Enda delen Flashcards
Vad innebär legalitetsprincipen
Man får enbart gå efter det som står i lag. I detta fall skattelagen. 8:2 RF
Vad är regeringens syfte med skatt
Att behålla och sköta statens angelägenheter
Kan man bli beskattad retroaktivt
Nej man kan inte bli beskattad på någon annan tidpunkt än beskattningsåret. 2:10
Hur bestäms skattelagstiftning
Inom politik och förenas med juridiken efteråt. Kan kontrollera vardagliga beslut och olika marknader genom kontrollering av skattesats på dessa.
Vad är skatteverkets roll
Registreringsmyndighet, skattekontrollanter, folkbokföring och rätt skattskontroll.
Förklara skatteförmågeprincipen
Man ska betala skatt efter förmåga, de som tjänar mer kan ta mer av skattebördan. Grundprincipen för progressiv skatt.
Vad innebär RF 2:10
Om någon inkomst inte var skattepliktig vid transaktion så ska den inte beskattas.
Varför generaliseras skattelagstiftning
Breda lagskrivningar görs för att så många scenarion ska täckas som möjligt. Nyckelord och annat används för att fånga upp detta.
Likhetsprincipen är vad?
Alla ska behandlas lika i alla regler och nå olika personer med samma förhållanden lika.
Förklara neutralitetsprincipen
Likvärdiga transaktioner ska behandlas skattemässigt neutralt därmed lika. Skattearbitrage ska inte finnas och ska inte påverka hur folk investerar sina pengar.
Frångår man någonsin neutralitetsprincipen
Den åsidosätts ganska ofta då den kan skötas och ändras på politisk nivå.
Exempel:
Försäljning av Guld
ISK konto
Punktskatter så som tobak
Vad är en punktskatt
Är avvikande från neutralitetsprincipen t.ex bilskatt, tobaksskatt, snusskatt.
Varför finns punktskatter
Då man anser att dessa punkter tillför kostnader för samhället staten måste stå för, alkoholskatt är ett exempel.
Vad är kontinuitetsprincipen
Alla beskattas inte när de uppkommer eller så kan tillgångarna byta händer utan beskattning.
Detta för att man inte ska behöva betala skatt i flera led.
Ge ett exempel på när kontinuitetsprincipen är aktuell
- En son får aktier av sin mamma, han betalar inte skatt på detta förens han säljer som
- Säljer en ägare alla aktier i ett bolag till ett större bolag, där hans betalning är aktier i ett flertal andra bolag. så beskattas inte detta förens aktierna sålts.
Vad innebär reciprocitet
Det är grundläggande tanken som är att något som händer hos mig har exakta motsatta effekt hos en annan. De vill säga, betalar jag moms in mot företaget, så får företaget en skattefordran. Betalar jag ut mot företaget får jag en ingående skattefordran.
Vad innebär skattesymmetri
Att vanligtvis så är en inkomst som är skattepliktigad också bunden till att vara kostnadsförbar som en vinst/skatteminskande. Kostnaden kommer vara avdragsgill så länge vinsten av samma händelse är skattepliktig.
Förklara skillnad på skattskyldig, skattepliktig, obegränsat/begränsat skattskyldig.
Skattskyldig - Jurdisk/fysisk person den som ska betala skatt
Skattepliktig - En händelse kan vara detta, så som transaktion eller inkomst.
Obegränsat skatteskyldig - Skatteskyldig skyldig i Sverige oberoende på omständigheter. Man uppfyller rekvisiten för att beskattas i och även i Sverige. Skattskyldig på alla inkomster.
Begränsad - Gäller enbart om inkomsten räknas ha tillräckligt med koppling till Sverige.
Vad gäller fysiska samt juridiska personer när de kommer till klassningen av obegränsad och begränsat skatteskyldighet
För juridiska:
Gäller i första hand registrering om fysisk plats/geografiskt område
Fysiska personer:
Bosatt, stadigvarande eller väsentlig anknytning till Sverige. Fyller man dessa är man obegränsat skattskyldig.
Presumtionsregel första 5 år efter man lämnat Sverige så är man väsentligt anknuten och bevisbördan ligger hos personen. Kap 3 IL.
6-12 månadersregel
6 månader - Man ska inte beskattas i Sverige om man har blivit skattad i andra LÄNDER (plural)
12 månader - Gäller enbart för ETT land
Förklara när en inkomst beskattas i tidsperspektiv
Det året inkomsten tjänats in, detta kallas beskattningsår. Det året som som taxeras kallas året efter beskattningsår, det är alltid en förskjutning av tid när man räknar sin skatt, vanligtvis 1 år efter.
