CONCEITOS, OBJETIVOS E EXECÍCIOS PRÁTICOS Flashcards
Como podemos dividir os 2 tipos de auditoria?
Interna e Externa
Qual a função da auditoria interna?
auditorias internas são realizadas dentro das organizações com intuito de auxiliar a
administração no cumprimento de seus objetivos, agregando valor ao seu resultado final. Para isso, é papel da auditoria interna recomendar soluções para problemas apontados ao longo dos
trabalhos, além de apresentar subsídios para aperfeiçoamento dos PROCESSOS, da GESTÃO e dos CONTROLES INTERNOS
A auditoria Interna está subordinada à Controladoria ou a qualquer outro órgão que não a Administração/Presidência/Conselho de Administração
V/F
FALSO
O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia profissional.
A auditoria interna é obrigatória por lei para todas as empresas, independentemente de seu
tamanho ou natureza jurídica, enquanto a auditoria externa é opcional e depende da decisão
da gestão.
V/F
FALSO
Não há previsão legal quanto à obrigatoriedade da auditoria interna.
Por outro lado, a auditoria externa é obrigatória para companhias abertas, segundo a Lei 6.404/76, também para sociedades de grande porte, além de outras.
Quem tem maior grau de independência, auditor interno ou externo?
Auditor Externo
independentemente de sua posição funcional (em regra é funcionário da
entidade), o auditor interno deve agir de acordo com a chamada “autonomia profissional”. As normas Internacionais de Auditoria Interna (IIA) também incluem a Independência como atributo do Auditor Interno. No entanto, em comparação com o auditor externo (independente), o grau de independência do auditor interno é MENOR
a auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa.
V/F
FALSO
Auditoria Interna – via de regra – é efetuada por funcionário da entidade.
Isso é amplamente trazido pela doutrina. Ocorre que não há, nas normas de auditoria, tal obrigatoriedade. Por esse motivo, a assertiva está ERRADA. Não fosse a expressão “necessariamente”, a alternativa poderia estar correta.
o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.
V/F
VERDADEIRO
para ter maior grau de independência o auditor externo não deve ter nenhum vínculo empregatício com a empresa auditada
Cite as diferenças básicas entre auditoria interna e externas?
Um dos aspectos que distingue a auditoria interna da auditoria externa é o escopo do trabalho: na primeira, ele é determinado pela gerência; na segunda, pelo conselho de administração
V/F
FALSO
A parte inicial está correta, ou seja, o escopo dos trabalhos feitos pelo auditor interno normalmente é determinado pela gerência. Já a parte final está errada, uma vez que a extensão do exame do auditor externo é determinada pelas normas usuais reconhecidas no país ou requeridas por legislação específica (e não pelo conselho de administração).
Classificação de auditoria segundo a secretaria de federal de controle interno?
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
V/F
VERDADEIRO
O que significa que o auditor deva ter nível razoável de segurança na sua opinião?
Cite os 3 objetivos principais do auditor?
1-Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro;
2-Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis
3-Comunicar-se como exigido pelas normas (NBC TAs)
Sobre a opinião do auditor podemos afirmar que ela assegura a viabilidade futura da entidade?
FALSO
O trabalho da auditoria independente, além de aumentar a confiança dos usuários nas demonstrações contábeis, atesta a eficiência e a eficácia com a qual a administração conduziu os
negócios da entidade.
V/F
FALSO
A parte inicial está correta. De fato, a auditoria aumenta a confiança dos usuários nas demonstrações. A parte final, entretanto, está errada. Conforme nos ensina a NBC TA 200, a
opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis trata de determinar se as demonstrações
contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.
O que acontece quando o auditor não consegue obter segurança razoável e a opinião com ressalvas não for suficiente?
Quais são os tipos de riscos de auditoria e suas definições?
Quais os princípios fundamentais de ética profissional da auditoria?
Quais são as “características inerentes do Auditor Independente”?
Ceticismo profissional e Julgamento Profissional
O que é suficiência em auditoria?
A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria
quanto melhor a qualidade, menos evidência pode ser necessária. A obtenção de mais evidência de auditoria, porém, pode não compensar a sua má qualidade.
V/F
VERDADEIRO
O que é a adequação em auditoria?
A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua
relevância e confiabilidade no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do
auditor.
