DPH Flashcards
Daň z přidané hodnoty
- nepřímá daň
- plátci - FO, PO, které odvádějí DPH FÚ
- poplatníci - spotřebitele
Kdy se stávají FO a PO plátci DPH
- překročením obratu 2 000 000 za 12 po sobě jdoucích měsíců
- dobrovolně
- (vyplňuje se registrační formulář)
Zdaňovací období
Měsíční - DP se podává do 25 dne následujícího měsíce
Kalendářní čtvrtletí - DP se podává do 25 dne následujícího měsíce po ukončeném čtvrtletí (25.4, 25.7, 25.10, 25.1)
DP se podává místně příslušnému FÚ
Součástí daňového přiznání je
kontrolní hlášení
- uskutečněna a přijata zdanitelná plnění
- podává se vždy
- obsahuje všechny doklady z DP
- FO = stejný termín u DP a KH ( měsíční plátce - podává měsíčně, čtvrtletní plátce - podává čtvrtletně)
- PO = KH podávají měsíčně bez ohledu na to, zda jsou plátci měsíčními nebo čtvrtletními
Souhrnné hlášení
- může a nemusí se podávat
- uskutečněna zdanitelná plnění
- podávám, pokud prodávám do jiných členských států EU
- vývoz do třetích zemí se do SH neuvádí
Sazby daně
Základní - 21%
Snížená - 12%
Druhy DPH (DP)
- Řádné (1. Podání do termínu)
- Opravné (2 podání do termínu)
- Dodatečné (3 podání po termínu)
Výsledná hodnota DP
Daňová povinnost - daň na výstupu vyšší než daň na vstupu
Nadměrný odpočet - daň na vstupu vyšší než daň na výstupu
Nulová hodnota - daň na vstupu i výstupu stejná
Druhy plnění
Tuzemská - uskutečněna a přijata
Ručení DPH
- v některých případech je kupující ručitelem DPH
- např. Dodavatel je nespolehlivým plátcem
Dovoz zboží (třetí země)
- zboží je fakturováno bez DPH, protože DPH se platí v zemi spotřeby
- základem daně při dovozu = celní hodnota + pořizovací náklady k hranici EU + clo + spotřební daň
Celní hodnota
- cena zboží přepočítána na CZK + pořizovací náklady na hranici EU
Samovyměření DPH mezi plátci
- samovyměření se neuplatňuje mezi plátcem a neplatcem
povinnost používat mají plátci při: - dodávkách zboží z ciziny (EU + třetí země)
- komodity v tuzemsku ( zlato, odpad, elektronika ZD nad 100 000, obchodování v rámci staveních prací)
Princip výpočtu samovyměření (plátci DPH)
- Prodávající účtuje kupujícímu cenu bez DPH
- Kupující připočítá k ceně zboží daň v příslušné sazbě, jak na vstupu tak i výstupu. Výsledkem je, že pokud by v období neuskutečnil žádné jiné obchody, výsledná daň by byla 0 Kč
- Až toto pořízené zboží prodá konečnému spotřebiteli, připočte k ceně daň na výstupu v aktuální sazbě a vznikne daňová povinnost
Daň na vstupu
- daň placená v ceně při nákupu
Daň na výstupu
- daň připočítána k ceně při prodeji
Předmět DPH
- nákup a prodej zboží, poskytnutí služeb, koupě a prodej nemovitých věcí
Plnění osvobozena od daně bez nároku na odpočet
- rozhlasové a televizní vysílání, finanční činnosti, penzijní činnosti, výchova a vzdělání
Plnění osvobozena od daně s nárokem na odpočet
- dodání zboží do jiného členského státu
- pořízení zboží z jiného členského státu
- vývoz zboží do třetích zemí
- dovoz zboží z třetích zemí