Nämn 3 inkomstslag för fysiska personer och exempel
- Tjänst - Lön, pension och förmåner
- Kapital - ränta, utdelning och kapitalvinster, räntan är full avdragsgill.
- Näringsverksamhet - Man ska tjäna pengar i en förvarsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt. Man ska vara helt självständig från en “chef”, man ska vara en självständig enhet.
Nämn inkomstslaget för juridiska personer
Enbart näringsverksamhet - Viktigt med vinstsyfte för att urskiljas från hobbyverksamhet. Du vill klassas som en näringsverksamhet för att få driva kostnader och andra avdrag på verksamheten för att minska reella skatten.
Vad är punktskatter och ge exempel
(Consumer goods taxes) Skatt på specifika varor och tjänster så som tobak, sprit och annat. Sådant som regeringen anser kommer bekosta samhället i andra händelser så som rehab och annat. Kan användas för att skapa tankar och åsikter, samt kontrollera konsumtionen.
Nämn 3 typer av skatter i privatekonomiska situationer
- Produktionsfaktor skatt -
- Inkomstskatt - bolagsvinster eller löneskatt
- Konsumtionsskatter - snus
Förklara indirekta och direkta skatter
Indirekt skatt - skatter som sätts av ab någon annan på en annan, momsskatt för privatperson.
Direkt skatt - inkomstskatt som beskattas när du har gjort något eller skapat ett värde.
Förklara intresseprincipen i skatteförhållanden
T.ex. trängselskatt då man ska betala skatt i förhållande till det intresse eller nytta v den samhälleliga verksamheten,
Förklara Realisationsprincipen
Beskattning vid realisering av värdet.
Förklara förvaltningsrättens särställning
Domstolarna är självständiga utifrån regering. Men lyder lagstiftning så kan ändras genom den. Finns reducerad tolkningsfrihet.
Förklara serviceskyldighet
Varje myndighet ska lämna upplysningar, vägledning och råd till enskilda frågor som rör deras verksamhetsområde. FL 6-7 §§
Gränser i serviceskyldigheten, förklara
ej råd om hur lagstiftningen kan kringgås.
Inte ge upplysningar i ärenden men flera parter om den kan vara nackdel för ena parten.
Förklara olika typer av beslut i en förvaltning
Formlösa - Beslut som tas under en utredning
Formbundna - Finns inte exakt i lagstiftning hur det ska beslutas men finns regler i lagarna om hur beslutet ska tas.
Materiella - Beslut som avgör en fråga
Processuella - Beslut som tas under processen och väger till det materiella
Positiva - beslut som har positiv rättskraft, vilket innebär att dessa får inte ändras hur som helst när de väl tagits.
Negativa - Beslut som inte kan överklagas, negativ rättskraft och frågan är avgjord.
Förklara vidare på vilka olika förvaltningsbeslut som kan tas.
Gynnande - ger enskilde rätt till en form av förmån av något slag.Får oftast inte ändras åt något håll. Ge någon bidrag och sedan dra tillbaka dessa. Måste finnas författning eller regler för hur detta ska betalas ut
men undantag vid tvingande säkerhetsskäl typ miljöfarlig verksamhet, vilseledande uppgifter, förbehåll i beslutet eller lag.
Betungande - person måste antingen göra något eller upphöra sitt beteende. T.ex. brandsäkra byggnad, betala miljöavgift eller liknande. Kan alltid ändras.
Förklara självständighetsprincip
RF 12:2
Myndigheter ska fatta beslut självständigt trots lydnadsplikt mot regering.
Förklara 3 viktiga rättsliga principer inom skatterätt allmänt i förvaltningsrätten
Objektivitet - myndigheter ska bedöma sakligt och opartisk
Likhetsprincip - Allas likhet inför domen.
Ändamålsprincipen RF 2:21 - En begränsning måste vara godtagbar i ett demokratiskt samhälle
Förklara proportionalitetsprincipen
2:21, RF
En åtgärd får inte medföra större uppoffringar för den enskilde än som motsvaras av ett starkt allmänt intresse,
Förklara behovsprincipen
Behovsprincipen PolL 8 §
Hårdare metoder får inte användas än som behövs för att uppnå det avsedda resultatet
Förklara officialprincipen
Myndigheten är ansvariga för att se till att ett ärende blir ordentligt utrett
Förklara partsinsyn
En person som är part i ett ärende har rätt att få ta del av material i ärendet samt att myndigheter har motiveringsskyldighet för sina beslu
Förklara anhängiggörande hos förvaltningsrätten
innebär att en myndighet är skyldig att behandla ett ärende och meddela ett formellt beslut. Olika typer
Privata - ansökan eller anmälan.
