compta Flashcards
COMPTABILITÉ D’EXERCICE :
constater l’effet de chaque opération de l’entreprise au moment où elle se produit sans considération du moment ou elle fait l’objet d’un encaissement ou décaissement. la plupart des entreprises l’utilise
3 concept utilisés de la comptabilité d’exercice
LA PÉRIODE COMPTABLE
CRITÈRE DE CONSTATATION
UTILISATION DU POSTULAT DE L’INDÉPENDANCE DES EXERCICES
PÉRIODE COMPTABLE ( 3 points )
- entreprise sait seulement si elle a été rentable
- periode correspond
- la date de fin d’exercice
- entreprise sait seulement si elle a été rentable après avoir vendu tout ces actifs, payés ses passif et remis tous les liquidités restantes au proprio
- periode correspond a une année ( période comptable annuel = exercice)
- la date de fin d’exercice se finit généralement lors d’un creux des activités commerciales ( détaillant termine généralement le 31 janvier car ca suit les soldes d’après noël
les gestionnaires et les investisseurs ne peuvent pas attendre la fin de l’exercice afin d’évaluer les progrès donc les entreprises préparent des états financiers intermédiaire, inférieur a une année
CRITÈRE DE CONSTATATION
fournit
- les lignes directrice pour les entreprises ce qui facilite la comparabilité.
Lorsque tout les compagnies ont les mêmes lignes directrices, il est plus facile de comparer les résultats
Constatation des produits :
1. comptabilité exercise et de caisses
Comptabilité d’exercice : enregistrement d’un produit quand il est gagné
comptabilité de caisse : enregistrement des encaissements liés aux centres comme ds produits
Les critères de constatation des produits indiquent aux comptables
- expliquer
QUAND ENREGISTRER UN PRODUIT :
Quand celui-ci est gagné ( quand entreprise a fourni un bien ou service à un client
l’entreprise a tout fait ce qui était convenu y compris transférer le bien au client
LE MONTANT DES PRODUITS ENREGISTRÉ :
Enregistrer un montant de produit égal à la valeur de la contrepartie reçue pour les biens et les services transférés au client
EXEMPLE : pour obtenir un nouveau client SEL fournit des services d’évaluation environnementale à un prix de 5000$. Normalement SEL aurait demandé 7000 $ pour ce service . Quels montants l’entreprise devrait-elle enregistrer?
5000 $ ; le montant correspond à la valeur marchande de l’opération. SEL ne va pas obtenir la valeur totale de 7000 $ donc ce n’ai pas le montant à enregistrer. SEL va recevoir que 5000 $ comptant et cela établit le montant des produits gagnés
la constatation des charges
comptabilité exercise et de caisse
COMPTABILISÉ UNE CHARGE
comptabilité d’exercice : enregistrement d’une charge lorsqu’elle est engagée.
Comptabilité de caisse : enregistrement des décaissements liés aux opérations comme des charges
quand on constate les charges
QUAND CONSTATÉ LES CHARGES = rattachement des charges aux produits
les charges comme les services publics, la publicité et l’amortissement, sont les coûts des actifs et des services consommés pour gagner un produit
rattachement des produits aux charges
étape 1-2-3 + définition
RATTACHEMENT DES CHARGES AUX PRODUITS :
- déterminer toutes les charges engagées au cours de la période comptables
- mesurer les charges
- rattacher les charges au produit gagné pendant cet période :
désigne l’action de soustraire les charges pertinentes des produits afin de calculer le bénéfice net ou la perte net
- les comptables applique le rattachement des charges aux produits en déterminant tout d’abord les produits d’une période ou les charges se rattachant à ses produits
UTILISATION DU POSTULAT DE L’INDÉPENDANCE DES EXERCICES
assure la communication de l’information comptables à intervalle régulier
- chaque exercise financier est distinct des periodes antérieurs et des périodes à venir
ce principe définit la période comptable et interagit avec les critères de constatation des charges et des produits pour déterminer quelles seront les régularisations ( ou produits à recevoir et charges à payer )
pour mesurer adéquatement leur résulat, les entreprises mettre à jour régulièrement leur compte de produit et de charges immédiatements avant la fin de la période
COMPTABILITÉ DE CAISSE
COMPTABILITÉ DE CAISSE : Constater les opérations uniquement au moment où elles font l’objet d’un encaissement ou décaissement . Elle ne tient pas compte des comptes fournisseurs , des comptes clients et de l’amortissement . seule les petites entreprises ont tendance à utiliser cette méthode
Exemple : SEL recouvre 6000 $ de clients le premier janvier. L’entreprise reprendra la réalisation de ces 6000 $ sur les mois de janvier, février et mars. Quel Montant de produit générés par la prestation de service SEL constatera chaque mois selon
comptabilité d'exercice 2000 $ au mois de janvier 2000 $ mois de fev 2000 $ au mois de mars Comptabilité de caisse 6000 $ au mois de janvier
le 20 décembre 2012 : entreprise simon reçoit une commande de 5000 $ de l’entreprise Windsor. La commande sera livrée le 5 janvier 2013. L’entreprise souhaite inclure la dépense dans ses états financiers de l’exercice en cours. En tant que comptable, je m’oppose à ce traitement car
Le produit n’a pas encore été reçu, on ne peut donc pas le comptabiliser. Si on veut respecter les critères de constatation des produits et la loi du postulat de l’indépendance des exercices, on va devoir comptabiliser le produit au moment ou produit va être recu
- Le 20 décembre 2012 entreprise simon reçoit une commande de 5000. La commande est livrée immédiatement. l’entreprise paie une commission de 5% du prix de vente au représentant qui reçoit la commande. Cette commission sera payée en janvier 2013. l’exercice de l’entreprise se termine le 31 décembre. Comment l’entreprise devrait comptabiliser la commission de la vente?
