cette écriture?
enrengistrer les créance douteuse
101
À la fin de la période, le solde créditeur de la provision pour créance douteuse est de 12 600$ avant les écritures de régul. Le classement chronologique des comptes indique qu'une provision de 81 200 dollars est nécéssaire. Quel montant doit-on enrengistrer pour la charge?
81 200
12 600
68 600
nous avons déja 12 600 on veut savoir comment on se rend au solde désiré qui est 81 200
81 200 - 12 600 - 68 600
102
ABC à également passé l'écriture suivante dans son journal;
DT: Provision pour créance douteuse 1800
CT: compte client (détaillé) 1800
Quel est l'objectif de cette écriture.?
Radier les créances irrécouvrable
103
Quel sera le montant de la charge d'intérêt pour 6 mois (sur 12) d'un effet à payer de 40 000 avec un taux d'intérêt de 8%
40 000*6/12*8% = 1600$
104
Quel sera le montant de la charge d'intérêt à l'état des résultats du 31 décembre, d'un effet a payer émis le 31 aout 2022, au montant de 40 000 avec un taux d'intérêt de 8%
40 000*4/12*8%= 1067
105
Quel est le meilleur ratio de liquidité relative?
1,2
0,8
0,2
1,2 on prend tjrs le plus élevé
106
Un effet de 10 000 dollars à payer dans 1 ans, au taux de 9% a été émis le 31 juillet 2022. Le bilan au 31 décembre 2022 affichera des intérêt à payer de ?
10 000*5/12*9% = 375$
107
Actif court terme
Encaisse
compte client
provision crance douteuse (CT)
stocks
frais payé d'avance
TPS à recouvrer
TVQ à recouvrer
108
Actif long terme
Immobilier
amortissement cumulé
terrain
109
Passif court terme
compte fournisseur
TPS à payer
TVQ à payer
salaire à payer
AE à payer
RRQ à payer
RQAP à payer
110
Passif long terme
effet à payer
emprunt
111
États des capitaux propre
(pas oublier la date)
Capital début + apport - retrait + bénéfice net = capital de fin (Capitaux propre)
112
États des résultats
(période pas de date)
Produit/chiffre d'affaire/vente - retour/rabais sur vente - CMV + Charges = bénéfice net
113
Bilan
Actif = Passif + capitaux propre
114
Dans quel journal faudrait- il enregistrer chacune des transactions suivante;
1. paiement au comptant du loyer mensuel
2. vente d'un terrain par une entreprise d'aménagement paysager
3. Emprunt de 100 000 auprès d'une banque
4. Achat d'un ordinateur au comptant
5. Achat d'un ordinateur à crédit
6. Salaire à payer en début de semaine (sur la prochaine paie) pour du travail rendu cette semaine
1. journal décaissement (DT: TPS ET TVQ A RECOUVRER) seulement pour les décaissement que sa dit plus taxe
2. journal encaissement (si on a eu l'argent) sinon c'est jounal général.
3. journal encaissement (CT: TPS ET TVQ À PAYER) seulement pour eux qui sont encaisser en comptant
4. journal décaissement (DT: TPS ET TVQ A RECOUVRER)
5. journal des achats (DT: TPS ET TVQ A RECOUVRER)
6. journal général (DT: TPS ET TVQ A RECOUVRER)
