Chap 1-3 Flashcards
Planification stratégique
Préparer la volonté de construire le devenir de l’entreprise à moyen long terme (5 à 10 ans)
Planification opérationnelle
Aide à préparer la planification stratégique et consiste en la programmation, la coordination et au chiffrage à horizon 3 à 5 mois
Planification budgétaire
Court terme, est constituée de deux processus: le contrôle budgétaire et la budgétisation.
Pourquoi planifier?
Un environnement en perpétuel mouvement
La taille de l’entreprise suggère une inertie et des problèmes d’organisation
Les moyens sont limités (aucun besoin de planifier si les besoins sont illimités
Différence entre hypothèse et postulat
Hypothèse: on met au test
Postulat: on part du principe que c’est vrai
La planification est
La planification est un processus formel et analytique de réflexion prévisionnelle
La stratégie est
1) un ensemble de choix irréversibles qui affectent durablement le succès de l’organisation.
2) un ensemble de choix permettants à l’organisation d’atteindre ses finalités par l’identification de champs d’activités et l’allocation durable de ses ressources
Le modèle classique de la planification : les étapes?
1) démarche prévisionnelle de l’ensemble
2) planification stratégique
3) planification opérationelle
4) processus budgétaire
Planification stratégique: les étapes?
Analyse stratégique
Décision stratégique
Plan stratégique
Planification opérationnelle
Programmation actions et moyens
Plan opérationnel
Budgétisation: les étapes?
Programmation à court terme
Budgets (challenge meetings)
Contrôle budgétaire (reporting mensuel)
Le modèle FFOM
Entreprise et environnement 5 cases
Decision stratégique: résorber l’écart stratégique.
Instances décisionnaires: objectifs stratégiques
Activités et fonctionnements actuels: prévisions stratégiques
Le planning gap: écart entre l’optimisation des ressources actuelles et la performance désirée satisfaite par des décisions de renouveau
Le plan opérationnel: le processus normalisé
Stratégie, plans stratégiques, plans opérationnels ; top down et bottom up
Le budget est
(Ou devrait être) l’expression comptable et financière des plans d’actions retenus pour que les objectifs visés et les moyens disponibles sur le court terme (l’année en général) convergent vers la réalisation du plan opérationnel
Le plan d’action: définition?
Le plan d’action est la description des actions concrètes engagées pour appliquer la stratégie
Le programme: definition?
Le programme quantifie en volume les conséquences attendues du plan d’action
Le budget: définition?
Le budget quantifie les programmes en termes financiers en présentant une synthèse comptable
Budget N+1=
Réalisé N+ récurrent N et N+1 -/+ Écarts prévisionnels
Production=
Ventes-stock initial+ stock final
Facteur rare
Se reciter le process de l’exo du facteur rare
Achats=
Consommation- stock initial+ stock final
Qu’y-a-t-il dans le budget des ventes?
Previsions de vente (prix et volume, contraintes internes et externes)
Coût des moyens (admin de la vente, SAV, commerciaux, livraison)
Qu’y-a-t-il dans le budget de production?
Capacité de production
Utilisation réelle des moyens de production
Programme de production
Valorisation du programme de production
Qu’y-a-t-il dans le budget des stocks et des approvisionnements?
Les coûts d’achat
Les coûts de possession
Les coûts de lancement (ou couts administratifs des commandes)
Qu’est-ce qu’on trouve dans le bilan de départ?
Clients, frais et stocks de produits finis
Qu’est-ce qu’on trouve dans le budget d’exploitation?
Ventes, achats, variation de stock
Qu’est-ce qu’on trouve dans le bilan prévisionnel?
Clients, frais, stock de produits finis
Qu’est-ce que le problème de la TVA?
La TVA qui est due au titre d’un mois est versée le mois d’après (et que l’on ait encaissé ou non!)
Le CDR est
Une subdivision de l’entreprise qui est managée par un responsable identifié et qui a reçu une délégation et qui donc a une latitude de decision sur la gestion et/ ou l’engagement de moyens d’atteindre des objectifs précis
Qu’est-ce que décrit la cohérence horizontale?
Le chaînage des fonctions de l’entreprise
Qu’est-ce que décrit la cohérence verticale?
Permet d’aligner les objectifs en logique top down ou bottom up
Quelles sont les 3 grandes phases du contrôle de gestion?
Finalisation, pilotage et post évaluation
Quelles sont les 7 phases de la budgétisation?
Diffusion des instructions de budget par la direction
Élaboration du pré budget
Élaboration budgets fonctionnels
Consolidation budgets fonctionnels
Arbitrage par la hiérarchie
Mensualisation du budget
Mise à jour en début d’exercice
Piloter c’est
Piloter c’est mettre en oeuvre les actions propres aux buts souhaités voir actualiser les buts
2 outils pour piloter
Le contrôle budgétaire
Les tableaux de bord
En quoi consiste la méthode des coûts préétablis?
Déterminer les coûts souhaiter, les rentrer dans le système d’information pour comparer les couts et faire ressortir les écarts afin d’alerter les managers en cas de derive et renforcer le contrôle interne
Quelles sont les conditions de pertinence de la comptabilité budgétaire?
Saisie des engagements et permettre l’identification des causes
Autant d’hypothèses que d’écarts
Suppose que les responsabilités soient bien définies
Écart =
Montant réel- montant prévu
Écart global=
(PRQR)-(PBQB)
Passer de l’écart global à l’écart sur prix et a l’écart sur quantité =
(PRQR)-(PBQB)
= (PRQR)-(PBQR)+(PBQR) -(PBQB)
=> QR (PR-PB) Écart sur prix
=> PB (QR-QB) Écart sur quantité