Publika - ex officio(agera själv) eller genom handling från annan myndighet,
Förklara saklegitimation
Frågan måste angå initiativtagaren, en utomstående kan inte ansöka eller påverka
Förklara Beredning
Myndighet ger underlag för att fatta beslut:
Officialprincipen styr beredningen
Innebär att myndigheten måste utreda så fullständigt som möjligt för att ta beslut.
Dokumentationsskyldighet
Allt ska sparas skriftligt och alla handlingar ska sparas för partsinsyn
Jäv undersökning sker i beredningsstadiet, beslut med jäv kan dock ändras.
Förklara partsbehörighet/rättkapacitet i en domstol
alla personer har rättskapacitet och kan därmed uppträda som part i ett mål
Förklara Processbehörighet/rättshandlingsförmåga
Rättshandlingsförmåga vilket skapar rättigheter och skyldigheter, t.ex. minderåriga kan inte ta på sig skyldigheter
Förklara vad som krävs för en beslutsmotivering
faktiska förhållanden - vad anser man ha hänt från myndigheten
Rättslig bedömning - reglerar vad som har berörs rent lagligt
Rättsregler - Exakta lagar som har nyttjats i beslutet.
gynnande beslut svarar ofta bara på om att man har fått rätt till bidrag
Sakfråga avgörs med svar
Ärendet avvisas - det läggs bara ner
Avskrivning - sägs upp
Laga kraft tillkommer när beslutet inte längre går att överklaga
Positiv rättskraft - innebär att beslutet kan läggas till grund för senare avgöranden
Negativ rättskraft - innebär att en avgjord rättsfråga kan frågas om igen. Detta kan inte ske i processrätt.
Gynnande beslut kan sällan ändra
Förklara vad ett omprövningsbesvär är
Rättelse, beslut som har ordentligt/uppenbart fel.
Förklara de olika omprövningsbesvären
Omprövningsbesvär ser över sitt beslut och skickas till myndigheten som tagit beslutet. Så kan myndigheten ompröva beslutet
Förvaltningsbesvär
Anförs över statliga myndigheter och specialreglerade beslut, typ byggnadsnämnden.
Besvärsrätt tillkommer den som beslutet angår och ingen annan. Prövningen avser både lämpligheten och lagligheten. 3 veckor på sig från att beslutet togs
Enligt kap 10 inkomstlaget tjänst. Vad räknas som en tjänst
- Anställning
- Uppdrag
- Annan inkomstgivande verksamhet av varaktighet eller tillfällig natur
- Pension
Förklara begreppet näringsverksamhet
13:1 IL.
Självständighet från en individ, förvärvsverksamhet sker yrkesmässigt. Så som en konsult i sin allra renaste natur.
Beskattning på fysisk person. Hur sker den
Byggs av kommunal och statlig inkomstskatt på inkomstslaget tjänst och näringsverksamhet.
Hur räknar man ut den beskattningsbara inkomsten
1:5 IL
Summan av överskott i inkomstlaget tjänst och näringsverksamhet minskas med allmänna avdrag.
Förklara avdrag
Minskar min inkomst och den beskattningsbara inkomsten.
Ge Lagrum på vart skattskyldigheten ger oss begränsningar
Obegränsad 3-7 §§
Alla inkomster man har oavsett hur de uppkommer ska beskattas. Tillräckligt stark koppling till Sverige
Begränsad 17-18 §§
Beskatta enbart inkomsten som har stark koppling till Sverige
Förklara skattefria inkomster enligt kap 8 IL
2-4 §§
Förvärv genom arv, testamente, gåva eller bodelning.
5 §
Stipendier där många är skattefria men inte ersättning för arbete och inte heller periodisk. Måste vara utbildnings för att vara skattefria
9-10 §
Barnbidrag och bostadsbidrag
15 § Ersättning vid sjukdom eller olycksfall
22 §
Försäkringsersättningar + andra ersättningar för skada på tillgångar
28 § Försäljning av bär och svamp upp till 12 500kr skattefritt
30 § skattefria ersättningar
Hittelön
Räddat person
Bidrag till brottslöning
Förklara kontantprincipen i 10:8 IL
Inkomster ska tas upp som intäkt det beskattningsår då de kan disponeras eller på något annat sätt kommer den skattskyldige till del
Vad ska inte tas upp som avdrag enligt kap 11
11:2 §
Förmån till kost på allmänna transport. Hotellfrukost i samband med övernattning där maten ingår i priset och kan inte väljas bort
Reseskydd under tjänsteresa
11:8 §
Förmån av en vara eller tjänst som anställd erhåller från arbetsgivaren om de har väsentlig betydelse för att kunna utföra arbetet.
