Dodatkowe Flashcards
Ujemna różnica przejściowa powstaje na rezerwy odpraw emerytalnych bo
Rezerwy obciążają wynik księgowy wcześniej niż wpływają na wynik podatkowy, co tworzy rozbieżność między wartością księgową a podatkową tych zobowiązań
W księgach rachunkowych, jeśli spółka otrzymuje zapłatę z góry za usługi lub towary, które dostarczy w przyszłości (np. abonamenty, karnety, opłaty za serwis) to
nie ujmuje tego od razu jako przychód księgowy ale może już być to przychód podatkowy- ujemna różnica przejsciowa
Różnica przejściowa to
Różnica między wartością bilansową (księgową) a wartością podatkową aktywów lub zobowiązań, która ulegnie odwróceniu w przyszłości.
Kiedy powstaje ujemna różnica przejściowa w aktywach?
Gdy wartość podatkowa aktywu jest większa niż jego wartość bilansowa
Odpisy aktualizujące należności (koszt księgowy teraz, podatkowy później)
Ujemna różnica przejściowa w aktywach
Kiedy powstaje dodatnia różnica przejściowa w aktywach?
Gdy wartość podatkowa aktywu jest mniejsza niż jego wartość bilansowa
Wzrost wartości środków trwałych z tytułu przeszacowania (przychód księgowy teraz, podatkowy później).
Dodatnia różnica przejściowa w aktywach
Kiedy powstaje ujemna różnica przejściowa w pasywach?
Gdy wartość podatkowa zobowiązania jest mniejsza niż jego wartość księgowa
Tworzenie rezerw na odprawy emerytalne (koszt księgowy teraz, podatkowy później).
Ujemna wartość przejściowa zobowiązań
Kiedy powstaje dodatnia różnica przejściowa w pasywach?
Gdy wartość podatkowa zobowiązania jest większa niż jego wartość bilansowa
Otrzymane zaliczki rozliczane w przyszłych okresach (przychód podatkowy teraz, księgowy później)
Dodatnia różnica przejściowa w pasywach
Efekt ujemnej różnicy przejściowej
Powstaje aktyw z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Efekt dodatniej różnicy przejściowej
Powstaje zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Przyszłe obciążenie podatkowe
Zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego odroczonego
Przyszła korzyść podatkowa
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Amortyzacja podatkowa szybsza niż księgowa
Dodatnia różnica, bo koszty podatkowe są wyższe teraz, a w przyszłości dochód podatkowy będzie większy
Rozliczenia międzyokresowe przychodów
Ujemna różnica, bo przychód księgowy jest rozpoznawany później niż podatkowy
Otrzymanie zaliczki od klienta
Dodatnia różnica, bo przychód podatkowy jest wcześniej niż księgowy
Przeszacowanie wartości środków trwałych
Dodatnia różnica, bo księgowo wartość aktywu rośnie, a podatkowo nie.
Do wyceny towarów spółka stosuje stałe ceny ewidencyjne na poziomie ceny nabycia. Na początku okresu w magazynie znajdowało się 100 szt jednorodnych towarów. Saldo początkowe konta „Towary” wynosiło 50.000, zaś saldo początkowe (kredytowe) konta „Odchylenie od cen ewidencyjnych towarów” wynosiło 4.600. W ciągu okresu spółka sprzedała 80 szt towarów. W związku z tym rzeczywisty koszt „wartość sprzedanych towarów” (konto 731) na koniec okresu wyniesie:
b) 36 320
80 x 500 =40,000
4600 / 50000 =0.092
40000 x 0.092=3680
40000 - 3680 =36,320
Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych Spółki TIMM konto 490 „Rozliczenie kosztów rodzajowych” wykazywało obroty strony Wn w kwocie 8.000 oraz obroty strony Ma w kwocie 6.000. Oznacza to, że w wariancie porównawczym rachunku zysków i strat Spółka wykaże:
Obroty Wn: 8.000 (koszty poniesione)
Obroty Ma: 6.000 (koszty przypisane do produktów)
Różnica: 8.000 – 6.000 = 2.000.
c) zmianę stanu produktów w kwocie (+) 2.000
490 - Jeśli koszty poniesione (Wn) są wyższe niż przypisane do produktów (Ma), oznacza to
wzrost stanu produktów
490 - Jeśli koszty poniesione (Wn) są niższe niż przypisane do produktów (Ma), oznacza to
spadek stanu produktów
W spółce GAMBIT koszty według rodzaju ogółem wyniosły 10.000. Koszty sprzedaży w tej spółce wyniosły 2.000, a koszty ogólnego zarządu 2.500. Pozostałe koszty rodzajowe zostały poniesione w związku z wytworzeniem 100 szt produktów. W spółce tej odnotowano ponadto następujące salda wybranych kont: konto 310 Materiały (Sp 560, Sk 600), konto 610 Wyroby gotowe (Sp 100, Sk 70). Na postawie powyższych danych można stwierdzić, że w analizowanym okresie koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych (konto 711) wyniósł:
Koszt rodzajowy - koszt sprzedaży zarządu
Koszty ogółem: 10.000
Koszty sprzedaży: 2.000
Koszty ogólnego zarządu: 2.500
Koszty związane z wytworzeniem produktów = 10.000 – 2.000 – 2.500 = 5.500
a) 5500
Jak się rozlicza okresowo przychody kapitałowe?
Rozliczane w momencie uzyskania, dotyczą inwestycji i mają charakter pasywny.
Rozliczenie Niekapitałowe Przychodów
Rozliczane zgodnie z zasadą memoriału, dotyczą działalności operacyjnej firmy.