Réponse : selon les critères de constatation des produits, le produit a été gagné dans l’année 2012. L’entreprise doit donc comptabiliser la commission sur la vente dans l’année 2012 puisqu’elle se rattache au produit de 5000 $
balance de vérification avant régularisation
contient la liste des comptes et solde après les opérations de la période visé ont été enregistré dans le journal et reportées dans les compte du grand livre
écrture de régularisation attribut
mesurer adéquatement le bénéfice de la période d’état des résultats
constater les bons soldes de compte d’actif et passif dans le bilan
2 TYPES D’ÉCRITURE DE RÉGULARISATION DE BASE SONT
- Les sommes payés ou reçues d’avance
opération de caisse se produit avant que les charges ou le produit rattaché ne soit constaté
on parle aussi de reports, car l’enregistrement de la charge ou du produit en question est reporté à une période ultérieur au moment ou l’encaissement ou le décaissement rattaché au lieu - les sommes à payer ou à recevoir
le charge ou le produit est enregistrée avant que l’encaissement ou le décaissement lui étant rattaché ait lieu
- Somme payés ou reçues d’avance
Charge payées d’avance
apres un mois
cette charge payé d’avance créer un actif pour le titulaire de police, parce que cette personne a chanté l’avantage gurur d’Une assurance
APRÈS UN MOIS
- Passer une écriture de régularisation pour enlever de son solde le montant d’assurance qui a été utilisé
( le montant d’actif qui a été utilisé est une charge )
- Somme payés ou reçues d’avance
Charge payées d’avance
- Amortissement des immobilisations corporelles et des actifs incorporels
Immobilisation corporelle sont des biens corporelles identifiable,tels que des terrains, bâtiment, du mobilier, de l’équipement et du matériel
utilisation de tous ces biens corporels, saufs le terrain, diminue au fur et à mesure de l’écoulement du temps
cette baisse= charge pour l’entreprise
les comptables étalent systématiquement le coût des chaque type d’immobilisation ( sauf terrain) sur les année de leur vie utile
Amortissement : le processus d’étalement des coûts des immobilisations corporelles à un compte de charge sur leur durée de vie
aucun amortissement sur le terrain
de nombreuse entreprise acquiert ou utilise des actifs incorporelles comme des brevets de marque de commerce
un actif incorporelle doit être amorti sur sa durée de vie utile
EXEMPLE :
le compte amortissement cumulé
Le compte des amortissements cumulés :
crédités et non le mobilier pcq son coût historique de l’acquisition de toutes immobilisations corporelle doit rester dans le compte d’actif tant que l’entreprise utilise le bien
compte de sens contraire
il a un compte correspondant
son solde normal est l’opposé du solde normal du compte correspondant
une entreprise a un compte amortissement cumulé pour chacun de ses biens corporelles amortissables
apres le repot de l’amortissemtn les comptes mobiliers, amortissement cumulés -mobiliers et amortissement mobilier se lit comme suit
valeur comptable :
le compte mobilier et amortissement cumulé-mobilier figure tout deux dans le bilan. comme il s’agit d’un compte de sens contraire le solde de l’amortissement cumulé-mobilier est soustrait du solde de compte mobilier
ce montant net est appelé valeur comptable
- Somme à payer ou à recevoir
définition de charge à payer et somme à recevoir
terme désigne une charge qu’une entreprise a engagée, mais qu’elle n’a pas encore enregistrée.
toujours un passif
comptabilisation par régulation des charges salariales
- aucun écriture de régulation ne sera passé aux charges salariales
Produit à recevoir
produit gagné mais pas encore recouvert
le sommaire du processus de régularisation
2 objectifs L
mesurer avec précision le bénéfice net ou la perte nette dans l’état des résultats ( chaque écriture de régularisation ont un effet sur un produit ou une charge )
mettre à jour le bilan : chaque écriture de régularisation à un effet sur un actif ou un passif
les conséquences des normes internationals
utilisation de la comptabilité d’exercise
adoption du ifrs au canada entraine certains changements dans la manire dont les entreprses a capital fermé ( celle pas tenues de suivre les IFRS) enregistrement et communique leurs opérations.
Ces entreprises pourront suivre les directions canadiennes sur la préparation des états financiers