11:11 - Personalvårdsförmåner till mindre värden tas inte upp.
11:12 - Friskvårds”bidrag” från arbetare under 5 000kr.
Exempel på kap 12 som säger att du får göra kostnadsavdrag på vissa utgifter som tillkommer för att bibehålla inkomster
12:1
Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad. Kräver kausalitet mellan kostnad och de förvärvade inkomster för att avdrag ska kunna göras (övertala skatteverket)
12:2
Avdrag för kostnader för resor mellan bostaden om arbetsplatsen medges enbart kostnader som överstiger 11 000/ år. Avdrag för övriga utgifter medges enbart för kostnader som överstiger
12:5
Tjänsteresor med avdrag per mil kört med egen bil .
12:6 Ökade levnadskostnader
Kortare än 3 månader 12:6-17§§
12:11
Maximibeloppet räknas på 0,005 av prisbasbelopp.
12:14
Ersättning för ökade utgifter såsom måltider och småutgifter är 0,005 av prisbasbeloppet så kallat maxibelopp.
12:18-22 §§ Längre än 3 månader
12:18 - Tillfälligt arbete på annan ort och men bor hemma. Kräver fast anknytning till bostadsorten.
2:19 - Ökade levnadskostnader vid arbete på annan ort, dras helt av. Hela kostnaden blir avdrag om:
Den skattskyldige MÅSTE åka dit och kan inte rimligt ändra.
12:20
Krav på avdragsrätt.
Övernattning på arbetsorten + 50 km bort.
Enbart första månaden får man räkna med ökade måltidskostnader.
Max 2 år. kan gå 5 om den dubbla bostättningen beror på makens eller sambons förvärvsarbete.
12:21 beräkning av avdraget. Som säger att generellt så är det hela avdraget. Finns undantag men dessa är väldigt specifika.
Förklara grunden för kapitalbeskattning på fysiska personer
44:13
Vinst/förlust = Ersättningen för försäljning - (utgifter för avyttring) - omkostnadsbeloppet.
Förklara omkostnadsbeloppet enligt kapitalskatt
44:14
Anskaffningsutgift + kostnader för förbättring (enkelt vid bostad)
Förklara kort avdrag i kapitalskatt
Aktie vinster och aktieförluster får motbokas med 100% mot varandra.
Räntekostnader och ränteinkomster
Kap 48 kapitalförlust. Hur beskattas kapitalförluster och hur räknas avdraget ut
30% på all förlust under 100 000 sedan 21% på allt över 100 000.
Aktievinstreglerna enligt 48:2 IL. Förklara detta
Alla värdepapper vars värdeförändring liknar aktiens ska beskattas på samma sätt.
Förklara vad avyttringsbregreppet i 44:3 är
Det innebär att beskattningen sker vid avyttringen av kapitalet.
Förklara genomsnittsmetoden 48:7.
Det jag betalade för tillgången / totalt antal av tillgången är genomsnittsvärdet.
Förklara uträkningen på en fondemission av ett tillskott på 4
Vi tar exempel där en fondaktie har blivit 4 i tillskott. Aktierna var värda 200 kr styck uträkningen blir följande:
1 - > 4 = 5 totalt
200x4 = 800
800/5 = 160kr.
Genomsnittspriset är då 160kr.
Vid fondemission är emissionspriset alltid 0kr.
Förklara uträkningen för nyemission.
Exempel.
Vi har 10 aktier värda 100kr styck
100x10 = 1 000kr.
Vi skapar nya aktier 5st som var värda 50kr
50x5 = 250kr.
1 000+ 250 = 1 250
10 + 5 = 15
1 250 /15 = 83,33.
Detta är genomsnittsvärdet.
Schablonregel 48:15, förklara skattesatsen
Omkostnadsbeloppet blir 20% av försäljningspriset, enbart på marknadsnoterade aktier.
Investeringssparkonto 42:35
Beskattas schablon istället för kapitalvinst. ISK konto.
