compta Flashcards
COMPTABILITÉ D’EXERCICE :
constater l’effet de chaque opération de l’entreprise au moment où elle se produit sans considération du moment ou elle fait l’objet d’un encaissement ou décaissement. la plupart des entreprises l’utilise
3 concept utilisés de la comptabilité d’exercice
LA PÉRIODE COMPTABLE
CRITÈRE DE CONSTATATION
UTILISATION DU POSTULAT DE L’INDÉPENDANCE DES EXERCICES
PÉRIODE COMPTABLE ( 3 points )
- entreprise sait seulement si elle a été rentable
- periode correspond
- la date de fin d’exercice
- entreprise sait seulement si elle a été rentable après avoir vendu tout ces actifs, payés ses passif et remis tous les liquidités restantes au proprio
- periode correspond a une année ( période comptable annuel = exercice)
- la date de fin d’exercice se finit généralement lors d’un creux des activités commerciales ( détaillant termine généralement le 31 janvier car ca suit les soldes d’après noël
les gestionnaires et les investisseurs ne peuvent pas attendre la fin de l’exercice afin d’évaluer les progrès donc les entreprises préparent des états financiers intermédiaire, inférieur a une année
CRITÈRE DE CONSTATATION
fournit
- les lignes directrice pour les entreprises ce qui facilite la comparabilité.
Lorsque tout les compagnies ont les mêmes lignes directrices, il est plus facile de comparer les résultats
Constatation des produits :
1. comptabilité exercise et de caisses
Comptabilité d’exercice : enregistrement d’un produit quand il est gagné
comptabilité de caisse : enregistrement des encaissements liés aux centres comme ds produits
Les critères de constatation des produits indiquent aux comptables
- expliquer
QUAND ENREGISTRER UN PRODUIT :
Quand celui-ci est gagné ( quand entreprise a fourni un bien ou service à un client
l’entreprise a tout fait ce qui était convenu y compris transférer le bien au client
LE MONTANT DES PRODUITS ENREGISTRÉ :
Enregistrer un montant de produit égal à la valeur de la contrepartie reçue pour les biens et les services transférés au client
EXEMPLE : pour obtenir un nouveau client SEL fournit des services d’évaluation environnementale à un prix de 5000$. Normalement SEL aurait demandé 7000 $ pour ce service . Quels montants l’entreprise devrait-elle enregistrer?
5000 $ ; le montant correspond à la valeur marchande de l’opération. SEL ne va pas obtenir la valeur totale de 7000 $ donc ce n’ai pas le montant à enregistrer. SEL va recevoir que 5000 $ comptant et cela établit le montant des produits gagnés
la constatation des charges
comptabilité exercise et de caisse
COMPTABILISÉ UNE CHARGE
comptabilité d’exercice : enregistrement d’une charge lorsqu’elle est engagée.
Comptabilité de caisse : enregistrement des décaissements liés aux opérations comme des charges
quand on constate les charges
QUAND CONSTATÉ LES CHARGES = rattachement des charges aux produits
les charges comme les services publics, la publicité et l’amortissement, sont les coûts des actifs et des services consommés pour gagner un produit
rattachement des produits aux charges
étape 1-2-3 + définition
RATTACHEMENT DES CHARGES AUX PRODUITS :
- déterminer toutes les charges engagées au cours de la période comptables
- mesurer les charges
- rattacher les charges au produit gagné pendant cet période :
désigne l’action de soustraire les charges pertinentes des produits afin de calculer le bénéfice net ou la perte net
- les comptables applique le rattachement des charges aux produits en déterminant tout d’abord les produits d’une période ou les charges se rattachant à ses produits
UTILISATION DU POSTULAT DE L’INDÉPENDANCE DES EXERCICES
assure la communication de l’information comptables à intervalle régulier
- chaque exercise financier est distinct des periodes antérieurs et des périodes à venir
ce principe définit la période comptable et interagit avec les critères de constatation des charges et des produits pour déterminer quelles seront les régularisations ( ou produits à recevoir et charges à payer )
pour mesurer adéquatement leur résulat, les entreprises mettre à jour régulièrement leur compte de produit et de charges immédiatements avant la fin de la période
COMPTABILITÉ DE CAISSE
COMPTABILITÉ DE CAISSE : Constater les opérations uniquement au moment où elles font l’objet d’un encaissement ou décaissement . Elle ne tient pas compte des comptes fournisseurs , des comptes clients et de l’amortissement . seule les petites entreprises ont tendance à utiliser cette méthode
Exemple : SEL recouvre 6000 $ de clients le premier janvier. L’entreprise reprendra la réalisation de ces 6000 $ sur les mois de janvier, février et mars. Quel Montant de produit générés par la prestation de service SEL constatera chaque mois selon
comptabilité d'exercice 2000 $ au mois de janvier 2000 $ mois de fev 2000 $ au mois de mars Comptabilité de caisse 6000 $ au mois de janvier
le 20 décembre 2012 : entreprise simon reçoit une commande de 5000 $ de l’entreprise Windsor. La commande sera livrée le 5 janvier 2013. L’entreprise souhaite inclure la dépense dans ses états financiers de l’exercice en cours. En tant que comptable, je m’oppose à ce traitement car
Le produit n’a pas encore été reçu, on ne peut donc pas le comptabiliser. Si on veut respecter les critères de constatation des produits et la loi du postulat de l’indépendance des exercices, on va devoir comptabiliser le produit au moment ou produit va être recu
- Le 20 décembre 2012 entreprise simon reçoit une commande de 5000. La commande est livrée immédiatement. l’entreprise paie une commission de 5% du prix de vente au représentant qui reçoit la commande. Cette commission sera payée en janvier 2013. l’exercice de l’entreprise se termine le 31 décembre. Comment l’entreprise devrait comptabiliser la commission de la vente?
Réponse : selon les critères de constatation des produits, le produit a été gagné dans l’année 2012. L’entreprise doit donc comptabiliser la commission sur la vente dans l’année 2012 puisqu’elle se rattache au produit de 5000 $
balance de vérification avant régularisation
contient la liste des comptes et solde après les opérations de la période visé ont été enregistré dans le journal et reportées dans les compte du grand livre
