CH. 4 - NE PAS ÉTUDIER Flashcards
Objectif des écritures de régularisation?
enregistrer, à la fin d’un période, les prodiuts et charges qui n’ont pas encor été comptabilisés, ainsi mettre à jour l’état de la situation financière
permet également de respecter les notions de comptabilisation des produits et de rattachement des charges aux produits
Balance de vérification?? objectif?
Liste de tout les comptes du Grand Livre, présentant leur solde débiteur et créditeur dans le même ordre que dans les états financiers
permet de vérifier l’égalité des débits et des crédits
décrire 5 types d’écritures de régularisation
donner exemple pour chq
1) PRODUIT DIFFÉRÉS
produits encaissés et comptabilisés dans un compte de passif jusqu’à ce qu’ils soient gagnés
ex.loyers encaissés d’avance qui doivent se rattacher à la période courante
2) PRODUITS À RECEVOIR
produits gagnés avant l’encaissement. à encaisser à période ultérieure.
ex. intérêts sur prêts gagnés (prêt octroyé à qqun), mais non recouvré encore
3) CHARGES PAYÉES D’AVANCE
sommes versées et comprtabilisées dans un compte d’actif à titre d’avantages futurs.
ex. assurances payées d’avance doivent être régularisées en fonction de la portion engagée (utilisée) durant la période courante
4) CHARGES COURANTES À PAYER
charges engagées avant le décaissement, seront payées ultérieurement.
ex. les salaires gagnés par les employés, mais qui n’ont pas été payés à la fin de la période
5) CHARGES ESTIMATIVES
charges qui découlent de l’utilisation des biens de l’entreprise ou de la perte de valeur de certains actifs.
ex. amortissement et dépréciation des comptes clients
quest-ce qu’un compte de SENS CONTRAIRE?
exemple?
un compte qui vient réduire le compte correspondant
ex. pour les immos, le compte de sens contraire s’appelle ‘‘amortisement cumulé’’ et a un solde créditeur
Décrivez la relation entre les états financiers
Le Résultat Net calculé à l’ÉTAT DU RÉSULTAT GLOBAL
sert à déterminer les RND à l’ÉTAT DES AVRIATIONS DES CPs,
qui sont ensuite présentés à l’ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE.
la variation du poste Trésorerie à l’ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE est analysée, puis répartie entre activités opér, invest, et financemnent du TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE
Quelle est l’équation correspondant à chacun des états suivants :
a) état du résultat global
b) état de la situation financière
c) tableau des flux de trésorerie
d) état des variations des CPs
a) PRODUITS - CHARGES = RÉSULTAT NET
b) ACTIF = PASSIF + CPs
c) VARIATION TRÉSORERIE =
FLUX DE TRÉSORERIE: (+/-) activités opérationnelles (+/-) activités d’investissement (+/-) activités de financement
d) CP clôture =
(Capital Social ouverture + Émission d’actions - Rachat d’actions)
+
(RND début + RÉSULTAT NET - dividendes)
Effets de la régularisation sur la trésorerie ?
Aucun effet.
Ni sur trésorerie ni sur flux de trésorerie.
Les régularisation influent sur les comptes d’actif ou de passif pour lesquels des encaissement ou décaissements ont été effectués en raison de transactions antiérieures ou qui seront effectuées dans un proche avenir
Au moment de la régularisation, aucune encaissement ou décaissement n’est effectué.
Comment calculer le résultat par actions?
Comment l’interpréter?
RÉSULTAT PAR ACTION = Résultat/action =
Résultat Net / nb moyen actions émises et en circulation
le Résul/Action mesure le montant du résultat net de la période attribuable à une action
Comment calculer le pourcentage de la marge nette?
Comment l’interpréter?
% de la marge nette =
RÉSULTAT NET / CHIFFRES D’AFFAIRES NET
mesure le montant de résultat net pour chaque dollar de vente réalisé durant la période
Différence entre une
Balance de vérification non-régularisée
et
balance de vérification régularisée
objectif de chacune ?
Balance de vérif. non-reg : préparée avant les écritures de régularisation
Permet de vérifier l’égalité des débits et des crédits et de présenter les comptes dans un format approprié à la régularisation des comptes
Balance de vérif. reg : Préparée après l’enregistrement des écritures de régularisation.
Permet de s’assurer de ‘exactitude des écritures de régularisation et de vérifier à nouveau l’égalité des débits et des crédits.
Sert à établir les états financiers.
Objectif des écritures de clôture ?
Transéfer les comptes de produits et de charges au compte Sommaire des résultats, puis au compte Résultats non-distribués.
Ces écritures sont inscrites dans le journal général et reportées dans le Grand Livre afin que le solde des comptes de produits et de charges soit mis à zéro à la fin de la période.
Les comptes sont alors prêts pour l’inscription des opérations de la période suivante.
Différence entre comptes permanents et comptes temporaires?
Les comptes permanents (comptes de l,état de la situation financière) : ayant pour but de coptabiliser les divers éléments ud partimoine.
leur solde est reporté d’une opériode à l’autre (actif, passif, CP)
Les comptes temporaires (comptes de résultats) sont des comptes dans lesquels figurent respectivement les produits et les charges d’un période.
Ils sont clôturés (mis à zéro) à la fin de chaque période financière.
Qu’est-ce qu’un balance de vérification après clôture?
Constitue-t-elle une partie utile du cycle comptable?
Expliquez
Une balance de vérification après clôture est établie après avoir procédé à la clôture des comptes, afin de vérifier que les débits sont égaux aux crédits et que tous les compts temporaires ont un solde de zéro.
Étape utile mais non obligatoire du cycle comptable, permet seulement de s’assurer que correctement régularisé avant de commencer une nouvelle période financière.
Format approprié pour établir une balance de vérification
colonne 1 : nom de l’item (clients, trésorterie, co^tus des vnetes, etc)
colonne 2 : Débit
colonne 3 : Crédit
inscrit le chiffre associé à l’item dans la bonne colonne