Förklara kapitalvinst med andelar i HB kap 50
Omkostnadsbeloppet beräknas här :
Anskaff + tillskott + skattemässiga överskott - uttag ur handelsbolaget - skattemässigt underskott.
Förklara försäljningen av personliga tillgångar och dess grundavdrag och schablonreegel enligt 52 kap
Personliga tillgångar - Tillgångar som används för nyttobruk eller prydnadsföremål, t.ex. båt,bil eller husvagn.
Schablonregel där anskaffningsutgiften är 25% av säljersättningen enligt 52:1
Grundavdraget gör att man enbart tar upp vinster som överstiger 50 000. Så allt över 50 000kr/år 52:1
Exempel:
Försäljning 100 000kr.
100 000x0,25 = 25 000
100 000 - 25 000 = 75 000.
75 000 - grundavdrag = 25 000.
Beskattningsvärde 25 000kr.
För personliga investeringsobjekt, vad gäller i avdrag då.
52:2
50k i grundavdrag för all försäljning av andra tillgångar
Förklara skatteuträkningen vid försäljning av aktier från person 1 till 2 till ett värde under marknadspris. Exemplet
P1 Säljer aktier värda 1 000kr för 500kr till P2
P1 Köpte aktierna för 250kr
P2 säljer sedan aktierna för 1 500kr.
Förklara Person 1s beskattning
P1 Säljer aktier värda 1 000kr för 500kr till P2
P1 Köpte aktierna för 250kr
För person 1
Faktiskt försäljning - anskaffningsvärde(faktisk försäljning/verkligt värde)
500 - 250 + (500/1000) = 375
Sedan skattar vi på 375 x 0,3 = 112.5
Förklara skatteuträkningen vid försäljning av aktier från person 1 till 2 till ett värde under marknadspris. Exemplet
P1 Säljer aktier värda 1 000kr för 500kr till P2
P1 Köpte aktierna för 250kr
P2 säljer sedan aktierna för 1 500kr.
Förklara Person 2s beskattning
Faktiskt försäljning - anskaffningsvärdet - ( ursprungligt anskaffningsvärde x resterande %sats från persons 1 uträkning)
1 500 - 500 - (250 x 0,5) = 875
875x0,3 = 262,5
Förklara aktieköp över tid och försäljning. Med beskattningsvärden på de två metoderna .
Exemplet:
Period:
1 - Köp av 100st aktier för 100kr/s
2 - Köp av 100st aktier för 110kr/s
3 - Försäljning av 50st för 120kr/s
4 - Aktie split 2:1
5 - Köp 50st för 75kr/s
6 - Försäljning av 75st för 100kr/s
Period 1. 100x100 = 10 000 i värde
Genomsnitt 100kr/st
Period 2
(Period 1s värde + tillskott i period 2) / totals styck i antal
10 000 + (100x110) = 21 000
21 000 / 200 = 105kr/st genomsnitt
Period 3
Totalvärdeminskning
PSn-1 värde - genomsnitt x försäljningsantal
21 000 - 105x50 (5 250) = 15 750
15 750 / (totalt aktieinnehav - försäljning) = 105kr i genomsnittsvärde.
Beskattningsvärde
(PS2 genomsnitt 105kr x 50) - (50x120) = 6 000 - 5 250 = 750kr i beskattningsvärde vanligt metod
6 000 - (0,2x6000) = 4 800 i beskattningsvärde genom schablonvärdesmetod
Period 4
150 x (2/1) = 300
Period 5
50x75 (3750) + 15 750 = 19 500
300 + 50st
19 500 / 350 = 55,7
Period 6,
Värdeminskning
19 500 - 75x55,7(4 117,5)= 15 333,5
350-75 = 275
genomsnittspris 1 533,5/275 = 55,7
Beskattning
100x75 - 75*55,7 = 7 500 - 4 117,5 = 3 382,5
Ett företag har 600 000kr i kapitalvinst och 850 000kr i förlust under samma år. Hur stort avdrag får företaget göra.
48:26
Näringsverksamhet i kapitalförlust
Vi får enbart dra av kapitalförluster mot kapitalvinster.
600k av förlusten får dras av mot vinsten.