O risco de distorção relevantes apresentam 2 níveis. Quais são?
A adequação da evidência da auditoria está relacionada à medida da quantidade da evidência, enquanto a suficiência da auditoria está associada à qualidade da evidência.
V/F
FALSO
A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do
auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade de tal evidência.
V/F
VERDADEIRO
Dessa forma, a quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada tanto por sua qualidade quanto pela avaliação do auditor dos riscos de distorção, ou seja, quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja necessária mais evidência de
auditoria.
cite os 03 princípios principais para a condução de uma auditoria em conformidade com os NBCs TA?
1- O auditor deve observar todas as NBCs TA relevantes para a auditoria, ou seja, todas as NBCs TA que estão em vigor e onde as circunstâncias tratadas existem na situação específica.
2-O auditor deve entender o texto inteiro de cada NBC TA, inclusive sua aplicação e outros materiais explicativos para entender os seus objetivos e aplicar as suas exigências adequadamente
3-O auditor não deve declarar conformidade com as normas de auditoria em seu relatório, a menos que ele tenha cumprido com as exigências de todas as NBCS TA relevantes para a auditoria
A estrutura conceitual para trabalhos de asseguração é considerada uma norma que baliza a forma como os trabalhos de auditoria são realizados, estabelecendo os requisitos básicos para a sua execução.
V/F
FALSO
Acabamos de ver que a NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL não é considerada, propriamente, uma norma, de maneira que não estabelece nenhum requisito (nem tampouco princípios básicos ou procedimentos essenciais) para a realização de auditorias,
revisões ou outros trabalhos de asseguração.
Qual a definição de trabalho de asseguração?
é o trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.
Quais os 5 elementos que compõem o trabalho de asseguração?
(a) relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
(b) objeto apropriado;
(c) critérios aplicáveis;
(d) evidências apropriadas e suficientes;
(e) relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
Quais os dois tipos de trabalhos de asseguração?
trabalho de asseguração razoável e limitada
Qual a diferença básica do trabalho de asseguração razoável e limitada?
nível de risco: maior na limitada que na razoável
conclusão: na razoável a conclusão do auditor é expressa de maneira positiva enquanto que na limitada é expressa de forma a transmitir se, com base no trabalho realizado.
As normas brasileiras de auditoria estabelecem dois tipos de trabalhos de asseguração: razoável e limitado. O objetivo do primeiro tipo é reduzir o risco de trabalho de asseguração a um nível aceitável e o do segundo tipo é reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo.
V/F
FALSO
Razoável: aceitavelmente baixo ( menor risco)
Limitado: nível aceitável ( maior risco)
É lícita e aceitável a realização de trabalhos por auditores independentes que não estejam em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (NBC – TA).
V/F
VERDADEIRO
Nem todos os trabalhos realizados por auditores independentes são trabalhos de
asseguração. É o caso, por exemplo, dos trabalhos de consultoria (ou assessoria). Para esses, o auditor não é obrigado a seguir os ditames da NBC TA Estrutura Conceitual.
Qual a diferença básica entre trabalho de atestação e trabalho direto?
Trabalho de atestação: o profissional, que não seja o auditor independente, deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis
Trabalho direto:o auditor deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis.
Quais são as características dos critérios adequados dos trabalhos de asseguração?
(a) Relevância: Critérios relevantes resultam na informação do objeto que auxilia a tomada de decisões dos usuários previstos.
(b) Integralidade: Critérios são plenos quando a informação do objeto preparada de acordo com eles não omite fatores relevantes que poderiam se esperar, razoavelmente, que afetem decisões dos usuários previstos feitas com base nessa informação. Critérios plenos incluem, quando relevantes, referências para apresentação e divulgação.
(c) Confiabilidade: Critérios confiáveis permitem a mensuração ou avaliação consistente de determinado objeto, incluindo, se relevante, apresentação e divulgação, quando usadas em
circunstâncias similares por auditores independentes diferentes.
(d) Neutralidade: Critérios neutros resultam em informação do objeto que está livre de tendências como apropriado nas circunstâncias do trabalho.
(e) Compreensibilidade: Critérios compreensíveis resultam em informação do objeto que pode ser compreendida pelos usuários previstos.
