certamen 1 Flashcards
¿Cuáles son los requisitos para ser considerado PYME?
- Que su capital efectivo no sea mayor a 85.000 UF al momento de iniciar actividades.
- El promedio anual de sus ingresos brutos de los 3 últimos ejercicios anteriores no sea mayor a 75.000 UF y que ninguno de estos 3 últimos ejercicios anteriores tenga un ingreso bruto mayor a 85.000 UF (ingresos devengados y percibidos)
- Que el conjunto de los siguientes ingresos no supere el 35% de ingresos brutos del giro:
a) Rentas del art. 20 n.º 1 y n.º 2 de la LIR
b) Participaciones en contratos de asociación o cuentas en participación.
c) la posesión o tenencia a cualquier título de derechos sociales y acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión.
¿Cuál es la tasa que pagan las empresas del régimen 14D3 (Pro Pyme)?
25% sobre la RLI
¿Qué sucede si, al momento de iniciar actividades, no escojo un régimen tributario?
En caso de cumplir los requisitos del régimen 14D3 (Pro Pyme), el contribuyente será asignado al mismo. En caso contrario cae en el régimen tributario general 14A
¿Cómo se determina la base imponible (RLI) en el régimen 14D3 (Pro Pyme)?
Ingresos percibidos-Gastos efectivamente pagados-Rebaja del 50% de la RLI invertida (Opcion)=RLI
¿Qué se entiende por “ingresos percibidos”?
Son aquellos ingresos que han ingresado materialmente al patrimonio de una persona. También entiéndase que cualquier cumplimiento de la obligación del tercero como compensaciones, novación, dación en pago, etc. se consideran como un ingreso percibido.
¿Cuáles son las excepciones que no son considerados ingresos percibidos por el régimen 14D3?
- Retiros o dividendos con motivo de participaciones en otras empresas. En este caso, el crédito del dividendo o retiro percibido se ingresará al registro SAC
- Los ingresos de empresas relacionadas que sean del 14A, estos ingresos se consideraran con base devengada o percibida (lo que ocurra primero)
¿Qué se entiende por “Egresos efectivamente pagados”?
Son las cantidades que la empresa efectivamente desembolso para cubrir los gastos y costos asociados al interés, desarrollo o mantención de su giro o actividad. También se comprenderán como egresos cualquiera que permita satisfacer al acreedor de su obligación, por ejemplo, una compensación convencional.
Las existencias adquiridas y que su pago está adeudado al proveedor, para el caso del régimen 14D3 (Pro Pyme) ¿debo reconocerlas como un gasto?
Si, está dentro de las excepciones de este régimen, cualquier desembolso por concepto de existencias será considerado completamente pagado, sin importar que estas se adeuden o todavía no hayan sido utilizadas o enajenadas.
¿Cómo se debe depreciar los activos fijos en el régimen 14D3?
Siempre que los activos fijos se encuentren pagados, estos serán depreciados de forma instantánea. (Se descontará el monto del crédito del art. 33 bis si corresponde)
¿Existe la CM del art. 41 para el régimen 14D3?
No aplica la Corrección monetaria, solo se reconoce la corrección monetaria para el PPM y para el remanente del crédito fiscal.
En caso de que haya adquirido un activo a través de un crédito bajo el régimen 14D3 ¿Cómo debo deducirlo de la RLI?
Se rebajará solo aquella parte pagada efectivamente durante el año (las cuotas).
Los ingresos de capitales mobiliarios, de bienes no depreciables o de participaciones en otras empresas en el regimen 14D3 ¿Deben reconocerse como ingresos para la determinacion de la RLI?
Sí, pero se descontará el valor de la inversión efectiva (reajustada), por tanto, el gasto se rebajara solo al momento de enajenar el capital mobiliario, bien no depreciable o la participación.
¿Qué es el incentivo al ahorro del Art 14 E de la LIR?
Es básicamente un beneficio tributario que consiste en que todo lo que el socio no retiro se rebajara de la RLI un 50% con un tope de 5.000 UF. Ejemplo:
RLI=300
Retiro=100
Utilidad acumulada=200
Rebaja 50% * utilidad acum=100
Nueva RLI=300-100=200
¿En qué consiste el beneficio del art. 33 bis (crédito por activo fijo)?
Es básicamente un crédito que disminuye el IDPC, que consistirá en el 6% de la compra de un activo fijo, los requisitos para acogerse a este beneficio son:
1. Debe ser nuevo el activo fijo
2. No puede ser un terreno
3. Tope 500 UTM
4. No puede ser un vehículo para transporte de pasajero (las camionetas de doble cabina también lo son)
¿Cuáles son las tasas de PPM obligatorias para quienes se acogen al régimen 14D3?
Las tasas de pagos provisionales mensuales serán:
1. 0,25% para el caso de inicio de actividades y si los ingresos brutos el año anterior no superaron las 50.000 UF
2. 0,5% Si los ingresos brutos del giro del año anterior superaron los 50.000 UF