Hanna sålde sitt hus för 1,5miljoner som hon köpt för 0,7miljoner där hon sedan köpte en nytt för 1miljon
Hon har gjort dessa förbättringar
1 - Garage - 50k - inget kvitto
2 - Tapeter - 25k - inga kvitton
3 - Arbetskostnad - 20k - kvitto
4 - Övriga arbetskostnader - 15k - inga kvitton
5 - Nytt golv - 35 000 - inga kvitton
6 - Eget arbete - 10k - egen enskild firma
7 - Utbyggnad burspråk - 15k - kvitto
8 - Nya handfat - 3.5k - kvitto
9 - ny matta i kök för färgen - 6k - kvitto
10 - Mäklaravgift 50k
Hur kan hon minska skattesmällen samt hur funkar uppskov enligt 47:3 här.
I grunden tar vi 45:11-12 §§ för att se till förbättringar.
Beräkningen i grunden ser ut såhär
Försäljningsersättningen - omkostnadsbelopp - förbättringar - avyttringskostnader.
1,5 miljoner - 0,7miljoner -0,065 - 0,050
Förbättringar vi får räkna med blir följande:
1. Då detta är en tillbyggnad/ombyggnad o därmed en förbättring
2-5 räknas inte som förbättringar och SPECIELLT inte arbetskostnaderna.
6. Kan bli avdrag om firman tagit upp arbetet som intäkt men det är oklart här
7 detta är en ombyggnation därmed förbättring
8. Handfat faller under 5 000kr och kan därmed inte räknas in.
Totalt blir det då 50 + 15= 65k
Beräkningen blir nu 1,5-0,7-0,065-0,05 = 0,685 =
685 000kr i vinst
22/30 delar av vinsten ska beskattas med 30%
((685 000 x (22/30)) x 0,3 = 150 700kr blir skatten som ska betalas.
Uppskov vid ersättningsbostad
Ersättningsbostadsvärde / försäljningsvärdet = %
% x ersättningsvärdet på bostad = skattevärde
1/1,45 = 0,689
0,689x685 000 = 212 586 blir beskattningen detta år och 472 413 skjuts framåt
212 586 x 0,3 = 46 769 blir skatten detta året.
Fastighet i skatte syfte innebär vad
Antingen privatbostad eller näringsfastighet.
Till privathus är: Småhus med mark, Småhus på annans mark, Småhus
Vad är ett småhus
Privatbostad där mindre än 50% används för permanent boende.
Vad är grundavdraget för ertagen hyra och dess skattemässiga bidragsuträkning
Grundavdrag på 40 000kr sedan lägger man till 20% av den totala hyran på dessa 40k.
42:30
Hur ser beskattningen ut på en försäljning av bostad
Försäljningersättning - anskaff - förbättringar - avyttringsavgifter = Vinst
Vinst x 22/30 = ny vinst
Ny vinst x 0,3 = skatten som ska betalas in,
Vad innebär nettoförsäljningsvärde och varför är det bra att veta det
Nettoförsäljningsvärde så tar man med avyttringskostnader. Används vid uppskovs uträkningen där man tar ersättningsbostadsvärdet/nettoförsäljningen.
Hur långt bak får man gå när vi beräknar förbättringsutgifter för bostäder
5 år 45:IL
Hur räknas uppskovsbeloppet för fastigheter förvärvade före 1952
1952s taxeringsvärde x 150%.
Taxeringsvärde är 75% av tänkbart marknadsvärde.
vad är en rekvisit för att vi ska få göra dessa fastighetsuträkningar
Att fastigheten ska utgjort en privatbostad/permanentbostad minst 1 år före avyttringen eller 3/5 av de senaste åren 47:3
Vad är syftet med koncernbeskattning
Neutralitet och skatteförmåga:
Skatterätten ska inte påverka valet av organisationsform.
Motverka skattemässiga hinder för att koncern bildningar uppstår.
Förklara hur beskattningen fungerar med de olika ägandeprocenterna gällande
10%< näringsbetingade andelar 24:30-38§§
Skattefria utdelningar mellan bolag med näringsbetingade andelar
Förluster på dessa kan inte dras av.
Gäller inte för fysiska personer
Icke marknadsnoterad
EES Utdelning är skattefritt.
25% < CFC Kap 39. Lite oklart. Handlar om utländska bolag i ett lågbesksattat område.
90%< Koncernbidrag
Får inte skapa en förlust hos givaren.
Givaren gör avdrag och erhållaren beskattas. Finns i kap 35 IL
Måste vara skattepliktiga i Sverige.
100% internprissättning
Förklara förvärvsverksamhet
Det är en näringsverksamhet som på en rimlig bas ska tjäna pengar på sin verksamhet.
Varför vill man klassas som en näringsverksamhet
Man får avdrag på sina kostnader som tillför vinst och kan slå ut kostnader på vinsten
Skillnad mellan hobby och verksamhet.