Quais são as precondições para o trabalho de asseguração?
(a) as funções e as responsabilidades das partes apropriadas (ou seja, parte responsável, mensurador ou avaliador e contratante, conforme apropriado) são adequadas às circunstâncias
(b) o trabalho apresenta todas as seguintes características:
(i) o objeto é apropriado;
(ii) os critérios que o auditor independente espera que sejam aplicados na elaboração da informação do objeto são apropriados às circunstâncias do trabalho. Os critérios devem
apresentar as características de relevância (auxilia a tomada de decisão), integralidade (não omite
fatores relevantes), confiabilidade (mensuração ou avaliação consistente de objeto), neutralidade (informação do objeto livre de tendências) e compreensibilidade (pode ser compreendida pelos
usuários previstos);
(iii) os critérios que o auditor independente espera que sejam aplicados na elaboração da informação do objeto estarão disponíveis aos usuários previstos;
(iv) o auditor independente espera ser capaz de obter a evidência necessária para fundamentar a
sua conclusão;
(v) a conclusão do auditor independente, na forma apropriada tanto para o trabalho de asseguração razoável quanto para o trabalho de asseguração limitada, será incluída no relatório;
(vi) um propósito racional incluindo, no caso de trabalho de asseguração limitada, que o auditor independente espera ser capaz de obter nível apropriado de segurança
riscos, que não dependem diretamente do auditor independente, consistem em?
(i) risco inerente – a suscetibilidade da informação do objeto conter distorção relevante antes da consideração de quaisquer controles aplicados pelas partes apropriadas;
(ii) risco de controle – o risco de ocorrer distorção relevante na informação do objeto não seja evitado por controle preventivo ou, detectado e corrigido, em tempo hábil, pelo controle interno implementado pelas partes apropriadas;
riscos, que o auditor independente influencia diretamente, consistem em?
(i) risco de detecção – o risco dos procedimentos realizados pelo auditor independente não detectarem distorção relevante;
(ii) risco de mensuração ou avaliação – no caso de trabalho direto, o risco associado com a mensuração ou avaliação que o auditor independente fizer do objeto pelos critérios.
Enumere os elementos do sistema de controle de qualidade?
(a) responsabilidades da liderança pela qualidade dentro da firma;
(b) exigências éticas relevantes;
(c) aceitação e continuidade de relacionamento com clientes e para trabalhos específicos;
(d) recursos humanos;
(e) execução do trabalho;
(f) monitoramento
Qual a definição de independência?
é a capacidade que a entidade de auditoria tem de julgar e atuar
com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios ou pareceres imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as demais partes que possam estar relacionadas com o seu trabalho.
A independência estar ligada à quais princípios?
objetividade e integridade
Quais os tipos e definições das ameaças à independência da auditoria?
A independência deve ser mantida durante?
(a) o período do trabalho (antes chamado período de contratação);
(b) o período coberto pelas demonstrações contábeis.
O que são salvaguardas?
ações ou outras medidas que podem eliminar ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável,
Como funciona o rodízio dos responsáveis técnicos da auditoria?
Atualmente, após a entrada em vigor da NBC PA 400, prevê-se rodízio a cada sete anos cumulativos (não necessariamente seguidos), nos seguintes termos:
Com relação à auditoria de entidade de interesse público, a pessoa não deve desempenhar
nenhum dos papéis a seguir, ou a combinação desses papéis, por período superior a sete anos
cumulativos (período em exercício):
(a) sócio do trabalho;
(b) pessoa nomeada como responsável pela revisão do controle de qualidade do trabalho; ou
(c) qualquer outro sócio-chave da auditoria.
Após o período em exercício, a pessoa deve observar ainda o “período de carência”, que varia
de 2 a 5 anos, conforme descrito a seguir:
● Se a pessoa atuou como sócio do trabalho por sete anos cumulativos, o período de
carência deve ser de cinco anos consecutivos;
● Quando a pessoa foi nomeada como sendo responsável pela revisão do controle de
qualidade do trabalho e atuou como tal por sete anos cumulativos, o período de carência
deve ser de três anos consecutivos.
● Se a pessoa atuou como sócio-chave da auditoria em funções diferentes das acima
descritas por sete anos cumulativos, o período de carência deve ser de dois anos
consecutivos
