Documentação de Auditoria Flashcards
Documentação. Objetivo do Auditor.
Preparar documentação que forneça:
- Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor e
- Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.
Documentação de auditoria. Conceito.
É o registro:
dos registros dos procedimentos de auditoria executados,
da evidência de auditoria relevante obtida e
conclusões alcançadas pelo auditor
(usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”)
Arquivo de auditoria. Definição.
compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.
Ao documentar a natureza, época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar.
a. as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados
b. quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluido
c. quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensao de tal revisão.
Montagem do arquivo final.
Processo administrativo não evolve a execuão de novos procedimentos nem novas conclusões.
Novas modificações podem ser feitas durante o processo final de montagem se essas foram de natureza administrativa (ex. apagar ou descartar documentação superada, acrescentar referências cruzadas aos documentos, ect.)
Limite de tempo para concluir a montagem do arquivo final de auditoria.
não superior a 60 dias após a data do relatório do auditor.
Alterações após a conclusão da montagem do arquivo final.
Em regra, após a montagem do arquivo final, o auditor não apaga nem descarta documentação de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda (5 anos).
Há exceções para modificações em circunstâncias excepcionais.
Circustâncias Excepcionais. Procedimento. Após a montagem do arquivo final.
Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar as circunstâncias identificadas, os novos procedimentos adotados, as novas evidências e conclusões, e quando e por quem as modificações foram executadas e revisadas.
Fatores que alteram a forma, o conteúdo e a extensão da documentação.
a. tamanho e complexidade da entidade
b. natureza dos procedimetnos de auditoria a serem executados
c. riscos identificados de distorção relevante
d. importância da evidência de auditoria obtida
e. natureza e extensãod as exceções identificadas
f. necessidade de documentar conclusão ou a base da conclusão
g. metodologia e as ferramentas de auditoria usadas
Explicações verbais do auditor.
Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada, mas podem ser usadas para explicar informações contidas na documentação de auditoria.
Versões superadas de papéis de trabalho e demosntrações contábeis.
O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.