Den största är att det ska finnas en självständighet mellan anställd och ägare i verksamhet. Sedan så är hobbyverksamhet i mer lekmannasyfte.
Vilket belopp är det som bolaget ska beskattas på
Det skattemässiga belopp som står i redovisningen 14:10.
Vad säger generalklausulen i skatterätt
Agerar mot skatteflykt genom skatteflyktslagen och dess 4 rekvisit
1. Agerandet har skapat väsentlig skatteförmån
2. Direkt/indirekt medverkat i beslut
3. Syftet med agerandet är att undvika skatt
4. Strider mot lagens syfte §
Vart ser vi intäkter av näringsverksamhet
kap 15
Vart finns uttagsbeskattning
Kap 22
Definition 2-5§§
Huvudregel 22:7 - uttag av alla tillgångar eller tjänster som tas ut ska behandlas som de säljs till mig och ska beskattas mot marknadsvärde. Stor skillnad mellan varor och tjänster
Vart kan vi läsa om kostnader
Kap 16
En kostnad är en utgift för att bibehålla inkomster och dessa kan dras av mot vinsten. Alla kostnader kan dras av förutom kap 8-9. Om en intäkt är skattefri är även dess kostnad
Lager ska värderas till vad
17:3 Lägsta värdets princip om inget annat i 17:48
Alternativt 97% av anskaffningsvärdet
Vart kan man läsa om inventarier
kap 18
Man räknar ut ekonomisk livslängd och tar avskrivningen mot resultatet.
18:2-4 §§
Undantag för föremål som har ekonomisk livslängd kortare än 3 år.
Hur räknar man ut avskrivningsunderlaget
Värdeminskningar med högst 30% av avskrivningsunderlaget
IB inventarier + anskaffade inventarier som finns kvar . avyttring = Avskrivningsunderlag
Vad innebär 18:17 kompletteringsregel för inventarier
Att man helt skriver av inventarier med 20% under 5 år.
Byggnader och markanläggningar, vad är maxgränsen för avskrivning
2-5% per år. Beräknas från ursprungsvärdet från anskaffningsvärdet.
Förklara förvärv enligt 19:11
Byggnadsinventarier och industritillbehör ska räknas bort vid värdering av mark
Räkne exempel
anskaff - 1 250 000
Byggnadsinventarier 100 000
Industritillbehör - 250 000
Taxering 400 000kr byggnad, 600 000total
1. Räkna fram byggnadens till av den totala fastigheten. 400/600 = 66%
2. Dra bort industritillbehör. 1,250-250 = 1milj
3. 1miljon x byggnadsandel (66%) = 660 000
4. 660 000 - 100 000 = 560 000.
Anskaffningsvärdet blir då 560 000kr..
Avskrivningsunderlag för byggnaden är Byggnadstaxeringsvärde x Köpeskilling / fastighetens hela taxeringsvärde
Fråga på avskrivningsunderlaget
Hur fungerar det när man ska avdragsräkna mellan olika inkomstlag
Är man inom samma inkomstlag kan vi göra avdrag, drar vi över inkomstlagen blir avdragen istället delräknade 30-21 regel och blir skattereduktion istället.
Huvud definitionen av fåmansbolag är vad
56:2
Aktiebolag och ekonomiska föreningar där fyra eller färre delägare äger andelar som motsvarar mer än 50 procent av rösterna för samtliga andelar i företaget.
eller
Näringsverksamheten är uppdelad på verksamheter som är oberoende av varandra och där en fysisk genom avtal/innehav kontrollerar verksamheten och dess resultat.
Vad för man utökat för närstående i delägarskap enligt kap 56
Den som är indirekt närstående enligt 56:6 kan anses ha indirekt kontroll över mer än 50% av ett bolag. Vi är 3 personer i bolaget men de är alla i samma släkt.
Vart kan vi se vad som klassas som närstående enligt IL
2:22 §
Hela släkten, barn och dödsbo.
Fåmansbolag är inte vad
Noterade företag
Privatbostadsföretag.
Vad klassas som en delägare av ett fåmansbolag
enligt 56:6
Den som till följd av eget eller närståendes andelsinnehav och eller sin anställning i företaget har väsentligt inflytande. Fortfarande enbart ett fåmansbolag.
Hur ser utdelningsskatten ut i fåmansbolag
57:2
Utdelning och kapitalvinst under förhållandena i fåmansbolag ska beskattas i tjänst och inte i kapital.
