Boletin 6100: Efectivo y equivalentes de efectivo Flashcards
¿Qué es el efectivo?
Moneda de curso legal disponible para la operación de la empresa en: Caja, Depósitos bancarios disponibles, Cheques, Giros bancarios, Remesas, Telegráficos/Postales.
¿Qué son los equivalentes de efectivo?
Valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles a efectivo, sujetos a riesgo bajo: Monedas extranjeras, Metales preciosos amonedados, Inversiones disponibles a la vista.
¿Cuál es el alcance/limitación del boletín 6100?
Establecer procedimientos de auditoría para el examen de EyEE diseñados según: Naturaleza, oportunidad y alcance.
Menciona los objetivos de auditoría del boletín 6100
a) Comprobar existencia del EyEE, incluya fondos de propiedad b) Verificar valuación c) Determinar disponibilidad y restricciones d) Comprobar registro de rendimientos e) Presentación y revelación de restricciones y existencias.
Según el estudio y evaluación, ¿Qué objetivos deben cumplirse?
a) De autorización b) Procesamiento y clasificación de transacciones c) Salvaguarda física, verificación y evaluación.
¿Cuáles son los controles clave a considerarse en la revisión?
- Respecto a entradas diarias de dinero (numeración) 2. Depósito íntegro e inmediato (evitar uso incorrecto) 3. Aprobación por admón de firmas autorizadas (no resp. una sola persona) 4. Autorización previa a salidas de efectivo (límites pagos en efectivo) 5. Segregación adecuada de funciones 6. Adecuada protección mediante afianzamiento de personas responsables 7. Valuación periódica de valuaciones 8. Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos 9. Arqueos periódicos del efectivo y valores 10. Formulación de conciliaciones periódicas.
¿Cuáles son los controles adecuados de las salidas de efectivo?
- Autorización previa de erogaciones - Adecuada comprobación - Firmas mancomunadas - Control físico de facsímiles y chequeras - Pagos en efectivo limitados a un importe - Documentación comprobatoria.
Menciona ejemplos de una posible segregación de funciones
• Autorización • Adquisición y venta • Custodia • Cobranza • Tesorería • Registro de operaciones • Cobro de rendimientos.
Se deben mantener registro de los valores y sus rendimientos, tales como…
• Clase de valor • Número de serie • Títulos que ampara • Rendimiento • Cupones adheridos • Valor del titulo • Fecha • Referencia de adquisición.
¿Qué debe considerar el auditor en la determinación de la N, O y A?
La materialidad del EyEE en relación con el conjunto de los EEFF y los riesgos de auditoría.
¿Cuáles son los factores que deben incluirse en la planeación de las pruebas?
- Naturaleza y características del negocio 2. Falta de una adecuada segregación de funciones 3. Falta de controles de mov de efectivo 4. Existencia de operaciones con partes relacionadas 5. Falta de conciliaciones y depuraciones mensuales 6. Falta de análisis periódico 7. Registros poco confiables 8. Inversiones en valores no cotizados en bolsa.
En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las características de los fondos y valores, tales como:
• Tipo de inversión • Tasas de interés • Vencimientos • Tipos de moneda.
¿Qué pruebas podrá aplicar el auditor para conocer la materialidad e identificar cambios importantes del rubro de EyEE?
a) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores considerando: inflación y fluctuaciones b) Análisis de razones financieras si cambios son razonables.
¿Cuál es el propósito de las pruebas de cumplimiento?
Tener seguridad razonable de que los procedimientos de control de EyEE en los que se pretende confiar, existen y se aplican oportunamente.
Menciona las 9 pruebas de cumplimiento que considera el boletín 6100.
- revisiones de los ingresos, integración, registro oportuno, autorizaciones, 2. examen de la emisión de cheques, documentación, registro, autorizaciones, 3. inspección de las conciliaciones bancarias, autorización, oportunidad, aclaración 4. observación y seguimiento de la recepción de los ingresos y emisión de pagos 5. examen de movimientos posteriores que confirmen la operación, 6. revisión del esquema del control interno relativo al proceso electrónico 7. análisis financiero, 8. juzgar la naturaleza de las operaciones intercompañías, 9. revisar las operaciones de los fondos restringidos.
¿Por qué es relevante la revisión del control interno para el EyEE?
Por la detección de riesgos, materialidad y volumen de las transacciones, efectos de la tecnología.
¿Cuál es el objetivo de las pruebas sustantivas?
Obtención de la evidencia adecuada de la “sustancia” de que la cuenta, transacción y revelación están exentas de fraudes y errores importantes.
Menciona las 12 pruebas sustantivas que considera la guía 6100.
- Arqueos 2. Confirmaciones 3. Conciliaciones 4. Revisión de transacciones 5. Corte de movimientos 6. Revisión de traspaso de fondos 7. Movimientos posteriores al cierre y pólizas manuales 8. Juzgar la naturaleza de partes relacionadas 9. Verificación saldos restringidos separados 10. Cálculo de resultados financieros 11. Comprobación de la valuación 12. Declaraciones.
¿Qué es un arqueo de caja?
Inspección física del efectivo para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.
¿Qué aspectos considera el arqueo de caja?
• Se realizan al mismo tiempo en caso de haber varias localidades • Tomar notas generales • Verificar la secuencia • Documentación • Obtener declaración • Conciliar arqueo con registros contables.
¿Qué se debe verificar al aplicar la prueba de revisión de transacciones?
• Correcta contabilización • Determinación de los resultados financieros • Autorización.
¿Qué supone el corte de movimientos?
• Comprobar el corte de la documentación a la fecha del balance. • Cerciorarse de que las operaciones efectuadas hayan sido registradas en el ejercicio en que se devengan. • Comprobar cheques aún no cobrados o en tránsito.
¿A qué se refiere la prueba de confirmaciones?
Obtención directa de las instituciones de crédito información que tengan en custodia el EyEE sobre los saldos, transacciones, restricciones etc. Auditor debe enviarlas y recibirlas.
¿A qué se refiere la prueba de conciliaciones?
Revisión de las conciliaciones bancarias y de inversiones, verificando que las partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas.
