Documentação de Auditoria Flashcards
Documentação de Auditoria
A documentação de auditoria é o conjunto de formulários e documentos que contêm as informações e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu exame, bem como as provas e descrições dessas
realizações, os quais constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento da sua opinião.
Papéis de Trabalho
O conjunto das provas da execução da
auditoria. Aqueles preparados pelo auditor, pelo auditado ou por terceiros, tais como, planilhas, formulários, questionários preenchidos, fotografias, arquivos de dados, de vídeo ou de áudio, ofícios, memorandos, portarias, documentos originais ou cópias de contratos ou de termos de convênios, confirmações externas, programas de auditoria….
O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:
a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e
b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis
Ao avaliar a extensão dos papéis de trabalho, o auditor deve considerar o que seria necessário:
para proporcionar a outro auditor, sem experiência anterior com aquela auditoria, o entendimento do trabalho executado e a base para as principais decisões tomadas, sem adentrar os aspectos detalhados da auditoria.
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda :
a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados;
b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e
c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
A documentação de auditoria, que atende às exigências das normas de auditoria, fornece:
I) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo da auditoria; e
II) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
Finalidade dos Papéis de Trabalho:
a) assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;
b) assistir aos membros da equipe de trabalho no cumprimento de suas responsabilidades de revisão e de controle de qualidade da auditoria ;
c) permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
d) manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;
e) permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade externa.
Os papéis de trabalho devem conter, quando aplicável, as seguintes informações:
I. nome da entidade, identificação do objeto auditado, título e objetivo;
II. unidade utilizada na apresentação dos valores e origem das informações;
III. critério de seleção aplicado na escolha da amostra, data-base das informações ou período abrangido e seu tamanho;
IV. comentários, se for o caso, e assinaturas de quem elaborou e revisou.
A primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser realizada:
pelo próprio auditor e deve ser a mais detalhada, para certificar-se de que suas conclusões se coadunam com suas apurações e registros e de que não existem erros que possam comprometer os resultados;
Revisões executadas por quem não elaborou o papel devem
verificar se o trabalho foi desenvolvido conforme o planejado, se os registros estão adequados às conclusões e se não foram omitidos dados e informações imprescindíveis ou relevantes.
Ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser arquivados e classificados em
em correntes (transitórios) ou permanentes.
PT Correntes
PT - Correntes são aqueles necessários ao trabalho somente por um período limitado, para assegurar a execução de um procedimento ou a obtenção de outros papéis de trabalho
subsequentes.
PT Transitórios
Os papéis de trabalho transitórios normalmente são utilizados somente em um processo auditorial e servirão para embasar o relatório de uma auditoria, são os papéis que foram elaborados ou “nasceram na auditoria”
PT Permanentes
Os PTS – permanentes devem conter assuntos que forem de interesse para consulta sempre que se quiserem dados sobre o sistema, área ou unidade objeto de controle.
Abrangem importantes informações de caráter contínuo, utilizados por um longo período de tempo, superior a um exercício, sendo obtidas no passado ou no presente, para uso atual ou futuro.
Referência Cruzada
Referência cruzada consiste em apresentar formalmente no papel de trabalho corrente em qual papel de trabalho permanente a informação pode ser confirmada.