Vart kan vi läsa om olika fördelningar i fåmansbolag
57:4
Kvalificerade aktier - Aktier i bolaget + verksam i betydande omfattning
56:2
utgångspunkt - 4 eller färre har det styrande inflytandet i företaget
56:5
Utvidgning - Delägare samt dess närstående som är verksamma i betydande omfattning räknas som 1 person.
Vad innebär betydande omfattning
Arbetsinsatsen ska ha haft stor betydelse för vinstgenereringen i bolaget.
Betydelsen av arbetsinsatsen så som chef eller ledare. Förman, styrelseledamot osv.
Subjektiv bedömning
Vad innebär kvalificerade aktier i ett fåmansbolag
Det är när en aktieägare eller närstående är aktiv inom bolaget och haft en stor påverkan på resultaten och verksamheten
Vad är karenstiden på övergången från Onoterat till noterat bolag,
57:4,6 §§
Reglerna tillämpas på företag som upphört vara fåmansföretag under den senaste 5-årsperioden.
Utdelning i fåmansbolag för kvalificerade samt icke.
Ej kvalificerade - 5/6 delar enligt 42:15
Kvalificerade -
57:20
2/3 ska tas upp till kapitalbeskattning av gränsbeloppet
57:20a
Skatt i tjänst på allt över gränsbeloppet.
Gränsbeloppet enligt 57:10 Schablonregel
Beräknas 2,75 x taxan för året. Ett schablon per företag.
Vad är moms
Det är en transaktionsskatt. Beräknas procentuellt.
Förklara destination & ursprungsprincipen
Destination - beskattas när den landat
Ursprung - vart den har skapats.
Förklara grundprincipen för vad som ska momsbeskattas
3:1 ML
Beskriver alla transaktioner som ska momsbeskattas. Kap 10 är undantagen
Beskrivs eus momsrätt i domstolsperspektiv
Finns unionen som sätter ramen och eu domstolen som tolkar ramarna och ger direktiven mot länder.
Vad är en beskattningsbar person enligt 4:2
4:2
Bedrivandet av näringsverksamhet är rekvisit för beskattningsbar. Det finns flera exempel
Nämn ett undantag i ML utanför kapitel 10
Banker.
Kap 18 små verksamheter
Leverans av varor och tjänst som understiger 80 000kr/år och gjort detta i 2 år.
Leverans av varor beskattas av vem
5:3
Mottagaren av varan beskattar i landet om denna är en beskattningsbar person. Om inte så beskattas det i landet som sålde.
Utförandet av tjänster momsbeskattas hur
Av den beskattningsbara personen som tar emot den om inte beskattningsbar så görs det i utlandet där den härdar ifrån
Hur bedöms en transaktions härkomst.
Kap 6
Bedömer i en massa olika situationer.
Vad händer om tjänsten innefattar en vara för användning
5:3
Då momsbeläggs enbart tjänsten
Förklara 5:27 ML
Vid användning av agenter så är huvudproducenten skyldig för momsen.
Vad gäller för uttag i ML
5:8, 5:26. ML
Allt ska beskattas på. Varorna ska momsas.
Vid frågor om hur man ska bedöma vart transaktionen har skett
Kapitel 6
6:62 distansförsäljning
6:35 Tjänst
6:29 Unionsinternt förvärv.
Vart kan vi läsa om uttag i moms av varor.
Kapitel 8
8:5 varor
8:6 Tjänst
Förklara 10:43 ML
Försäljning till andra EU länder.
Dessa ska vara skattepliktiga enligt 42-43§§
Förklara 13:6 ML
Grundprincipen för moms in och ut regler att man får dra av in mot ut.
Vad sker om man har delad verksamhet med momsfri och momsbelagd verksamhet och man har delade kostnader
13:29
Man får göra en subjektiv bedömning på fallet och man kan dela upp det i %-satser för vad som rimligen skulle kunna göras avdrag på.
Förklara 13:20 Avdragsförbud
Personbilar görs ingen ingående moms på om man inte är en bilförsäljare. Arbetsbilar görs det på.
Vart kan vi hitta lagar om Avdrag för ingående skatt och när ingående momsen inte ska existera
kap 13
Vart kan vi läsa om momssatser
kap 9 väldigt varierande.
Vart kan vi läsa om vem som har betalningsskyldighet för momsen
kap 16.
Flera undantagsregler där det är köparen som måste rapportera in detta. Generellt är det köparen som ska betala in momsen.
