CPC 03 - Demonstração dos Fluxos de Caixa Flashcards
A DFC deve segregar as as alterações do caixa e equivalente de caixa em 3 fluxos. Quais são eles?
- das Operações;
- dos Financiamentos; e
- dos Investimentos;
Para quem a DFC é obrigatória?
Para as Sociedades Anônimas; e
Para as Companhias Fechadas com PL de 2 milhões ou mais.
A apresentação da Demonstração dos Fluxos dos Caixas não é obrigatória para as companhias fechadas com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a dois milhões de reais. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Com o advento da Lei n. 11.638/07, a DFC veio substituir que antiga demonstração?
A DOAR (Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos)
As informações sobre o fluxo de caixa da DFC de uma entidade são úteis para dois propósitos. Quais são eles?
Proporcionar aos usuários das demonstrações uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa; e
As necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa.
O que são os Equivalentes de Caixa?
São aplicações financeiras de curto prazo (3 meses ou menos), de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
As atividades de financiamento da DFC são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Alteram a ORIGEM de recursos
As atividades de investimento da DFC são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. CERTO ou ERRADO?
CERTO! São as APLICAÇÕES de recursos.
A natureza da transação deve levar em consideração a sua intenção subjacente para fins de classificação. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Se a atividade fim da empresa for a venda de imóveis por exemplo, a compra desses imóveis devem ser contabilizados na DFC como atividades operacionais e não investimentos.
Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade (operacional, investimentos ou financiamento)?
SIM! Por exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento.
O fluxo de caixa das atividades operacionais estão relacionadas às principais atividades geradoras de receita da entidade, geralmente resultam de transações e outros eventos que entram na apuração do lucro do exercício. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Geralmente tem relação com as contas de resultado.
Os recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
Os recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
Os pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
Os pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
Os recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
Os pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
Os recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda futura. compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
Operacionais
A venda de item do imobilizado, pode resultar em ganho ou perda, que é incluído na apuração do lucro líquido ou prejuízo, sendo portanto uma atividade operacional. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! São atividades de investimento (salvo se eram mantidos para aluguel).
Pagamentos em caixa para a produção ou a aquisição de ativos mantidos para aluguel a terceiros que, em sequência, são vendidos, são fluxos de caixa advindos das atividades operacionais. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Nesse caso não são de investimento, pois fazem parte da “operações” típicas da empresa.
Somente desembolsos que resultam em ativo reconhecido nas demonstrações contábeis são passíveis de classificação como atividades de investimento. CERTO ou ERRADO?
CERTO! São ativos que devem gerar benefícios econômicos.
Quais atividades relacionam-se normalmente com o aumento (aquisição) e diminuição (venda) dos ativos de longo prazo (não circulantes) que a empresa utiliza para produzir bens e serviços?
As atividades de investimento
Os pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Investimento
Os recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Investimento
A aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Investimento
Os recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Investimento
Os adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Investimento
Os recebimentos de caixa pela liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos a terceiros compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Investimento
Os pagamentos e recebimentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Investimento
As atividades de financiamento relacionam-se com os empréstimos de credores e investidores à entidade. Resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e do capital de terceiros da entidade. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
O caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Financiamento
Os pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Financiamento
O caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Financiamento
A amortização de empréstimos e financiamentos compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Financiamento
Os pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro. compõem o fluxo de caixa de quais atividades?
de Financiamento
O CPC 03 encoraja fortemente as entidades a classificarem os juros, recebidos ou pagos, e os dividendos e juros sobre o capital próprio recebidos como fluxos de caixa das atividades _____, e os dividendos e juros sobre o capital próprio pagos como fluxos de caixa das atividades _____.
Operacionais / de financiamento
Os Dividendos e Juros sobre o capital próprio recebidos e pagos devem se classificadas na DFC como atividades operacionais. CERTO ou ERRADO?
ERRADO! Os RECEBIDOS SIM!
Os PAGOS devem ser classificados como atividades de financiamento.
Na elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa são classificados como itens das atividades de financiamentos a venda de ações emitidas e o pagamento de dividendos e juros sobre o capital próprio. CERTO ou ERRADO?
CERTO!
Ganhos e perdas não realizados resultantes de mudanças nas taxas de câmbio de moedas estrangeiras não são fluxos de caixa. Todavia, o efeito das mudanças nas taxas cambiais sobre o caixa e equivalentes de caixa, mantidos ou devidos em moeda estrangeira, é apresentado na DFC, a fim de reconciliar o caixa e equivalentes de caixa no começo e no fim do período. Esse valor é apresentado separadamente dos fluxos de caixa das atividades operacionais, de investimento e de financiamento e inclui as diferenças, se existirem, caso tais fluxos de caixa tivessem sido divulgados às taxas de câmbio do fim do período. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Gilmar Possati
Quais os 2 métodos de elaboração da DFC?
O Método Direto; e
O Método Indireto
Em que método de elaboração da DFC as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas?
No Método Direto
Em que método de elaboração da DFC o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento?
No Método Indireto
A diferença entre os dois métodos de elaboração da DFC (direto e indireto) reside na apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais. CERTO ou ERRADO?
CERTO! Os demais fluxos (investimento e financiamento) seguem o mesmo raciocínio nos dois métodos.
O CPC 03 (R2) faculta a utilização tanto do método = direto, quanto do indireto de elaboração da DFC. Porém o que é exigido para a empresa que aplique o método direto?
A conciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais.
A Cia. Novo Horizonte elabora a DFC pelo método direto. São dadas as seguintes informações extraídas de sua contabilidade, referentes ao exercício de 2005, em R$:
Saldo inicial Fornecedores 200.000
Saldo final Estoque de Mercadorias 400.000
CMV 950.000
Saldo inicial Estoque de Mercadorias 380.000
Saldo final Fornecedores 260.000
O valor pago pela companhia a fornecedores no exercício de 2005 correspondeu a, em R$…?
- 000 - 380.000 + 950.000 = 970.000
- 000 - (260.000 - 200.000) = 910.000
RESPOSTA: R$ 910.000
O método indireto da DFC é também conhecido como método da reconciliação” ou “método da conciliação”. Por qual motivo?
Pois faz a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações.
